¿Cómo llevar a cabo la planificación fiscal cuando se opera un negocio con impuestos concurrentes?
1. ¿Hacer planificación fiscal eligiendo negocios a tiempo parcial y ventas mixtas?
El artículo 5 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" establece que las empresas, unidades de negocios y personas físicas que trabajan por cuenta propia se dediquen a la producción, venta mayorista o minorista de bienes, así como aquellas que se dediquen a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes y que se dediquen a actividades no sujetas a impuestos. Las ventas mixtas realizadas por empresas de servicios, unidades de negocio y personas que trabajan por cuenta propia se consideran ventas de bienes y deben pagar el IVA. Las ventas mixtas realizadas por otras unidades y personas físicas se consideran como ventas; Las ventas de servicios no están sujetas a impuestos y no se aplica IVA. El término "dedicados principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes y concurrentemente a servicios no gravados" se refiere al número total de bienes y servicios no gravados vendidos por el contribuyente en un año, de los cuales el volumen de ventas anual de bienes supera el 50% y el volumen de negocios de servicios no sujetos a impuestos es bajo, 50%. ?
Ideas de planificación: en términos generales, dado que el tipo del IVA es mucho más alto que el tipo del impuesto empresarial, las operaciones a tiempo parcial deben contabilizarse por separado para evitar que todo el volumen de negocios se grave con el tipo del IVA y aumente la carga fiscal. . De hecho, este no es necesariamente el caso, porque el IVA sólo grava el valor agregado, mientras que el impuesto comercial grava todo el negocio. Si el índice de valor agregado es grande, el cálculo separado es más rentable; si el índice de valor agregado es pequeño, la contabilidad separada puede no ser beneficiosa. Para comparar los dos, asumimos que el ingreso total de las operaciones a tiempo parcial es A, la tasa del valor agregado es B, la tasa del impuesto al valor agregado es R1 y la tasa del impuesto comercial es R2, entonces:
Según el tipo de IVA, ¿el importe del IVA a pagar = A×B×R1?
De acuerdo con la tasa del impuesto comercial, ¿el monto del impuesto comercial a pagar = A × R2?
Cuando sus cargas tributarias son iguales, A×B×R1=A×R2, ¿entonces B=R2/R1?
Se puede ver que solo cuando la tasa de valor agregado real es mayor que B, es más rentable planear pagar el impuesto comercial, y cuando la tasa de valor agregado real es menor que B , es más rentable para el contribuyente planear pagar el IVA. Por lo tanto, para un comportamiento de ventas mixto, los contribuyentes pueden elegir impuestos con tasas bajas controlando la proporción de bienes gravables y servicios no gravables. Si el ratio de valor añadido es pequeño, lo mejor es ser contribuyente del IVA, y los bienes sujetos a impuestos deberían representar más del 50% de las ventas totales; de lo contrario, los bienes sujetos a impuestos deberían representar menos de la mitad de las ventas totales; ?
Caso de planificación 1: una determinada tienda de materiales de construcción es un contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido. Además de comercializar al por mayor y al por menor materiales de construcción, también realiza proyectos de instalación y decoración exteriores. Un negocio de ventas mixto se produjo entre el 16 de junio de 2006 y el 16 de octubre de 2006, vendiendo materiales de construcción e instalándolos en nombre de los clientes. El costo de compra de los materiales de construcción es de 10.000 yuanes y la tienda los vende a un precio de 115.000 yuanes (la tasa impositiva comercial aplicable es del 3%) y los instala en nombre de los clientes. ¿Cómo hacer una planificación fiscal?
Análisis de planificación: la tasa de valor agregado real de la empresa = (115-100) ÷ 15 = 13,04%, y b = 3% ÷ 17% = 17,6%. Es ventajoso optar por pagar. impuesto al valor agregado. ?
Resultados de la planificación: si todos los impuestos se pagan de acuerdo con el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado pagadero = (115-100) × 17% = 2,55 (diez mil yuanes); según el impuesto empresarial, el impuesto empresarial a pagar = 115 . Es decir, las tiendas deberían intentar que las ventas de productos representen más del 50% de la facturación total. ?
