Nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura de construcción
Hay muchas políticas sobre facturas este año y la oficina de impuestos ha emitido nuevas regulaciones sobre comentarios en facturas. Para los bienes de exportación que requieren reembolsos de impuestos, las empresas de producción deben emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado con la columna de comentarios "Especial para reembolso de impuestos de agencia" a las empresas de servicios integrales. 1. ¿Cómo completar la columna de comentarios de la factura? Caso 1: Cosas a las que debes prestar atención al momento de emitir facturas por servicios de transporte. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la suspensión del uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado para el transporte de mercancías" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 99 de 2015 ) estipula que los contribuyentes del IVA general que presten servicios de transporte de mercancías deberán utilizar facturas especiales con IVA para el transporte de mercancías. Para facturas y facturas generales del IVA, al emitir facturas, el lugar de salida, el lugar de llegada, el tipo y número de vehículo, el transporte. La información de carga, etc. debe completarse en la columna de comentarios de la factura. Entre ellos, la información del impuesto de timbre confiada por la empresa de transporte ferroviario se puede completar en la columna de comentarios de la factura. Caso 2: La información del impuesto de timbre confiada por la empresa de transporte ferroviario debe constar en el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos No. 99 de 2015. La información del impuesto de timbre confiada por la empresa de transporte ferroviario se puede completar en la columna de comentarios de la factura. Caso 3: Al emitir facturas de servicios de mano de obra de construcción, se debe tener en cuenta que el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 23 (2016) estipula que cuando los contribuyentes brinden servicios de mano de obra de construcción, deben emitir un impuesto al valor agregado. facturar ellos mismos o hacer que las autoridades fiscales ingresen una factura de impuesto al valor agregado en la columna de comentarios de la factura. Indique el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza la mano de obra de construcción y el nombre del proyecto. Para los pequeños contribuyentes que prestan servicios de construcción en otros lugares, la oficina de impuestos emitirá facturas especiales del impuesto al valor agregado en su nombre. Además del condado (ciudad, distrito) donde se realiza el servicio y el nombre del proyecto, en la columna de comentarios se debe imprimir la palabra "YD". Caso 4: El Anuncio No. 2065438+23 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en 2006 estipula que cuando los contribuyentes venden bienes inmuebles, deben ingresar el nombre del inmueble y el número del certificado de propiedad en el " Nombre de Bienes o Servicios Tributables" y llenar la columna "Unidad". Unidad de área, e indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones. Para el arrendamiento de bienes inmuebles, cuando los contribuyentes emitan facturas con IVA por sí mismos o por las autoridades fiscales, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones. Los pequeños contribuyentes (excluidos otros individuos) cuyas autoridades tributarias estatales brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces en todos los condados (ciudades, distritos) deben imprimir automáticamente la palabra "YD" en la columna de comentarios de la factura al emitir facturas de impuesto al valor agregado en sus beneficio. Caso 5: Las facturas emitidas por la función de facturación por diferencias deben tener comentarios, de conformidad con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de gestión fiscal relativas a la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor". -Impuesto agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2016 No. 23 (en adelante, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 23 de 2016), si se utiliza el método de cálculo del impuesto por diferencia para pagar y el La factura con IVA no se emite en su totalidad (a menos que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos estipulen lo contrario), el contribuyente deberá emitir una factura con IVA por su