¿Cómo pueden las empresas constructoras fortalecer la planificación fiscal después de sustituir el impuesto empresarial por el IVA?
(1) Impacto en la carga fiscal de las empresas constructoras
Después de que se sustituya el impuesto empresarial de las empresas constructoras En el caso del impuesto sobre el valor añadido, lo primero que se aplica es la deducción del impuesto soportado. Por ejemplo:
Tome una empresa de construcción como ejemplo, suponiendo que su margen de beneficio bruto es 65.438+00%, del cual las materias primas representan aproximadamente el 55% (el cemento representa aproximadamente el 45%, el acero representa alrededor del 40%, y otros materiales representan alrededor del 65,438+05%), los costos laborales representan alrededor del 30%, las tarifas de uso de maquinaria representan el 5% y otros gastos no exceden el 65,438+00%.
El impuesto empresarial a pagar antes de la reforma del impuesto al valor agregado era de 3,33 millones de yuanes (11100×3%).
Después de sustituir el impuesto empresarial por el IVA, los costes laborales no se pueden deducir del impuesto soportado. Por lo tanto, el importe del impuesto soportado deducible es de 8,7 millones de yuanes [9990×(55%+5%)÷1+17%)×17%]. El impuesto repercutido es de 110.000 yuanes [1100÷(1+1%)×11%]. El Consejo de Estado aprobó el programa piloto para sustituir el impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor añadido (Caishui [2011] Nº 110), en el que el tipo del impuesto sobre el valor añadido aplicable a la industria de la construcción se cambió al 11%. ) De esta forma, el impuesto al valor agregado a pagar es de 2,3 millones de yuanes (65438+).
Lo anterior es un algoritmo teórico, pero en realidad las características de las empresas constructoras traerán muchos desafíos al cálculo del IVA. Por ejemplo, existen muchas fuentes de materiales de construcción y es difícil deducir el IVA soportado. Debido a la dificultad de gestión de las facturas, el impuesto soportado sobre muchos materiales no se puede deducir normalmente, lo que aumenta la carga fiscal real de la industria de la construcción. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aplicación de tasas bajas del impuesto al valor agregado y métodos simplificados para recaudar el impuesto al valor agregado sobre algunos bienes" (Finanzas e Impuestos [ 2009] No. 9), los contribuyentes generales venden los siguientes bienes de producción propia. Puede optar por seguir el método simplificado con una tasa de recaudación del 3% (Nota: De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política de Tasa de Recaudación del Impuesto al Valor Agregado Simplificada " en junio de 2014 (Caishui [2014] No. 57), 2065 438 + Se implementará una tasa impositiva del 3% a partir de julio de 2004 (2) Ladrillos, tejas y cal (excepto ladrillos y tejas macizas de arcilla) producidos continuamente a partir de auto- arena, tierra, piedra u otros minerales excavados; 3. Agua del grifo (4) ) Concreto comercial (limitado al concreto de cemento producido con cemento como materia prima). gran proporción del costo del proyecto. Se supone que todas las empresas de construcción pueden obtener valor agregado formal al comprar los materiales mencionados anteriormente. Para las facturas fiscales, la tasa del impuesto soportado deducible es del 3%, mientras que la tasa del IVA repercutido para la industria de la construcción es del 11. % La compra de los materiales anteriores por parte de las empresas de construcción aumentará inevitablemente el costo fiscal en un 8%, aumentando así la carga fiscal real de la industria de la construcción y eliminando el margen de beneficio
Debido al impuesto soportado sobre la maquinaria. y los equipos adquiridos por las empresas, es útil para las empresas mejorar el nivel de maquinaria y equipos, lo que puede reducir los costos laborales de los operadores. Proporciona condiciones sólidas para que las empresas actualicen los equipos y amplíen la escala comercial. , la mejora del nivel de operación mecánica puede reducir la ocurrencia de accidentes importantes en la construcción, promover una producción segura y garantizar la seguridad de los operadores
(2) El impacto de la gestión de costos y la contabilidad
.En primer lugar, las estimaciones presupuestarias y la preparación del presupuesto de la unidad de construcción sufrirán cambios importantes. Las estimaciones presupuestarias de diseño y los presupuestos de los planos de construcción correspondientes también deben prepararse de acuerdo con los nuevos estándares, y también se debe preparar el contenido de la licitación pública al mundo exterior.