Supongamos que el costo de compra de materiales de construcción de la tienda para el mes es 6,5438+0,0 millones de yuanes, y el precio de venta e instalación del valet es 6,5438+0,25 millones de yuanes. Debería planear pagar el impuesto sobre las ventas. Porque la tasa de valor agregado real de la empresa en este momento = (125-100) ÷ 125 = 20%, es decir, la tasa de valor agregado real es mayor que B (20% > 17,6%). Según el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado debe pagarse = (125-100) × 17% = 4,25 (diez mil yuanes). Si todo se grava según el impuesto comercial, el impuesto comercial a pagar = 125 ×. En otras palabras, las tiendas deben hacer todo lo posible para garantizar que las ventas de productos representen menos del 50% de la facturación total. ?
El caso anterior se trata sólo de un negocio.
Si la tienda ha estado funcionando durante mucho tiempo, es necesario mantener registros detallados de la operación y calcular la tasa de valor agregado de los materiales de construcción en ventas mixtas cada año. Si el tipo del valor añadido es inferior al 17,6%, se debe optar por ser contribuyente del IVA e intentar que las ventas de bienes representen más de la mitad del volumen de negocios total. Si la tasa de valor agregado es superior al 17,6%, elija ser un contribuyente del impuesto comercial e intente asegurarse de que las ventas representen menos del 50% de la facturación total de su negocio. ?
2. ¿Planificación fiscal para dos negocios concurrentes?
En las operaciones diversificadas de las empresas, generalmente existen dos tipos de negocios secundarios. Una es que los contribuyentes que pagan el impuesto empresarial también se dedican al negocio de pagar el IVA, es decir, a la venta de bienes sujetos al IVA, como hoteles que ofrecen servicios de alojamiento y restauración, y a la venta de algunas especialidades locales. La otra es que los contribuyentes que pagan el impuesto al valor agregado también realizan negocios que pagan impuestos comerciales, es decir, participan en el alcance del impuesto comercial y brindan servicios sujetos al impuesto comercial. Por ejemplo, una empresa de informática no sólo vende hardware sino que también desarrolla y transfiere software, y los contribuyentes del IVA alquilan sus propias casas. De acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria: los contribuyentes que se dediquen a servicios no imponibles calcularán por separado el volumen de ventas de bienes o servicios imponibles y el volumen de ventas de servicios no imponibles. Si no se contabiliza por separado o no puede contabilizarse con precisión, sus servicios no gravados estarán sujetos al IVA junto con los bienes o servicios gravados. Debido a que la tasa del impuesto al valor agregado es mucho más alta que la tasa del impuesto comercial, aumentará la carga fiscal de las empresas. ?
Ideas de planificación: En el primer caso, la empresa debe ser un pequeño contribuyente, siempre y cuando se consideren la tasa del impuesto comercial y la tasa del impuesto al valor agregado, incluido el impuesto, aplicable a la empresa, si el caso. la tasa del impuesto comercial es más alta que la tasa impositiva incluida en el impuesto al valor agregado, es mejor no calcular y pagar el IVA por separado. Si la tasa del impuesto comercial es menor que la tasa con el IVA incluido, es mejor calcularlo por separado; ?
En el segundo caso, si usted es un contribuyente general del impuesto al valor agregado empresarial, calcularlo por separado depende del monto del impuesto soportado que se permite deducir por servicios laborales. Si el monto del impuesto soportado que se permite deducir es pequeño, es decir, el valor agregado es bajo, es rentable. De lo contrario, es mejor no calcularlo por separado. Si la empresa es un pequeño contribuyente, es necesario comparar el tipo del impuesto empresarial con el IVA incluido y el tipo del impuesto empresarial; si el tipo del impuesto empresarial es superior al tipo del IVA incluido, es mejor optar por no calcularlo por separado. ?
Caso de planificación 2: un hotel de alta gama atiende principalmente a huéspedes extranjeros, por lo que, además de ofrecer servicios de alojamiento y catering, también instala un mostrador de ventas para vender algunos productos con características chinas. 65.438 + febrero, los ingresos por alojamiento y restauración del hotel fueron de 4,5 millones y el mostrador de ventas alcanzó unos ingresos por ventas de 800.000. ¿Cómo hacer planificación fiscal?
Análisis de caso: Los servicios de alojamiento y restauración del hotel entran en la categoría de impuesto empresarial, mientras que las ventas de bienes entran en la categoría de impuesto al valor añadido, por lo que el modelo de negocio del hotel es a tiempo parcial. Si se recauda el IVA, será un contribuyente de pequeña escala. ?
