¿Cómo se determina el momento en que se produce la obligación del IVA?

(1) El momento en que ocurre la obligación tributaria del contribuyente por la venta de bienes y la prestación de servicios sujetos a impuestos.

1. Si la mercancía se vende mediante pago directo, independientemente de que se entregue la mercancía, será el día en que se reciba el pago de venta o se obtenga el certificado que acredite el pago de venta.

2. Cuando las mercancías se vendan mediante recogida y aceptación y cobro bancario encomendado, la fecha de venta será el día en que se envíen las mercancías y se completen los trámites de recogida.

3. Para las ventas a crédito o pago a plazos, prevalecerá la fecha de entrega estipulada en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no existe contrato escrito, prevalecerá la fecha de entrega.

4. Los bienes prevendidos deben ser el día de su envío, excepto maquinaria y equipo de gran tamaño, barcos, aviones y otros bienes. Si el ciclo de producción excede los 12 meses, la fecha de pago estará sujeta a la recepción del anticipo o a la fecha de pago pactada en el contrato escrito.

5. Cuando se encomiende a otros contribuyentes la venta de mercancías a consignación, la fecha es el día en que se recibe la lista de consignación de la unidad de consignación o se recibe todo o parte del pago si se recibe la carta de porte; y no se recibe el pago, es de 180 días después de que se emite el envío de la mercancía.

6. La venta de servicios gravados se refiere al día en que se presta el servicio y se recibe el volumen de ventas o se obtiene la evidencia de reclamación del volumen de ventas.

7. Se considera que los contribuyentes venden bienes (excepto que encomienden a otros la venta de bienes en nombre de otros), y prevalecerá la fecha de entrega de los bienes.

8. Cuando un contribuyente importa bienes, la obligación tributaria se produce el día en que realiza la declaración de importación.

(2) El momento en que se produce la obligación tributaria por las ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles.

1. La obligación del IVA por ventas de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles generalmente ocurre el día en que el contribuyente realiza actividades gravadas y recibe el pago de las ventas u obtiene evidencia de reclamar el pago de las ventas; se emite primero, luego el día en que se emite la factura.

2. Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de anticipo, la obligación tributaria se produce el día en que recibe el anticipo.

3. Si el contribuyente se dedica a la transferencia de productos financieros, la fecha de transferencia es el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.

4. Si se considera que un contribuyente ha vendido servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, su obligación tributaria se produce el día en que se completa la transferencia de servicios y activos intangibles o cambia la propiedad del inmueble. .

Contenido ampliado:

Ejemplos de cuando se produce la obligación del IVA;

Ejemplo 1 pregunta de opción múltiple De acuerdo a lo establecido en el ordenamiento jurídico del IVA, las siguientes son las Responsabilidad del IVA La declaración incorrecta sobre el momento de ocurrencia es ().

a Para los contribuyentes que venden bienes mediante pago directo, la fecha es el día en que se envían los bienes.

B. Cuando un contribuyente venda servicios gravados, prevalecerá la fecha en que el contribuyente reciba el precio de venta o preste los servicios y obtenga un certificado de reclamación del precio de venta.

c Cuando un contribuyente encomienda a un banco el cobro de los bienes vendidos, es el día en que se envían los bienes y se completan los trámites de pago.

Para bienes importados por un contribuyente, prevalecerá la fecha de la declaración de importación.

Respuesta a

Opción de análisis A: Ventas de bienes mediante pago directo. Independientemente de si la mercancía se envía o no, la obligación del IVA se produce el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el certificado para reclamar el pago de las ventas.

Ejemplo 2 Pregunta de opción múltiple El 8 de mayo de 2017, la empresa A y la empresa B firmaron un contrato de venta de computadoras y las dos partes acordaron que el precio total era de 800.000 yuanes. El 3 de junio, la Compañía A emitió una factura especial de impuesto al valor agregado por el pago total de 800.000 yuanes. El 10 de junio, la empresa A recibió el primer pago de 450.000 yuanes de la empresa B. El 25 de junio, la empresa A recibió el segundo pago de 350.000 yuanes de la empresa B. De acuerdo con las disposiciones del sistema legal del impuesto al valor agregado, la empresa A La responsabilidad del IVA ocurre en ().

A. 8 de mayo

B. 3 de junio

C. 10 de junio

D. p>Respuesta b

Si vende bienes o presta servicios sujetos a impuestos, la obligación del IVA ocurre el día en que se recibe el pago de las ventas o se obtiene el certificado para reclamar el pago de las ventas si la factura se emite primero; , es el día en que se emite la factura.

Alcance del impuesto al valor agregado:

(1) Venta de bienes

La venta de bienes se refiere a la transferencia pagada de propiedad de bienes dentro de China.

Consejo 1 Los bienes se refieren a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas.

Consejo 2: La compensación se refiere a la obtención de dinero, bienes u otros beneficios económicos del comprador.

(2) Prestación de servicios de procesamiento, reparación y reemplazo

La prestación de servicios de procesamiento, reparación y reemplazo también se denomina prestación de servicios sujetos al IVA.