En segundo lugar, este cambio complica el trabajo de licitación de las empresas de construcción. Por ejemplo, los costos directos como las materias primas y el combustible en la preparación de los documentos de licitación no incluyen el IVA soportado. predecir con precisión cuánto IVA soportado se ganará al preparar las ofertas.
En tercer lugar, debido a la implementación de nuevos estándares de cuotas, es necesario revisar el presupuesto de construcción de la empresa y restablecer las cuotas internas de la empresa. /p>
(3) Impacto en la forma de las empresas
La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ayudará a frenar la subcontratación ilegal y la subcontratación de algunas empresas después de contratar el proyecto completo. proyecto, lo cual está expresamente prohibido por la Ley de Construcción. En el caso de subcontratación global del proyecto, la empresa constructora, como primer contratista (la unidad que ejecuta el proyecto del contratante), deberá liquidar el total de los ingresos y gastos. gastos de precio basados en el proyecto recibido de la parte contratante Calcular y determinar el impuesto sobre las ventas y obtener una factura especial del impuesto al valor agregado del segundo contratista (la unidad que lleva a cabo el proyecto del primer contratista) como su entrada. De su tratamiento contable se desprende que no existen materiales subcontratados deducibles. El artículo 29 de la "Ley de la Construcción" establece que "el contratista general tiene prohibido subcontratar la obra a unidades que no cuenten con las calificaciones correspondientes". el subcontratista es un contribuyente o contratista a pequeña escala, la deducción del impuesto soportado se reducirá considerablemente, la carga del impuesto corporativo aumentará y las ganancias también disminuirán una vez que las autoridades fiscales confirmen que se trata de una subcontratación ilegal o una subcontratación ilegal. Al primer contratista se le prohibirá deducir el impuesto soportado. En este momento, la carga fiscal del primer contratista aumentará considerablemente y las ganancias se reducirán considerablemente, lo que tendrá un gran impacto en el desempeño operativo de las empresas constructoras con pequeños márgenes de ganancia y desempeñará un cierto papel en la lucha contra la subcontratación ilegal.
Otra forma común es la afiliación. Hoy en día, muchas empresas afiliadas no exigen facturas al comprar materiales y el precio de compra de los materiales es bajo. Luego de la reforma tributaria, si no se emiten facturas especiales con IVA, las unidades afiliadas no podrán deducir ingresos y la carga tributaria aumentará. Si se emite una factura especial con IVA, debe haber una transacción real. Los proveedores de materiales a menudo aprovecharán la oportunidad para aumentar los precios, lo que reducirá en gran medida las ganancias de las unidades afiliadas, reprimiendo severamente el comportamiento de las afiliadas.
Para proyectos de empresas conjuntas, dado que el impuesto comercial es básicamente irrelevante para el costo, el impuesto comercial se aplica en función del costo total del proyecto y no existe ningún problema de deducción de impuestos. Los socios de empresas conjuntas a menudo no tienen un sistema de contabilidad sólido y no son conscientes de cómo solicitar facturas. Después de la implementación del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado es inseparable de los costos y gastos del proyecto. Si un proyecto de empresa conjunta no puede obtener suficientes facturas especiales de IVA en adquisiciones, arrendamientos, subcontrataciones, etc., entonces el impuesto soportado por IVA será muy pequeño, se deducirán menos impuestos, se pagarán más impuestos y la carga fiscal incluso excederá la ganancia del proyecto es alta, ni el contratista general ni el socio de la empresa conjunta serán rentables, y los riesgos relacionados con los impuestos amenazarán la supervivencia y el desarrollo del modelo de gestión de proyectos de la empresa conjunta.
