Cómo calcular la porción local del impuesto a la renta corporativo

Ejemplo 1: Un contribuyente adopta el método de cálculo del salario. El número medio de empleados en 2004 fue de 100 (sin cambios en el primer semestre del año) y los gastos salariales fueron de 15.000 yuanes. Al mismo tiempo, el fondo de bienestar de los empleados es de 210.000 yuanes, el fondo de educación de los empleados es de 22.500 yuanes y el fondo del sindicato es de 30.000 yuanes. Disculpe.

Respuesta: 1. Los salarios y recargos pueden deducirse antes de impuestos.

(1) Estándar de deducción salarial antes de impuestos permitido = 800×100×6+1200×100×6 = 1,20 (diez mil yuanes).

(2) Gastos de bienestar de los empleados que se pueden deducir antes de impuestos = 120 × 14 % = 16,8 (diez mil yuanes)

(3) Fondos de educación de los empleados que se pueden deducir antes de impuestos = 120×1,5 % = 1,8 (diez mil yuanes)

(4) Los fondos de la Unión pueden deducirse antes de impuestos = 120× 2% = 2,4 (diez mil yuanes)

2. Aumentar salarios y recargos

Salario que se aumentará = 150-120 = 30 (diez mil yuanes)

Aumento de las tarifas de bienestar de los empleados = 21-16,8 = 4,2 (diez mil yuanes) yuanes)

Aumento de la financiación de la educación de los empleados = 2,25-1,8 = 0,45 (diez mil yuanes)

Fondos del sindicato de empleados que deberían aumentarse = 3-2,4 = 0,6 (diez mil yuanes)

Ejemplo 2: Un contribuyente obtuvo en 2004 unos ingresos por ventas de productos básicos de 130.000 yuanes, unos ingresos por alquileres de 3 millones de yuanes y unos ingresos por inversiones extranjeras de 3 millones de yuanes. ¿Se permite deducir los gastos de entretenimiento empresarial de 6,543,8 millones de yuanes en 2004?

Estándar de deducción = (130300) × 3 ‰+3 = 7,8 (diez mil yuanes)

Los gastos de entretenimiento empresarial deben aumentarse = 10-7,8 = 2,2 (diez mil yuanes) )

Ejemplo 3: Una sociedad anónima inició producción y operaciones en marzo de 2003. * *En la etapa inicial se incurrió en una tarifa inicial total de 6,5438+200.000 yuanes. ¿Qué se debe hacer en materia de contabilidad y fiscalidad?

1. Contabilidad:

Débito: gastos de gestión - gastos de puesta en marcha 6,5438 + amortización de 200.000 yuanes.

Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales 6,5438 + 200.000 yuanes.

2. Impuestos:

(1) Deducción antes de impuestos permitida en 2003 = 65.438 + 200.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 1,2 meses × 9 meses = 65.438 + 800.000 yuanes.

(2) El ingreso anual reducido de 2004 a 2007 = 654,38 + 200.000 yuanes / 5 años = 240.000 yuanes.

(3) Los ingresos que deberían reducirse en 2008 = 12.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses × 3 meses = 60.000 yuanes.

Ejemplo 4: Una fábrica de rodamientos tuvo unos ingresos operativos de 50 millones de yuanes en 2004. En 2004, incurrió en gastos de publicidad de 6,5438+2 millones de yuanes y gastos de promoción empresarial de 300.000 yuanes. Pregunta por los gastos de publicidad y promoción que se permiten deducir antes de impuestos ese año.

Respuesta: 1. Gastos de publicidad

Los gastos de publicidad que se pueden deducir en el año en curso = 5.000 * 2% = 10.000 yuanes.

Los gastos de publicidad se incrementarán ese año = 120-100 = 200.000 yuanes.

La diferencia de 200.000 yuanes se puede trasladar al año siguiente.

2. Tarifa de promoción empresarial

La deducción permitida por la tarifa de promoción empresarial = 5.000 * 5 ‰ = 250.000 yuanes.

La tarifa de promoción empresarial que debería aumentar ese año = 30-25 = 50.000 yuanes.

No se permite deducir la diferencia de 50.000 yuanes antes de impuestos.