Planificación fiscal: si el hotel no contabiliza por separado los ingresos por alojamiento, restauración y ventas de mercancías, debe pagar el impuesto al valor añadido sobre todos los ingresos: (4580) × 6% = 318.000 yuanes. ?
Si el hotel calcula los dos ingresos imponibles por separado, el impuesto al valor agregado a pagar = 80 × 6 % = 4,8 (diez mil yuanes), el impuesto comercial a pagar = 450 × 5 % = 22,5 (diez mil yuanes) yuanes). Impuestos y tasas totales pagados = 4,8+22,5=273.000 yuanes. Resultados de la planificación: elegir una contabilidad separada puede ahorrar 45.000 yuanes en impuestos hoteleros (365.438 + 8.000 yuanes - 273.000 yuanes). Si se tienen en cuenta el impuesto a la construcción urbana y el recargo a la educación, el ahorro fiscal será aún mayor. ?
Caso de planificación 3: Una empresa de informática es un pequeño contribuyente del IVA. La empresa no sólo vende hardware informático, sino que también desarrolla y transfiere software. En junio de 2006, las ventas de hardware ascendieron a 300.000 yuanes y los ingresos por el desarrollo y la transferencia de software encargados ascendieron a 654,38 millones de yuanes. ¿Cómo deberían las empresas realizar la planificación fiscal?
Análisis de caso: Las ventas de hardware informático de la empresa están comprendidas en el ámbito del IVA, mientras que la transferencia de activos inmateriales de software informático está incluida en el ámbito del impuesto empresarial. Por tanto, la empresa es un contribuyente que paga ambos IVA. y el impuesto empresarial. ?
Planificación fiscal: si la empresa lleva una contabilidad separada, debe pagar el impuesto al valor agregado = [30÷(1+4%)]×4% = 1,15 (diez mil yuanes). ?
Impuesto comercial a pagar = 10 × 5% = 0,5 (diez mil yuanes), el impuesto total a pagar * * * es 16.500 yuanes (11.500 yuanes + 0.500 yuanes). ?
Si la empresa no lleva una contabilidad separada, debe pagar el impuesto al valor agregado = [40÷(1+4%)]×4% = 1,54 (diez mil yuanes).
Resultados de la planificación: se puede ver que si una empresa opta por no llevar una contabilidad separada, puede pagar menos impuestos en 0,110000 yuanes (16.500 yuanes-15.400 yuanes). ?
3. ¿Abrir una empresa de planificación fiscal con la misma categoría impositiva pero diferentes partidas impositivas y tipos impositivos?
Los bienes o servicios sujetos a impuestos con las mismas partidas impositivas pero diferentes tasas impositivas también deben contabilizarse por separado después de obtener los ingresos, y el impuesto a pagar debe calcularse por separado de acuerdo con diferentes tasas impositivas para evitar confusión sobre las aplicables. tipos impositivos y la aparición de un fenómeno de pago insuficiente o excesivo de impuestos. Si las ventas no se calculan por separado, la tasa impositiva es mayor según la ley tributaria. ?
Caso de planificación 4: Un restaurante opera tanto en el sector de catering como en el de entretenimiento. De junio de 2006 a octubre de 2006, los ingresos de la industria de catering del restaurante fueron de 654,38 millones de yuanes y los ingresos de la industria del entretenimiento fueron de 20.000 yuanes (la tasa impositiva aplicable para la industria del entretenimiento local es del 20%). ¿Cómo deberían los restaurantes hacer la planificación fiscal?
Análisis de caso: Las industrias de catering y entretenimiento operadas por este restaurante están dentro del alcance del impuesto comercial, pero las tasas impositivas aplicables son diferentes. La industria de la restauración pertenece a la industria de servicios y el tipo impositivo aplicable es del 5%. La industria del entretenimiento pertenece a la industria del entretenimiento y el tipo impositivo aplicable es del 20%. Por lo tanto, la forma en que opera el restaurante cae bajo la misma categoría impositiva, pero con diferentes partidas impositivas y tasas impositivas. Para este tipo de operación simultánea, puede optar por mantener cuentas por separado o puede optar por no mantener cuentas. Planificación fiscal:
(1) Si no se lleva una contabilidad separada, todos los ingresos de las industrias de restauración y entretenimiento estarán sujetos a una tasa de impuesto comercial del 20%. Impuesto comercial a pagar = (12)×20%=24.000 yuanes. ?