(4) Impacto en la gestión empresarial
Los proyectos de construcción de las empresas constructoras están dispersos por todo el país y, en consecuencia, las regiones donde se compran los materiales también están dispersas. Los departamentos de gestión de materiales son numerosos y complejos. Cada empresa de adquisiciones debe emitir facturas con IVA de acuerdo con el modelo de gestión de facturas con IVA existente. El número es enorme y la recopilación, revisión y clasificación de facturas es difícil y requiere mucho tiempo. Según el sistema actual, el impuesto soportado debe certificarse en un plazo de 180 días, lo cual es muy difícil. En realidad, las cuestiones fiscales no son tan simples como el análisis teórico. Por ejemplo, cuando recibe una factura de la otra parte, debe prestar atención a si es una factura especial, la hora de la factura y si el sello de la factura es correcto. Sin duda, esto impone mayores exigencias al personal financiero de las empresas constructoras e incluso al personal de los departamentos comerciales. Además, los lugares imponibles para el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado son diferentes, y los lugares imponibles de las empresas constructoras también cambiarán mucho debido a sus características operativas.
(5) Impacto en la contabilidad financiera
Dado que los costos de inventario de los activos fijos como materias primas, materiales auxiliares y maquinaria y equipo adquiridos por las empresas de construcción deben deducirse en función del facturas de impuesto al valor agregado obtenidas El monto del impuesto soportado y los activos totales de la empresa disminuirán en cierta medida en comparación con antes de la reforma del impuesto al IVA, lo que resultará en un aumento en la relación activo-pasivo.
Para los estados financieros de las empresas, antes de la reforma del impuesto comercial, los ingresos comerciales principales incluyen el impuesto comercial. Después de la reforma del impuesto comercial, los ingresos comerciales principales no incluyen el impuesto al valor agregado y son después de impuestos. ingreso. Debido a que los dos métodos de cálculo son diferentes, el margen de beneficio de la empresa también es diferente. Suponiendo que después de la reforma del impuesto comercial y del impuesto al valor agregado, los ingresos operativos de las empresas sean iguales a la carga tributaria real, luego de la reforma del impuesto comercial, los ingresos operativos de las empresas disminuirán y la tasa de ganancia aumentará.
El impacto en el flujo de caja corporativo. Dado que el impuesto comercial generalmente lo retiene y paga la empresa de construcción, cuando la unidad de construcción inspecciona y calcula el precio, el impuesto comercial se retiene directamente del pago de la inspección. Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, las unidades de construcción no podrán retener ni pagar el IVA directamente, sino que las empresas de construcción pagarán el IVA directamente a las autoridades fiscales en el período actual. Sin embargo, en este momento, la unidad de construcción no paga inmediatamente el pago del proyecto a la empresa de construcción, es decir, el impuesto al valor agregado se paga antes de que se pague el pago del proyecto. A veces, el retraso es largo, lo que resultará en un retraso. aumento del flujo de caja neto de las actividades operativas de la empresa.
En segundo lugar, la respuesta de las empresas constructoras al impuesto empresarial a la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
(1) Fortalecer la gestión de los vínculos de deducción del impuesto soportado
Para reducir los costos de construcción, las empresas constructoras a menudo eligen a autónomos y pequeños contribuyentes como socios para el suministro de materiales. y arrendar maquinaria y equipo. Debido a la actual reforma tributaria, las empresas constructoras deben prestar más atención a la selección de socios con calificaciones de contribuyentes del IVA, revisar sus tasas de deducción de impuestos correspondientes, obtener facturas especiales de IVA y mejorar el problema de la deducción del impuesto soportado para no poder deducir la empresa. Impuesto sobre el valor añadido. Una vez que el impuesto comercial se reemplaza por el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado depende directamente de cuántas facturas especiales del impuesto al valor agregado la empresa de construcción puede proporcionar para la deducción de insumos. Por lo tanto, cuanto mayor sea la deducción de insumos que una empresa puede ofrecer, menor será el impuesto al valor agregado pagado. Por ejemplo, aumentar la compra de maquinaria y equipos y reducir los gastos laborales. Las empresas constructoras deben reforzar a partir de ahora la gestión empresarial y prestar atención a la conservación y recaudación de los correspondientes comprobantes de deducción del IVA soportado. Además, surgirán muchos problemas inesperados durante la fase de implementación piloto. Las empresas constructoras deberían reforzar en su propia gestión la sensibilización sobre la obstrucción de fugas para minimizar las pérdidas.