1. El procesamiento se refiere al negocio de confiar el procesamiento de bienes, es decir, la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica los bienes de acuerdo con los requisitos de la parte encargada y cobra tarifas de procesamiento. .

2. Reparación y reposición se refiere al negocio de aceptar una comisión para reparar bienes dañados o inutilizados para restaurarlos a su condición y funciones originales.

(3) Bienes importados

Siempre que los bienes sujetos a impuestos se importen mediante declaración en aduana, están dentro del alcance del IVA. Además de disfrutar de la política libre de impuestos, también debes pagar el impuesto al valor agregado durante la etapa de importación.

Se recomienda que los bienes exportados también estén dentro del alcance de la recaudación del IVA, pero los bienes exportados generalmente están sujetos a una tasa impositiva cero.

(4) Servicios de venta

Los servicios de venta se refieren a la prestación de servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción, servicios financieros, servicios modernos y servicios de vida.

1. Servicios de transporte

Los servicios de transporte se refieren a actividades comerciales que utilizan herramientas de transporte para transportar mercancías o pasajeros a sus destinos y transferir sus ubicaciones espaciales; incluidos los servicios de transporte terrestre y acuático; , servicios de carga aérea y servicios de transporte por tuberías. ?

2. Servicios postales

Los servicios postales se refieren a las actividades comerciales de China Post Group Corporation y sus empresas postales subordinadas en la prestación de servicios postales básicos, como entrega de correo, remesas postales y confidenciales. comunicaciones. Incluidos los servicios postales universales, los servicios postales especiales y otros servicios postales.

3. Servicios de telecomunicaciones

(1) El negocio de telecomunicaciones básicas se refiere a las actividades empresariales que utilizan redes fijas, redes móviles, satélites e Internet para proporcionar servicios de llamadas de voz, así como arrendamiento o venta de ancho de banda, actividades operativas de elementos de red como longitudes de onda.

(2) Los servicios de telecomunicaciones de valor agregado se refieren al uso de redes fijas, redes móviles, satélites, Internet y redes de televisión por cable para proporcionar servicios de mensajes cortos e información multimedia, transmisión electrónica de datos e información y servicios de aplicaciones. , y servicios de acceso a Internet y otras actividades empresariales.

4. Servicios de construcción

Los servicios de construcción se refieren a la construcción, reparación y decoración de diversos edificios, estructuras e instalaciones auxiliares, la instalación de líneas, tuberías, equipos e instalaciones, y Otros. trabajo de ingenieria. Incluyendo:

(1) Los servicios de ingeniería se refieren a operaciones de ingeniería para la construcción y reconstrucción de diversos edificios y estructuras.

(2) Los servicios de instalación se refieren al montaje y colocación de equipos de producción, equipos eléctricos, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos e instalaciones diversos.

Se recomienda que los operadores de telefonía fija, televisión por cable, banda ancha, agua, electricidad, gas, calefacción y otros cobren las tarifas de instalación inicial, tarifas de instalación inicial, tarifas de apertura de cuentas, tarifas de expansión y tarifas similares de usuarios según el gravamen por servicio de instalación IVA.

(3) Los servicios de reparación se refieren a operaciones de ingeniería que reparan, refuerzan, mantienen y mejoran edificios y estructuras (no bienes) para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil.

(4) Los servicios de decoración se refieren a operaciones de ingeniería que decoran edificios y estructuras para embellecerlos o tener usos específicos.

(5) Otros servicios de construcción se refieren a diversos servicios de ingeniería distintos de las operaciones de ingeniería mencionadas anteriormente, como perforación (excavación de pozos), demolición de edificios o estructuras, nivelación de terrenos, paisajismo, dragado (excluyendo Canal dragado), traslación de edificios, montaje de andamios, voladuras, perforación de minas, desmontaje y limpieza de accesorios superficiales (incluidas rocas, tierra, arena y grava) y otras operaciones de ingeniería.

5. Servicios financieros

(1) Servicios de préstamo

(1) Ingresos varios de fondos ocupados y prestados, incluidos intereses (ingresos garantizados, remuneración, Fondo honorarios de ocupación, compensación, etc.) Durante el período de tenencia de productos financieros, ingresos por intereses de sobregiros de tarjetas de crédito, ingresos por intereses de productos financieros comprados para reventa, ingresos por intereses de financiación de margen y préstamo de valores, financiación de venta y arrendamiento posterior, hipotecas, intereses de penalización , descuento de facturas, préstamos, etc. Intereses e ingresos por intereses. , el IVA debería gravarse sobre los servicios de préstamo.

(2) Las ganancias fijas o las ganancias garantizadas obtenidas de la inversión de capital monetario estarán sujetas al impuesto al valor agregado basado en los servicios de préstamo.