(2) Contabilidad separada, si los artículos de servicios de la industria de catering están gravados a una tasa impositiva del 5%, el impuesto comercial a pagar = 10 × 5% = 0,5 (diez mil yuanes), mientras que la industria del entretenimiento se grava a una tasa impositiva del 20% Impuesto, impuesto comercial a pagar = 2 × 20% = 0,4 (diez mil yuanes), impuesto comercial a pagar * * = 0,5 + 0,4. ?
Resultados de la planificación: según los resultados del cálculo, el impuesto a pagar con contabilidad separada es 6,5438+0,5 millones de yuanes (24.000-0,9 millones de yuanes) menos que sin contabilidad separada. ?
4. ¿Planificación fiscal mediante separación societaria?
La escisión de empresa se refiere al acto jurídico de dividir una empresa en dos o más nuevas empresas de conformidad con la ley. Una vez dividida la empresa, la empresa original no desaparecerá por completo durante el proceso de división de la empresa. La producción y operación de la empresa original continuarán. Solo se separará de la matriz empresarial original para formar una o dos nuevas empresas. Las nuevas empresas se establecerán completamente en la empresa original sobre la base de. Según la legislación fiscal: las empresas separadas pagan impuestos de acuerdo con sus respectivas normas fiscales aplicables. Por lo tanto, la carga fiscal que soporta la nueva empresa formada después de su división es diferente de la de la empresa original, lo que proporciona espacio para la planificación fiscal por parte de empresas con operaciones simultáneas o actividades de ventas mixtas. ?
Caso 5: La empresa A es una empresa comercial integral (contribuyente general del impuesto al valor agregado), que consta de tres departamentos comerciales no independientes: un centro comercial, una fábrica de procesamiento de equipos de suministro de energía y una ingeniería. Equipo de instalación y construcción. Los dos primeros departamentos producen y venden principalmente bienes, mientras que el equipo de ingeniería e instalación es principalmente responsable del montaje y transformación de líneas de suministro de energía y de la instalación y mantenimiento de equipos de transmisión de energía. Además, los equipos y materiales utilizados en este proyecto de instalación son proporcionados por la empresa al cliente, es decir, la instalación de los materiales contratados. ?
Análisis de caso: Desde la perspectiva del equipo de construcción, cada negocio se compone del precio de los bienes, equipos, materiales vendidos y el costo laboral de instalación, y estos negocios son ventas mixtas según las leyes fiscales. , es decir, este negocio de venta involucra tanto bienes como servicios no gravados. Debido a que este negocio no se contabiliza por separado, el impuesto al valor agregado debe pagarse de acuerdo con las leyes fiscales y este negocio puede deducir menos impuestos soportados, lo que obviamente aumenta la carga fiscal de la empresa. ?
Ideas de planificación: reestructuración y separación de empresas, equipo de ingeniería, instalación y construcción independiente, fotografía separada, contabilidad separada. Según la ley tributaria, el equipo de construcción debe pagar el impuesto comercial, y la tasa del impuesto comercial para la industria de instalación es del 3%. ?
Cálculo y análisis: suponga que los ingresos operativos de la mano de obra y los materiales contratados son de 3 millones de yuanes (sin incluir los ingresos fiscales), de los cuales 2 millones de yuanes son para materiales de construcción y 6,543,8 millones de yuanes para horas de instalación. Se pueden deducir 654,38 millones de yuanes + 05.000 yuanes. El impuesto al valor añadido pagadero por la empresa antes de la separación es 300 × 654,38 + 07% -654,38. ?
Después de dividir la empresa, suponiendo que no haya ningún impuesto soportado por la prestación de servicios de instalación, la empresa original debe pagar el impuesto al valor agregado = 200×17%-15 = 19 (diez mil yuanes), y la la empresa dividida (equipo de construcción) debe pagar impuesto comercial = 100 × 3% = 30,000. La empresa* * *importe del impuesto=19+3=22 (diez mil yuanes).
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Resultados de la planificación: la empresa puede ahorrar 140.000 yuanes en impuestos (360.000-220.000 yuanes) mediante la escisión, y la tasa impositiva se reduce de 654,38+02% (36 ÷ 300× 654,38+000%) al 7,3% (22 ÷ 300× 654,38+000%). ?