Políticas preferenciales en el impuesto de sociedades para los pequeños contribuyentes en 2022
Empresas pequeñas y de baja rentabilidad.
Desde octubre de 2021 hasta el 1 de febrero de 2022, las empresas pequeñas y de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles anuales no excedan los 10.000 yuanes pagarán el impuesto sobre la renta de sociedades a una tasa reducida del 20%.
Desde el 5438 de junio de 2022 + el 1 de octubre hasta el 31 de febrero de 2024, la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios supera los 10.000 yuanes pero no supera los 3 millones de yuanes, y la tasa impositiva se reduce en 25% El tipo impositivo se incluirá en la base imponible, y el Impuesto sobre Sociedades se pagará a un tipo reducido del 20%.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan las 300 personas y el total Los activos no superan los 50 millones de yuanes condiciones de la empresa.
El número de empleados incluye el número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de trabajadores despedidos aceptados por la empresa. El número de empleados y los activos totales se determinan con base en el promedio trimestral anual. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Promedio trimestral = (valor de inicio de trimestre + valor de final de trimestre) ÷2
Promedio trimestral anual = suma de promedios trimestrales anuales ÷4< /p >
Si las actividades comerciales se inician o terminan a mediados de año, el período de operación real se considerará como un año fiscal para determinar los indicadores relevantes antes mencionados.
1 Anuncio sobre la Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto a la Renta para Pequeñas y Microempresas y Hogares Industriales y Comerciales Individuales (Anuncio No. 12 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
2. Respecto a la Implementación del Apoyo a las Pequeñas Empresas y Personas Físicas Anuncio en Materias Relacionadas con Políticas Preferenciales de Impuesto a la Renta para el Desarrollo de los Hogares Industriales y Comerciales (Anuncio No. 8 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación +0)
3. Anuncio sobre la implementación adicional de políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas (Anuncio N° 13, Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos, 2022)
4 "Anuncio sobre la Recaudación y Gestión de Políticas Preferenciales de Impuesto a la Renta para Pequeñas y Pequeñas Empresas" (Anuncio del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación N° 5, 2022)
Pequeñas y medianas empresas. .
Para los equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos por pequeñas y medianas empresas entre junio de 2022 y 1 de octubre al 31 de febrero de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes, estarán sujetos voluntariamente a obligaciones corporativas. Impuesto sobre la renta según una determinada proporción del valor unitario. Deducción anterior. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de tres años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de cuatro años; , 5 años o 10 años, el 100% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso, el 50% del valor unitario y el 50% restante antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
Las pequeñas y medianas empresas se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el estado y cumplen con las siguientes condiciones:
1 industria de transmisión de información, industria de la construcción, industria de arrendamiento y servicios comerciales: Número de empleados Menos de 2000 personas, o ingresos operativos de menos de 654,38 mil millones de yuanes, o activos totales de menos de 654,38 mil millones de yuanes;
2. ingresos de menos de 2 mil millones de yuanes, o activos totales de menos de 654,38 mil millones de yuanes
3 Otras industrias: menos de 1000 empleados, o menos de 400 millones de yuanes en ingresos operativos.
Anuncio sobre políticas relacionadas con las deducciones antes de impuestos para equipos y electrodomésticos para pequeñas y medianas empresas (Anuncio N° 12, Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, 2022)
Los pequeños contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado.
Pequeños contribuyentes del IVA.
Desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de febrero de 2022, los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes con IVA están sujetos a una tasa impositiva del 3 % y están exentos del IVA; se aplica una tasa de retención del 3 %; Pago anticipado del IVA, se suspende el pago anticipado del IVA.
Los pequeños contribuyentes del IVA están sujetos al 3% de los ingresos por ventas imponibles; los pequeños contribuyentes del IVA pagan por adelantado el IVA y la tasa de retención es del 3%.
Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes (N° 15, 2022)
Fin de- reembolso de impuestos del período
Pequeñas y microempresas elegibles.
Las pequeñas y microempresas elegibles pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso de la exención fiscal incremental a partir del período de declaración de impuestos en abril de 2022.
Las microempresas elegibles pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso único de la exención fiscal existente a partir del período de presentación de impuestos en abril de 2022. Las pequeñas empresas calificadas pueden solicitar un reembolso único; de la exención fiscal a partir del período de presentación de impuestos en mayo de 2022. , solicitar a la autoridad fiscal competente un reembolso único del monto de la exención fiscal existente.
1 Antes del 65438 de junio + 31 de febrero de 2022, los contribuyentes pueden disfrutar de devoluciones de impuestos si cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) La calificación del crédito fiscal es A o B;
(2) No se realizaron reembolsos de impuestos fraudulentos, devoluciones de impuestos a la exportación o facturas de IVA falsas en los 36 meses anteriores a solicitar la devolución de impuestos. Ser sancionado por las autoridades fiscales más de dos veces por evasión fiscal;
(4) Si no disfruta de la política de compensación y reembolso inmediato del 19 de abril de 2065,438, se le reembolsará (devolverá) primero.