(2) Servicios financieros de comisión directa

Incluyendo cambio de divisas, gestión de cuentas, banca electrónica, tarjetas de crédito, cartas de crédito, garantías financieras, gestión de activos, gestión de fideicomisos, gestión de fondos, y transacciones financieras Gestión de sitios (plataforma), liquidación de fondos, compensación de fondos, pagos financieros y otros servicios.

(3) Servicios de seguros, incluidos servicios de seguros de vida y servicios de seguros de propiedad.

(4) Transferencia de productos financieros

La transferencia de productos financieros se refiere a la transferencia de divisas, valores, futuros no relacionados con materias primas y otros productos financieros (incluidos fondos, fideicomisos, productos de gestión patrimonial y otros tipos de productos de gestión de activos y diversos derivados financieros).

6. Industria de servicios moderna

(1) Servicios técnicos y de I+D, incluidos servicios de I+D, servicios de gestión de energía por contrato, servicios de exploración de ingeniería y servicios técnicos profesionales.

(2) Servicios de tecnología de la información, incluidos servicios de software, servicios de prueba y diseño de circuitos, servicios de sistemas de información, servicios de gestión de procesos comerciales y servicios de valor agregado de sistemas de información.

(3) Servicios culturales y creativos, incluidos servicios de diseño, servicios de propiedad intelectual, servicios de publicidad y servicios de conferencias y exposiciones.

(4) Servicios auxiliares de logística, incluidos servicios de aviación, servicios de terminales portuarias, servicios de terminales de carga, servicios de salvamento y salvamento, servicios de carga y descarga, servicios de almacenamiento y servicios de distribución.

(5) Servicios de arrendamiento, incluidos los servicios de arrendamiento financiero de bienes inmuebles y muebles y los servicios de arrendamiento operativo de bienes inmuebles y muebles.

Recomendación 1. La financiación del sale and leaseback está sujeta al IVA como servicios financieros.

Consejos 2: Si alquilas espacios publicitarios en bienes inmuebles como edificios y estructuras o bienes muebles tangibles como aviones y vehículos a otras unidades o individuos para publicidad, pagarás el IVA como servicio de arrendamiento operativo. .

Consejo 3 Los servicios de estacionamiento de vehículos y los servicios de transporte por carretera (incluidos peajes, peajes de puentes, tarifas de entrada, etc.) están sujetos al impuesto sobre el valor añadido como servicios de alquiler de bienes inmuebles.

(6) Servicios de consultoría forense

①Incluyendo servicios de certificación, servicios de certificación y servicios de consultoría.

② Los servicios de traducción y los servicios de investigación de mercado están sujetos al IVA como servicios de consultoría.

(7) Servicios de radio, cine y televisión, incluidos servicios de producción, servicios de distribución y servicios de difusión (incluida la proyección) de programas (obras) de radio, cine y televisión.

(8) Servicios auxiliares empresariales, incluidos servicios de gestión empresarial, servicios de intermediación, servicios de recursos humanos y servicios de protección de seguridad.

(9) Otras industrias de servicios modernas.

7. Servicios de vida

(1) Servicios culturales y deportivos

(2) Servicios educativos y médicos

(3); ) Servicios de turismo y entretenimiento;

(4) Servicios de catering y alojamiento;

(5) Servicios diarios para residentes (incluidos administración municipal, limpieza, bodas, cuidado de personas mayores, funerales, enfermería). , salvamento y salones de belleza, masajes, sauna, barra de oxígeno, masaje de pies, baño, lavado y teñido, fotografía, imprenta, etc.);

(6) Otros servicios de vida.

(5) Venta de activos intangibles

La venta de activos intangibles se refiere a la actividad empresarial de transferir la propiedad o los derechos de uso de activos intangibles. Los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física pero que pueden generar beneficios económicos, incluidos activos intangibles como tecnología, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio, derechos de uso de recursos naturales y otros derechos e intereses.

Recomendación 1: Los derechos de uso de recursos naturales incluyen derechos de uso de la tierra, derechos de uso de áreas marinas, derechos de exploración, derechos de minería, derechos de extracción de agua y otros derechos de uso de recursos naturales.

Consejo 2 Otros activos intangibles de capital, incluidos derechos de operación de activos de infraestructura (como derechos de operación de carreteras), derechos de franquicia de empresas de servicios públicos, cuotas, derechos de operación (incluidos derechos de franquicia, derechos de operación de cadenas y otros derechos de operación) derechos), derechos de distribución, derechos de agencia, derechos de membresía, derechos de asiento, accesorios virtuales de juegos en línea, nombres de dominio, derechos de nombre, derechos de retrato, derechos de nombre, tarifas de transferencia, etc.

(6) Venta de bienes inmuebles

1. Las ventas de bienes inmuebles se refieren a las actividades comerciales de transferencia de propiedad inmobiliaria.

2. Si se transfieren los derechos de propiedad limitados o los derechos de uso permanente de un edificio, se transfiere la propiedad de un edificio o estructura en construcción y los derechos de uso del suelo ocupados por el edificio o estructura se transfieren a al mismo tiempo, el impuesto al valor agregado se pagará como enajenación de bienes inmuebles.