Ejemplo 5: Una empresa con financiación nacional tenía unos ingresos imponibles de 6,5438 millones de yuanes en 2002 y tenía dos filiales en el extranjero. En 2002, su empresa de propiedad absoluta A en Estados Unidos sufrió una pérdida de 500.000 yuanes. La empresa británica B, de propiedad absoluta, obtuvo unos ingresos imponibles de 6,5438+5 millones de RMB y pagó un impuesto sobre la renta de sociedades en el extranjero de 300.000 RMB. Pregunte a la empresa cuánto impuesto debe pagar.

Respuesta: (1) Límite de deducción de la empresa B:

150×33% = 495.000 yuanes > 300.000 yuanes

Se pueden deducir 300.000 yuanes.

(2) Impuesto a pagar = 100×33%+(150-50)×33%-30 = 360.000 yuanes.

A partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2008, el cálculo del impuesto sobre la renta empresarial se realizará de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus normas de aplicación.

Ejemplo 6: El negocio de una empresa residente en 2009 es el siguiente:

(1) Lograr ingresos por ventas de productos de 40 millones de yuanes;

(2 ) El costo de venta del producto es de 26 millones de yuanes;

(3) Gastos de ventas de 7,7 millones de yuanes (incluidos gastos de publicidad de 6,5 millones de yuanes, gastos de gestión de 4,8 millones de yuanes (incluidos gastos de entretenimiento comercial de 250.000 yuanes); ; gastos financieros de 600.000 yuanes;

(4) Impuesto sobre las ventas 6,5438+0,6 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado 6,5438+0,2 millones de yuanes

(5) No operativo); ingresos 800.000 yuanes, gastos no operativos 500.000 yuanes (incluida la donación de 300.000 yuanes a zonas montañosas empobrecidas a través de organizaciones sociales de bienestar público y el pago de impuestos por mora de 60.000 yuanes);

(6) El salario total incluido en los costos y los gastos son de 2 millones de yuanes, de los cuales 50.000 yuanes se asignan a fondos sindicales (yuanes), los gastos de bienestar de los empleados son de 365.438+0 millones de yuanes y los gastos de educación de los empleados son de 70.000 yuanes.

Requisito: Calcular el impuesto sobre la renta real a pagar por la empresa en 2009.

(1) Beneficio contable total = 40080-2600-770-480-60-40-50 = 80 (diez mil yuanes)

(2) Gastos de publicidad y negocios Ingresos por tarifas de promoción = 650-4000 × 15% = 650-600 = 50 (diez mil yuanes)

(3) Incrementar los ingresos por entretenimiento empresarial = 25-25 × 60% = 25-15 = 10 (diez mil yuanes) )

4000×5‰=20 (diez mil yuanes)> 25× 60% = 15 (diez mil yuanes)

(4) Los gastos de donación deben ajustarse a aumentar los ingresos = 30-80× 12%=20,4 (diez mil yuanes)

(5) Los ingresos del fondo sindical deben aumentarse =5-200×2%=1 (diez mil yuanes)

(6) Aumento de las tasas de bienestar de los empleados Ingresos = 365.438+0-200× 65.438+04% = 3 (diez mil yuanes).

(7) Los fondos para educación de los empleados deberían aumentar los ingresos = 7-200 × 2,5% = 2 (diez mil yuanes)

(8) Ingreso imponible = 851 20,4 +6+1+3+2.

=1,724 (diez mil yuanes)

(9) Impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar en 2009 = 172,4×25%=43,1 (diez mil yuanes)

Ejemplo 7: Una empresa industrial es una empresa residente y su negocio en 2009 es el siguiente:

Los ingresos anuales por ventas de productos son de 56 millones de yuanes y el costo de ventas de productos es de 40 millones de yuanes. Otros ingresos comerciales ascendieron a 8 millones de yuanes y otros gastos comerciales ascendieron a 6,6 millones de yuanes; los ingresos por intereses procedentes de la compra de bonos del tesoro ascendieron a 400.000 yuanes; los impuestos comerciales no incluidos en el IVA y los recargos pagados ascendieron a 3 millones de yuanes; los gastos de gestión incurridos ascendieron a 7,6 millones de yuanes. incluidos gastos de investigación y desarrollo de nuevas tecnologías de 0,6 millones de yuanes, gastos de entretenimiento empresarial de 700.000 yuanes. Los gastos financieros ascienden a 2 millones de yuanes; los ingresos de capital de 340.000 yuanes procedentes de inversiones directas en otras empresas residentes (el impuesto sobre la renta se ha pagado en el lugar del inversor a una tasa impositiva del 15%, y los ingresos no operativos son de 6,5438 millones de yuanes); Los gastos de funcionamiento ascienden a 2,5 millones de yuanes (incluida una donación benéfica de 380.000 yuanes).