2. Los contribuyentes deben calcular el monto del impuesto permitido para el reembolso de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto del impuesto incremental permitido para el reembolso = monto del impuesto incremental × índice de composición de los insumos × 100 %
El monto de exención del impuesto sobre el inventario que se permite reembolsar = monto de la exención del impuesto sobre el inventario Ataque primero, luego política posterior. Los contribuyentes pueden solicitar la política de devolución inmediata del IVA al momento de la recaudación o devolución después de la recaudación del IVA (devolución de impuestos) antes del 65438 de junio + 31 de octubre de 2022, después de una devolución total de impuestos por única vez.
A los contribuyentes que hayan disfrutado de la política de devolución y devolución del IVA desde abril de 2019 se les reembolsará el IVA devuelto antes del 31 de octubre de 2022. Una vez realizadas todas las devoluciones, podrán solicitar una devolución de impuestos de acuerdo con la normativa. .
1 Anuncio sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la política de devolución del impuesto al valor agregado de fin de período (Anuncio No. 14, Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, 2022)
2. Con respecto a acelerar aún más la implementación de la política de devolución del impuesto al valor agregado de fin de período Anuncio sobre el progreso de la implementación (Anuncio N° 17, Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, 2022)
3. "Anuncio sobre la aceleración adicional del progreso en la implementación de la política de devolución del impuesto al valor agregado al final del período" (Anuncio No. 19, Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, 2022) Administración Estatal de Impuestos, 2022)
4. Anuncio sobre la ampliación del alcance industrial de la política de devolución total del impuesto al valor agregado (Anuncio No. 21, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos, 2022)
5. Acerca del Anuncio sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la Política de Reembolso del Impuesto al Valor Agregado de fin de período (Anuncio No. 4 de 2022 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
6. Asuntos relacionados con el manejo del reembolso del crédito por exceso del impuesto al valor agregado de fin de período (Ministerio de Finanzas, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 20, 2019)
Reducción y exención de "seis impuestos y dos tasas "
Pequeñas empresas de baja rentabilidad.
Desde enero de 2022 hasta enero de 2024, los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central determinarán en función de la situación real y las necesidades de macrocontrol de las regiones pequeñas y bajas. -las empresas con fines de lucro pueden tener derecho al 50% del En el ámbito de la tributación, están exentos el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto de timbre.
Empresas pequeñas y de bajos beneficios que ya disfrutan de políticas educativas locales preferenciales, como el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre, el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas y la educación. El recargo según ley puede disfrutarlo en combinación con políticas preferenciales.
Las pequeñas empresas con bajos beneficios se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan los 300 personas y activos totales No más de 50 millones de yuanes.
El número de empleados incluye el número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de trabajadores despedidos aceptados por la empresa. El número de empleados y los activos totales se determinan con base en el promedio trimestral anual. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Promedio trimestral = (valor de inicio de trimestre + valor de final de trimestre) ÷2
Promedio trimestral anual = suma de promedios trimestrales anuales ÷4< /p >
Si las actividades comerciales se inician o terminan a mediados de año, el período de operación real se considerará como un año fiscal para determinar los indicadores relevantes antes mencionados.
La determinación de las empresas pequeñas y de bajos beneficios debe basarse en los resultados de la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Empresas de nueva creación registradas como contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, que se dediquen a industrias que no estén restringidas o prohibidas por el estado, y que al mismo tiempo cumplan con los requisitos de no tener más de 300 empleados durante el período. período del informe y activos totales de no más de 50 millones de yuanes al final del mes anterior. Antes de instalarte por primera vez, puedes postularte como pequeña empresa y de bajo beneficio para disfrutar de esta política preferencial.
Anuncio sobre la implementación adicional de la política de reducción y exención de "seis impuestos y dos tasas" para pequeñas y microempresas (Anuncio N° 10, Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos, 2022)
Los contratos de préstamo están exentos del impuesto de timbre.
Pequeñas empresas, microempresas.
De octubre de 2018, de enero a febrero de 2023, 12 y 31, los contratos de préstamo firmados por instituciones financieras y pequeñas y microempresas están exentos del impuesto de timbre.
Pequeñas empresas y microempresas se refieren a pequeñas empresas y microempresas que cumplen con los "Estándares de clasificación para pequeñas y medianas empresas" (Ministerio de Industria y Tecnología de la Información Lianqi [2011] No. 300). Entre ellos, los indicadores de activos totales y empleados están determinados por el estado real en el momento de la emisión del préstamo; el indicador de ingresos operativos está determinado por el número acumulado de 12 meses naturales antes de la emisión del préstamo. Si es inferior a 12 meses naturales, se calculará según la siguiente fórmula:
Ingresos de explotación (año) = ingresos de explotación durante la existencia real de la empresa/número de meses de existencia real de la empresa X12.
1 Aviso sobre políticas tributarias para apoyar el financiamiento de pequeñas y microempresas (Caishui [2017] No. 77)
Anuncio sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas tributarias preferenciales (Ministerio de Hacienda, Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 6, 2021)
Anexo: Normas específicas para pequeñas y medianas empresas