¿Conocen los contadores los puntos clave de la auditoría fiscal de los gastos de viaje?

1. Puntos clave para la auditoría fiscal sobre la deducción de gastos de viaje antes de impuestos

Los gastos de viaje son un gasto recurrente importante para las instituciones administrativas y las empresas. Durante el proceso de auditoría y verificación tributaria, la inspección principal es examinar diversos gastos como gastos de transporte, gastos de alojamiento, gastos de alimentación y gastos oficiales diversos incurridos durante el viaje de negocios. Durante la verificación, la persona que reembolsa los gastos debe ser un empleado de la empresa, y el viaje de negocios debe ser con fines de actividades comerciales de la empresa. Para la deducción de gastos de viaje antes de impuestos, se deben proporcionar los materiales de respaldo pertinentes a los inspectores fiscales, a saber: nombre, ubicación, hora, tarea, comprobante de pago, etc. del viajero de negocios.

Los gastos de viaje se pueden deducir como gastos de venta y gastos administrativos antes del Impuesto sobre Sociedades, es decir, se deberán aportar certificados legales que acrediten su autenticidad.

2. El contenido principal reconocido por la inspección tributaria para el reembolso de gastos de viaje:

1. Gastos incurridos durante el viaje de negocios, incluyendo compra, billetes de barco, tren y avión, alojamiento. y comidas Subsidios y otros gastos.

2. Después de que la unidad subsidie ​​los gastos de viaje de los viajeros de negocios de acuerdo con los estándares estipulados por los departamentos pertinentes, no se les permitirá reembolsar repetidamente los gastos de comidas fuera de la ciudad ni los subsidios de comidas de viajes de negocios.

3. Los gastos de comidas para entretener a los clientes en otros lugares no pueden incluirse en los gastos de viaje. Deben incluirse en los gastos de entretenimiento empresarial y deducirse antes de impuestos de acuerdo con los requisitos prescritos.

3. Inspección de documentos adicionales para la auditoría fiscal de gastos de viaje

1. La autenticidad de los documentos de reembolso completados por los empleados al realizar el reembolso y las facturas originales adjuntas: a saber: negocios. solicitud de viaje, boleto aéreo (boletos con descuento claro), boletos de tren, boletos de autobús, boletos de barco, facturas de alojamiento, avisos de reuniones, peajes, peajes de puentes, etc.

Para los documentos de reembolso de gastos de viaje, si la factura original no lleva su nombre, deberá estar firmada al dorso.

2. Si toma un vuelo, debe tener facturas verdaderas y legales por el reembolso de tarifas de reserva, tarifas de cambio, tarifas de reembolso y tarifas desde y hacia el aeropuerto.

3. Calcule el número de días de subsidio para viajes de negocios = la fecha de regreso del viaje de negocios - la fecha de salida del viaje de negocios.

4. Verificar que los reembolsadores completen comprobantes verdaderos y legales de acuerdo con la normativa financiera corporativa. Las empresas que completen los ítems de manera incompleta o con letra poco clara deberán proporcionar explicaciones adicionales y proporcionar certificados legales y válidos; aquellas que alteren, falsifiquen o alteren las facturas originales, o informen falsamente el número de días de viaje de negocios son certificados inválidos y no se deducirán antes; impuesto sobre la renta de las sociedades.

5. Si la factura original se pierde o daña, la empresa deberá proporcionar una explicación escrita válida y detallada y los conceptos y montos detallados de los documentos a reembolsar.

6. Los materiales de certificación obtenidos que no cumplan con las disposiciones de las leyes fiscales nacionales no se utilizarán como prueba para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas, tales como: recibos blancos, etc.

IV.Principios de determinación de la auditoría fiscal para la deducción antes de impuestos de los gastos de viaje

Según el artículo 27 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas": Gastos relevantes a que se refiere el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los gastos directamente relacionados con la obtención de rentas. El término "gastos razonables", tal como se menciona en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de las actividades pertinentes. activos. De esto se desprende que la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y su reglamento de aplicación permiten deducciones antes de impuestos para gastos de viaje razonables.

Los gastos de viaje están exentos del IRPF Determinación de auditoría fiscal:

La subvención de gastos de viaje obtenida por el reembolsador está dentro del ámbito de aplicación del “Reglamento sobre Determinadas Cuestiones en la Recaudación de Impuesto sobre la renta de las personas físicas" (Guo Shui Fa (1994) Nº 089) exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

① Subsidio por hijo único;

② La implementación del sistema salarial de los funcionarios públicos no incluye subsidios en el salario básico total, diferencia de asignaciones ni subsidios de alimentos no básicos para los miembros de la familia;

③ Subsidio para el cuidado de niños;

④Asignación para gastos de viaje, asignación para comidas perdidas.