Requisito: Calcular el impuesto sobre la renta a pagar por la empresa en 2009.

(1) Beneficio total = 56080434+100-4000-660-300-760-200-250 = 3,70 (diez mil yuanes).

(2) Los ingresos por intereses de la deuda están exentos del impuesto sobre la renta empresarial y los ingresos deben reducirse en 400.000 yuanes.

(3) Ingresos por exención de tarifas de desarrollo tecnológico = 60 × 50% = 30 (mil yuanes)

(4) Los gastos de entretenimiento empresarial se calculan en base al 60% del monto real = 70 × 60%=42 (diez mil yuanes).

Calculado en base al 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) = (560800)×5‰=32 (diez mil yuanes)

Según las regulaciones, la deducción antes de impuestos El límite debe ser de 320.000 yuanes, la renta imponible real debe aumentarse = 70-32 = 38 (mil yuanes).

(5) Los ingresos de capital procedentes de inversiones directas en otras empresas residentes son ingresos libres de impuestos y los ingresos imponibles deben reducirse en 340.000 yuanes.

(6) Estándar de deducción de donaciones = 370 × 12% = 444.000 yuanes Se deduce el monto y no se realiza ningún ajuste fiscal.

(7) Ingreso imponible = 370-40-338-34 = 304 (diez mil yuanes)

(8) Impuesto sobre la renta corporativo a pagar por la empresa en 2009 = 304 ×25%=76 (diez mil yuanes).

Ejemplo 8: La renta imponible nacional de una determinada empresa en 2009 fue de 6,5438 millones de yuanes, y se aplicaba la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del 25%. Además, la empresa ha establecido sucursales en A y B respectivamente (mi país ha firmado un acuerdo para evitar la doble imposición con A y B. La renta imponible de la sucursal en A es de 500.000 yuanes y la tasa impositiva de A es del 20%). País B La renta imponible de la sucursal es de 300.000 yuanes y la tasa impositiva en el País B es del 30%. Suponiendo que la renta imponible calculada de acuerdo con las leyes fiscales de mi país en los lugares A y B es la misma que la renta imponible calculada de acuerdo con las leyes fiscales de mi país, las dos sucursales pagarán un impuesto sobre la renta empresarial de 654,38 millones de yuanes y 90.000 yuanes en lugares A y B respectivamente.

Requisito: Calcule el impuesto sobre la renta corporativo a pagar por la empresa en China al resumir.

(1) Las empresas calculan el impuesto a pagar sobre los ingresos nacionales y extranjeros de acuerdo con las leyes fiscales de mi país.

Impuesto a pagar = (10530)×25%=45 (diez mil yuanes)

(2) Límites de deducción del país A y del país B

Límite de deducción del país A = 45×50÷(10530)= 12,5 (diez mil yuanes)

Límite de deducción del país B=45×30÷(10530)=7,5 ( millón).

El impuesto sobre la renta pagado en el país A es de 654,38 millones de yuanes, menos que el límite de deducción de 12.500 yuanes, y se puede deducir en su totalidad.

El impuesto sobre la renta pagado en el país B es de 90.000 yuanes, que es 75.000 yuanes más que el límite de deducción. La parte que exceda el límite de deducción de 6,5438+5 millones de yuanes no se puede deducir en el año en curso.

Impuesto sobre la renta pagadero en China en el momento del resumen = 45-10-7,5 = 27,5 (diez mil yuanes)

Ejemplo 9: La renta imponible de una empresa china en 2009 fue Más de 2 millones de yuanes, el impuesto anual pagado por adelantado fue de 250.000 yuanes, que procedían de unos ingresos antes de impuestos de 6,543.800 yuanes de un país extranjero, y el impuesto real pagado en el extranjero fue de 200.000 yuanes. ¿Cuánto impuesto debe pagar (reembolsar) la empresa ese año?