cuenta. Cuando las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, las ventas con impuestos incluidos El volumen (o monto de evaluación incluido los impuestos) y el monto de la deducción se ingresarán a través de la función de facturación de diferencias en el nuevo sistema. El sistema calculará automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, y lo escribirá en la columna de comentarios. Los "Impuestos de Saldo" se imprimen automáticamente y la emisión de facturas no debe confundirse con otras actividades sujetas a impuestos. Por ejemplo, si las empresas de despacho de mano de obra (igual que los servicios de seguridad) y los servicios de intermediación (igual que los servicios de subcontratación de recursos humanos) eligen la tributación diferencial, la factura especial del impuesto al valor agregado emitida a través del sistema de facturación diferencial debe tener las palabras "imposición diferencial" en la columna de comentarios para cumplir con la factura. Escenario 6: Cosas a tener en cuenta al facturar negocios con tarjetas prepagas El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del piloto de transformación del Impuesto al Valor Agregado" (Administración Estatal de Impuestos del Anuncio de la República Popular China No. 53, 2016) estipula que los vendedores de tarjetas de propósito único y Si el vendedor de la tarjeta no es el mismo contribuyente, cuando el vendedor reciba el pago de las ventas liquidado por el vendedor de la tarjeta, deberá emitir una factura general con IVA a al vendedor de la tarjeta e indicar "liquidación con tarjeta prepago recibida" en la columna de observaciones. No emitirá factura de Impuesto Especial sobre el Valor Agregado. Cuando un comerciante Cartwright multiuso reciba el pago de ventas liquidado por una entidad de pago, deberá emitir una factura general con IVA a la entidad de pago e indicar en la columna de observaciones "pago de liquidación con tarjeta prepago recibido" y no emitirá una factura especial con IVA. En el negocio de tarjetas prepago, cuando el vendedor final recibe el pago de las ventas y emite una factura, debe indicar "pago de liquidación de tarjeta prepago recibido" en la columna de comentarios de la factura, y solo puede emitir facturas ordinarias con IVA. Caso 7: Precauciones necesarias para que las compañías de seguros emitan facturas para el cobro del impuesto sobre vehículos y embarcaciones El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la emisión de facturas del impuesto al valor agregado por parte de las instituciones de seguros para el cobro de Impuesto sobre vehículos y embarcaciones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 516) estipula que las instituciones de seguros como Al recaudar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones y emitir facturas con IVA, el agente de retención del impuesto sobre vehículos y embarcaciones deberá indicar la información sobre la recaudación del impuesto sobre vehículos y embarcaciones. en la columna de observaciones de la factura con IVA. La información específica incluye: número de póliza de seguro, período de pago de impuestos (refinado al mes), monto recaudado de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, monto de cargos por pagos atrasados, monto total, etc. Caso 8: Cabe señalar que la compañía de seguros cobrará y emitirá facturas de honorarios de agencia en nombre del agente de seguros. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación y administración de impuestos de los agentes de seguros individuales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de 2016 No. 45) estipula que los agentes de seguros individuales brindan servicios de agencia de seguros a los agentes de seguros. Las empresas y compañías de seguros encomendadas por las autoridades fiscales les proporcionarán servicios de agencia de seguros. Después de pagar la comisión, puede solicitar la recaudación y emisión de facturas generales con IVA o facturas especiales con IVA en nombre de agentes de seguros individuales. La autoridad fiscal estatal que emite facturas en nombre de la empresa debe indicar las palabras "Los agentes de seguros individuales resumen en nombre de las facturas" en la columna de comentarios de la factura. Caso 9: Programa piloto para que empresas de plataformas logísticas de Internet emitan facturas especiales del IVA en su nombre.