Tenga en cuenta dos aspectos del entendimiento:

1. Los subsidios anteriores están dentro del alcance de los estándares estipulados por los departamentos nacionales pertinentes. Quienes superen la norma deberán declarar y pagar el IRPF.

2. De acuerdo con la ley vigente del impuesto sobre la renta personal y las políticas y regulaciones pertinentes, las unidades que pagan gastos de transporte y subsidios de comidas en efectivo a los viajeros de negocios deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta personal.

V. Principios de auditoría fiscal para el reembolso de gastos de viaje para unidades externas

1. La unidad externa proporciona servicios laborales remunerados a la empresa. El contrato estipula que los gastos de viaje serán cubiertos. o reembolsado por la unidad, y la propia empresa correrá con o El reembolso de los gastos de viaje es una forma de pago de los gastos laborales. Una vez que la empresa obtiene la factura del servicio proporcionada por el proveedor del servicio, puede deducir los gastos del servicio laboral antes del impuesto sobre la renta empresarial. Por ejemplo, reembolsar a los abogados los gastos de viaje para la gestión de casos y reembolsar a los contadores públicos los gastos de viaje para auditar subsidiarias en otros lugares.

2. Cuando los clientes vienen a la empresa para negociar negocios, los gastos de alojamiento y transporte reembolsados ​​por la empresa deben incluirse en los gastos de entretenimiento comercial y deducirse antes de impuestos de acuerdo con las normas prescritas.

3. Los gastos de viaje reembolsados ​​por una empresa a personas que no tengan relación comercial con otras ajenas a la empresa no se deducirán del Impuesto sobre Sociedades.

6. Principio de clasificación de la auditoría fiscal de los gastos de viaje y los gastos turísticos

Aunque los gastos comerciales y los gastos turísticos son una palabra diferente, existen ciertas diferencias en el tratamiento fiscal según la legislación fiscal. .

El significado de gastos de viaje: se refiere a diversos gastos como gastos de transporte, gastos de alojamiento y gastos varios incurridos durante asuntos oficiales. Diferentes unidades o departamentos pueden tener diferentes regulaciones sobre el rango de gastos específicos para gastos de viaje. De acuerdo con las normas y reglamentos específicos de una unidad o departamento, los gastos de viaje dentro del límite especificado pueden reembolsarse de acuerdo con ciertos procedimientos y vales. La premisa central es que debe basarse en las necesidades comerciales y puede aportar ciertos beneficios económicos a la empresa.

El significado de gastos de viaje: "viaje" significa viajar, salir, es decir, el proceso de viajar del punto A al punto B en el espacio para lograr un determinado propósito "recorrido" significa ir; para hacer turismo, hacer turismo y entretenerse, es decir, viajar con estos fines. Los dos juntos son turismo. Por lo tanto, viajar se centra en viajar, y el turismo no solo tiene el significado de hacer turismo y entretenimiento. La diferencia básica determina el tratamiento de la auditoría fiscal. Principio:

Gastos de viaje: Siempre que las condiciones y el contenido estén estipulados por la ley tributaria y los departamentos nacionales pertinentes... se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial <. /p>

Gastos de viaje: Según la normativa fiscal y tributaria [2004] N° 11 se estipula que las empresas y unidades organizan actividades turísticas en nombre de cursos de capacitación, seminarios, inspecciones de trabajo, etc. para personal con destacada comercialización. desempeño y proporcionar recompensas individuales por desempeño de marketing (incluidas recompensas físicas y valiosas) renunciando a gastos de viaje y tarifas de turismo, etc.), el monto total de los gastos incurridos se incluirá en los ingresos imponibles del personal de marketing y personal. El impuesto sobre la renta se recaudará de conformidad con la ley y será retenido y pagado por las empresas y unidades que proporcionen los gastos anteriores. Entre ellos, dichas recompensas disfrutadas por los empleados de la empresa se combinarán con los sueldos y salarios del período actual. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se recauda de acuerdo con la partida "ingresos por sueldos y salarios".

Los gastos de viaje son una partida extremadamente común que interviene en todas las empresas y el tratamiento fiscal es relativamente engorroso. También es un problema común en. Mis casos de auditoría fiscal. Por ejemplo: los viajeros de negocios utilizan diversos tipos de facturas, como peajes de vehículos y facturas de autobuses, para registrar los gastos de viaje, y aprovechan la naturaleza especial del trabajo para obtenerlos por medios ilegales. >

Por lo tanto, como se han encontrado repetidamente problemas con el reembolso de gastos de viaje en las auditorías fiscales, este contenido inevitablemente se convertirá en el foco de las auditorías e inspecciones fiscales. En esta etapa, se debe prestar atención al contenido, al personal y a las facturas. Autenticidad.