(2) Formar profesionales fiscales y realizar planificación fiscal.
En la actualidad, algunas grandes empresas constructoras han reservado talentos en planificación fiscal con antelación, han realizado un buen trabajo en la investigación de políticas fiscales relevantes y han llevado a cabo una planificación fiscal razonable. Las empresas deben partir de las características de las empresas de construcción y del impuesto al valor agregado y estudiar cuidadosamente las disposiciones pertinentes de la nueva política, especialmente las regulaciones especiales para la industria. Las empresas deben utilizar reuniones, periódicos internos, sitios web, etc. para promover el conocimiento profesional relacionado con el IVA entre el personal financiero, los gerentes comerciales, el personal de adquisición de materiales y el personal de presupuesto y contabilidad final, a fin de mejorar la comprensión de los empleados sobre los principios básicos y las tasas impositivas. , enlaces de pago de impuestos y requisitos de pago de impuestos. Cultive su conciencia de solicitar facturas especiales en la compra de materiales y subcontratación, y asegúrese de que puedan operar de manera competente inmediatamente después de la reforma tributaria.
El impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las empresas constructoras es extenso y profundo, involucrando todos los aspectos de la gestión corporativa, especialmente aspectos importantes como el derecho, la gestión financiera y la contabilidad. Las empresas deben proporcionar suficiente apoyo al talento a este respecto para garantizar que paguen impuestos legalmente. Los asesores legales deben estudiar a fondo las leyes, regulaciones y políticas tributarias relevantes, y los contadores financieros deben hacer un buen trabajo en contabilidad tributaria. Las empresas deben asignar racionalmente a los planificadores fiscales cuando sea necesario, evitar y ahorrar impuestos de manera razonable, disfrutar plenamente de los dividendos fiscales que la reforma tributaria aporta a las empresas y lograr cero riesgos relacionados con los impuestos.
(3) Fortalecer la gestión interna de las empresas y estandarizar la gestión empresarial.
La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ha planteado mayores requisitos para la gestión de las empresas constructoras. Como empresa de construcción con personalidad jurídica corporativa, debe realizar los ajustes correspondientes en términos de organización empresarial, estrategias de establecimiento y desarrollo de filiales y grandes proyectos de inversión y financiación.
Por ejemplo, en las licitaciones, las empresas suelen presentar ofertas en nombre de empresas del grupo y luego se dividen en grupos después de ganar la licitación. Las empresas miembros con personalidad jurídica deben firmar un contrato de subcontratación con la empresa del grupo, y los ingresos obtenidos deben pagar el IVA en el lugar donde está organizada la empresa miembro, y proporcionar facturas con IVA a la empresa del grupo todos los ingresos obtenidos por la empresa del grupo de la empresa del grupo; La unidad de construcción se deducirá de las empresas miembros. Después de pagar el impuesto al valor agregado insumos, el impuesto al valor agregado se pagará en el lugar donde está organizada la empresa. Ni la unidad de construcción ni la empresa del grupo lo retendrán ni lo remitirán. Como se mencionó anteriormente, es más fácil supervisar la subcontratación ilegal, la subcontratación, los proyectos afiliados y las empresas conjuntas. Las empresas constructoras deberían estandarizar sus métodos comerciales y evitar riesgos legales.