Cabe señalar que el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la realización del programa piloto de emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado por parte de empresas de plataformas logísticas de Internet" (Shui Zong Han [2017] No. 579) estipula: 3. Emisión de facturas especiales En la industria del transporte de carga, los pequeños contribuyentes que prestan servicios de transporte de carga dentro del país necesitan emitir facturas especiales. De conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas administrativas para la solicitud de facturas especiales del impuesto al valor agregado por parte de pequeños contribuyentes en la industria del transporte de carga" (Anuncio N° 55 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2017, En lo sucesivo, "Medidas administrativas"), puede solicitar por su cuenta a la autoridad fiscal estatal más cercana recibir facturas especiales, o puede confiar a empresas piloto la emisión de facturas especiales por sí mismas de acuerdo con las siguientes disposiciones: (3) Las empresas piloto utilizan su propio sistema de emisión de facturas especiales y emiten facturas especiales a una tasa del 3%. Situación 10: La factura de devolución de impuestos de mercancías de exportación emitida por el fabricante debe estar claramente marcada. El artículo 6 del "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre el Ajuste y Mejora de las Materias Relacionadas con la Devolución (Exención) de Impuestos para Bienes Exportados por Empresas de Servicios Integrales de Comercio Exterior" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación 2017 No. 35) estipula que a partir de 2011 , las empresas de producción deberán exportar bienes de acuerdo con Calcular el impuesto repercutido en función del precio FOB y la tasa de IVA aplicable, y declarar y pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones. Al mismo tiempo, se debe emitir a la empresa de servicios integrales una factura especial del impuesto al valor agregado (en lo sucesivo, factura especial de devolución de impuestos) indicada en la columna de comentarios como comprobante de devolución de impuestos por parte de la empresa de servicios integrales. Si el precio FOB de los bienes exportados se liquida en una moneda distinta del RMB, el tipo de conversión del RMB puede ser el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB el día en que se produce la venta o el primer día del mes. La columna "monto" de la factura especial para el reembolso del impuesto de agencia debe completarse en función del precio FOB de los bienes exportados convertidos a RMB. Emitido por la autoridad tributaria en su nombre1, e indicar el nombre del contribuyente y número de identificación del contribuyente en la columna de observaciones "Aviso de la Administración Estatal de Tributación sobre la Expedición de las "Medidas Administrativas para la Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado por parte de usted; "Autoridades fiscales (juicio)" (Administración Estatal de Impuestos [2004] Nº 153) estipula que los puestos emisores de facturas deben completar los elementos pertinentes de las facturas especiales de acuerdo con los siguientes requisitos. En la columna "Observaciones", indique el nombre del contribuyente del IVA y el número de identificación del contribuyente. 2. Para los contribuyentes de pequeña escala (excluidos otros individuos) que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces y servicios de mano de obra de construcción en todos los condados (ciudades y distritos), las autoridades tributarias imprimirán automáticamente 'yd' en la columna de comentarios de la factura al emitir el valor. -Se agregaron facturas de impuestos en su nombre. 3. Cuando las autoridades tributarias expidan facturas por servicios de construcción a los contribuyentes, deberán indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) y el nombre del proyecto en la columna de comentarios de la factura. 4. Cuando la autoridad fiscal emita una factura del impuesto al valor agregado para un agente de seguros individual, deberá indicar "Emitida por un agente de seguros individual" en la columna de comentarios. 5. Cuando la autoridad fiscal emite una factura por la venta o arrendamiento de bienes inmuebles, se debe completar el nombre del contribuyente que vende o alquila el inmueble, el número de identificación del contribuyente (o código de organización) y la dirección detallada del inmueble. en la columna de comentarios los impuestos se calcularán con base en el valor imponible aprobado, complete el valor imponible sin impuestos en la columna "Cantidad" e indique en la columna de comentarios "El valor imponible aprobado, el monto real de la transacción incluido el impuesto" RMB ××××". 6. Facturas con tributación diferencial. A través de la función de facturación de impuestos diferenciales en el sistema, ingrese el volumen de ventas con impuestos incluidos (o el monto de la evaluación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción. El sistema calculará automáticamente el monto y el monto del impuesto e imprimirá automáticamente las palabras "Impuesto de diferencia" en. la columna de comentarios. 