Monto del impuesto de fusión empresarial=(20100)×25%=75 (diez mil yuanes)

Monto de la reducción de impuestos en el extranjero=(20100)×25%×100÷ (200 +100) = 250.000 (diez mil yuanes). El impuesto en el extranjero pagado de 200.000 yuanes se puede deducir en su totalidad.

Si se han pagado por adelantado 250.000 yuanes en China, entonces:

Ingreso total imponible = 75-20-25=30 (diez mil yuanes)

Ejemplo 10 : En 2009, hubo dos pagos de intereses en la cuenta de "Gastos financieros" de una empresa: se utilizaron 2 millones de yuanes para intervenir en la producción bancaria, el período del préstamo fue de 6 meses y el pago de intereses del préstamo fue de 70.000 yuanes tras la aprobación; Préstamo a la empresa desde el 1 de mayo Los empleados de la empresa pidieron prestados 600.000 yuanes para la construcción de la fábrica, de los cuales la liquidación de finalización se realizará el 10 de mayo. El plazo del préstamo es de 8 meses y el interés del préstamo es de 48.000 yuanes. ¿Cuáles son los gastos financieros deducibles de la empresa en 2009?

Tipo de interés bancario = (7×2)÷200 = 7%; para los activos fijos de construcción propia, los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación son la base para el cálculo del impuesto, por lo que el interés de mayo es de 5.438. a junio + octubre pertenece al capital Gastos químicos, intereses deducibles de préstamos a empleados antes de impuestos (de noviembre a 65.438 + febrero) = 60 × 7% ÷ 12 × 2 = 0,7 (diez mil). Gastos financieros deducibles = 7+0,7=77 (miles de yuanes).

Ejemplo 11: En 2009, una empresa residente ganó 150.000 RMB por la venta de productos de producción propia, 5 millones de RMB por la venta de chatarra, 500.000 RMB por donaciones, gastos reales de publicidad de 3,5 millones de RMB y gastos de promoción empresarial. de 1,5 RMB Diez mil yuanes. Al calcular el impuesto sobre la renta en 2009, se incluyen los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial de la empresa.

A menos que el Ministerio de Finanzas y las autoridades fiscales competentes del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. y se permiten deducciones.

El límite de deducción de la empresa por gastos de publicidad y promoción comercial en 2009 = (150500) × 15% = 300 (diez mil yuanes).

Cantidad real = 35150=500 (10.000 yuanes)

Por lo tanto, se permite una deducción antes de impuestos de 3 millones de yuanes.

Ejemplo 12: En 2009, una empresa residente obtuvo ingresos por ventas de productos de 510.000 yuanes, ingresos por transporte de flota de 19.000 yuanes, ingresos por alquiler de almacenes de 5,5 millones de yuanes, ingresos por transferencia de activos intangibles de 2 millones de yuanes. e ingresos por intereses de deuda de 600.000 yuanes, utilizando productos de activos para distribuir ganancias y ganar 500.000 yuanes. Los gastos administrativos incurridos durante el año fueron de 4,5 millones de yuanes, incluidos 700.000 yuanes en gastos de entretenimiento empresarial; 9 millones de yuanes en gastos de ventas, todos gastos de publicidad y promoción empresarial; empresas e intereses El costo es de 800.000 yuanes (la tasa de interés de los préstamos de instituciones financieras similares durante el mismo período es del 7%). ¿Cuál es el monto total de gastos del período que se pueden deducir antes del impuesto a la renta en 2009?

Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. El límite de deducción para gastos de entretenimiento empresarial = (5100 + 190 + 550 + 50) × 5‰ = 29,45 (diez mil yuanes) < 70 × 60% = 42 (diez mil yuanes), y solo se pueden deducir 294.500 yuanes.

El límite de deducción para gastos de publicidad y promoción comercial = (510195550)×15% = 8,835 millones de yuanes. La cantidad real de 9 millones de yuanes incurridos fue de 8,835 millones de yuanes deducidos.

Si el costo de los préstamos de instituciones no financieras no es superior al monto calculado en base a la tasa de interés de préstamos similares de instituciones financieras para el mismo período, se deducirán. Interés deducible por préstamos a empresas no financieras = 1000 × 7% = 70 (diez mil yuanes)

Los gastos totales del período deducible de la empresa antes del impuesto sobre la renta en 2009 = (450-729,45) + 883,5+ (260-870)= 1542,95 (diez mil yuanes).