7. Las autoridades tributarias deberán estampar el sello especial para la emisión de facturas con IVA en nombre de otras personas en la columna de comentarios de las facturas con IVA ordinarias y de las facturas con IVA especiales. Base: Memorando del Impuesto General sobre Bienes [2017] N° 127 (Lineamientos para la Emisión de Facturas del Impuesto al Valor Agregado) 2. La forma correcta de completar la columna de comentarios de la factura con IVA 1. Complete la columna de comentarios sobre el transporte de carga: lugar de salida, lugar de llegada, número de vehículo e información de la carga de transporte. Si hay más contenido, puedes adjuntar una lista adicional. Base: Artículo 1 del "Anuncio sobre cuestiones relativas a la suspensión del uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado para el transporte de mercancías" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 99, 2015). 2. Complete la columna de comentarios del servicio de construcción: el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza el servicio de construcción y el nombre del proyecto. Base: Artículo 4, punto 3 del "Anuncio sobre la gestión de la recaudación de impuestos para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 23, 2016). 3. Complete la columna de observaciones del inmueble transferido: la dirección detallada del inmueble. Recordatorio especial: en la columna "Nombre de los bienes o trabajos y servicios sujetos a impuestos" de la factura (puede dejarla en blanco si no hay un certificado de propiedad de la vivienda), debe completar tanto el nombre del inmueble como el número del certificado de propiedad de la vivienda. y la columna de unidad debe completar la unidad de área. Base: Artículo 4, punto 4 del "Anuncio sobre la gestión de la recaudación de impuestos para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 23, 2016). 4. Complete la columna de observaciones del inmueble en alquiler: la dirección detallada del inmueble. Base: Artículo 4, punto 5 del "Anuncio sobre la gestión de la recaudación de impuestos para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China N° 23, 2016). 5. Para transferir o arrendar derechos de uso de suelo, complete la columna de comentarios con referencia a la transferencia y arrendamiento de bienes inmuebles. 6. Si el vendedor de una tarjeta comercial prepago de propósito único (tarjeta de propósito único) y el vendedor de la tarjeta no son el mismo contribuyente, el vendedor emitirá una factura general con IVA al vendedor de la tarjeta al recibir el pago de las ventas liquidadas por la tarjeta. vendedor, y Por favor indique en la columna de observaciones que "se ha recibido el pago de la liquidación con tarjeta prepago" y no se emitirán facturas especiales con IVA. Base: Artículo 3, punto 4 del "Anuncio sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de conversión de impuestos comerciales a IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2016 N° 53). 7. Cuando el comerciante especial con tarjeta prepago (tarjeta multiuso) de una institución de pago reciba el pago de ventas liquidado por la institución de pago, emitirá una factura de impuesto general sobre el valor agregado a la institución de pago e indicará "liquidación con tarjeta prepago recibida" en el columna de comentarios, y no emitirá facturas de impuesto al valor agregado Factura de impuesto especial.
Base: Artículo 4, punto 4 del "Anuncio sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de conversión de impuestos comerciales a IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2016 N° 53). 8. En la columna de comentarios de la factura reemitida por el impuesto comercial pagado, complete las palabras "reemisión según el número de anuncio"11" o "reemisión según el número de anuncio". 18", el número de comprobante de pago de impuestos (o la pista de caracteres y el número de la carta de pago) del pago anticipado de impuestos local original, el número de comprobante de confirmación de ingresos de impuestos comerciales original. Base: "La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre mayores aclaraciones sobre cuestiones relacionadas con la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado Anuncio" (Anuncio N° 11, 2017 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) "Aviso sobre la finalización del trabajo complementario del Impuesto General al Valor Agregado Facturas" (emitida por la Oficina del Grupo Líder de Reforma del Impuesto sobre el Valor Agregado de la Administración Tributaria Estatal Municipal de Chongqing el 4 de mayo de 2016) 9. Columna de comentarios para que las instituciones de seguros recauden impuestos sobre vehículos y embarcaciones. Base: Anuncio sobre las instituciones de seguros que emiten valor -Facturas fiscales agregadas para impuestos sobre vehículos y embarcaciones (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 51, 2016). En la actualidad, diferentes empresas tienen diferentes contenidos al emitir facturas. Por supuesto, debe prestar atención a esto. La cuestión más práctica es la forma correcta de cumplimentar la columna de observaciones de la factura con IVA.
Objetividad jurídica:
Artículo 11 del “Reglamento sobre el Uso de Facturas Especiales con IVA”. sigue los siguientes requisitos: (1) Los artículos están completos y son consistentes con la transacción real (2) La escritura es clara y no se permiten superposiciones ni errores (3) La factura y la copia de deducción están selladas con un sello especial; sello financiero o un sello de factura especial; (4) De acuerdo con el impuesto al valor agregado. El comprador tiene derecho a rechazar facturas especiales que no cumplan con los requisitos anteriores.