Auditoría de riesgos y casos de prevención
(1) Falta de independencia de la auditoría
En los últimos años, los medios de comunicación y todos los sectores de la sociedad han expuesto el fraude contable cometido por empresas nacionales y extranjeras. han comenzado a prestar atención a la independencia de la auditoría y se ha puesto en duda la independencia del contador. Hay varias razones para la falta de independencia de la auditoría:
1. El gobierno interfiere excesivamente en el mercado de auditoría. En la actualidad, la mayoría de las empresas contables de mi país son sociedades de responsabilidad limitada desacopladas y reestructuradas. Por un lado, la excesiva intervención gubernamental dificulta que los contadores públicos certificados sean independientes e imparciales en sus auditorías; por otro lado, los contadores públicos autorizados o las empresas de contabilidad esperan confiar en el poder de las agencias y funcionarios gubernamentales pertinentes para dividirse; el mercado de la auditoría independiente. Como resultado, las CPA pueden sucumbir a la presión de entidades poderosas y ya no mantener su independencia.
2. Las leyes y regulaciones son imperfectas, las sanciones son débiles y el costo de su violación es bajo. Debido a que nuestro país se encuentra en un período de transformación económica, aunque se han promulgado algunas leyes y reglamentos pertinentes, aún no están completos y las actividades comerciales de las empresas aún no están estandarizadas. Por ejemplo, las empresas tienen la intención y el comportamiento de blanquear su situación financiera y sus resultados operativos. Algunos gerentes corporativos carecen de honestidad y credibilidad básicas e incluso sobornan a los auditores, lo que les hace perder su independencia. Además, la supervisión externa de las empresas de contabilidad en mi país es débil, las sanciones por violaciones son débiles y el nivel general de riesgo de auditoría es bajo. Guiados por intereses económicos, los contadores públicos deciden en última instancia cooperar con las empresas.
3. Los precios de auditoría no están estandarizados. Los honorarios de auditoría de las empresas de contabilidad no están estandarizados y la consecuencia de la competencia desleal de precios entre empresas de contabilidad es que los honorarios de auditoría son cada vez más bajos. Para obtener beneficios, tenemos que reducir suficientes o incluso necesarios los procedimientos de auditoría, lo que conduce a una disminución de la calidad de la auditoría.
(2) Contradicciones en las disposiciones legales relacionadas con las CPA
La "Ley Penal", la "Ley CPA", la "Ley de Valores" y la "Ley de Sociedades" implican las responsabilidades legales de CPA Las regulaciones pertinentes han desempeñado un papel importante en el mantenimiento del orden del mercado. Sin embargo, debido a cambios en el entorno externo y diferentes secuencias legislativas, existen muchas contradicciones en las disposiciones de estas leyes vigentes en cuanto a las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados. Esto da como resultado medidas inconsistentes y desequilibradas para responsabilizar legalmente a los contadores públicos; complica sus cuestiones legales. Cuando los contadores públicos enfrentan problemas de litigios, recurren a las lagunas en estas disposiciones legales para evadir sus responsabilidades legales, lo que también es invisible. .
(3) El control interno de la unidad auditada es limitado.
En la actualidad, existe un gran número de empresas de pequeña escala en la sociedad, con activos pequeños, operaciones comerciales simples, registros contables simples y controles internos limitados. Existe la posibilidad de que la administración pueda anular los controles internos, y la probabilidad de riesgos operativos y de errores materiales que enfrenta es mayor que la de las grandes empresas comunes. Bajo la doble presión de la autoridad y los intereses del liderazgo, muchos contadores a menudo vacilan entre la integridad y la deshonestidad y caen en dilemas morales, lo que inevitablemente aumenta los riesgos de auditoría.
(4) La capacidad y el profesionalismo de los contadores públicos certificados
Actualmente, muchas personas que trabajan en firmas de contabilidad no tienen calificaciones de contadores públicos certificados y carecen de conocimientos y habilidades profesionales para un cierta medida. Durante la auditoría, es posible que no necesariamente puedan descubrir varios incumplimientos en la unidad auditada. Además, algunos contadores públicos no prestan atención a la investigación y la investigación en su práctica y, a menudo, emiten juicios basados en sus propios deseos subjetivos, lo que aumenta considerablemente los riesgos de auditoría.
(E) No se implementan estándares de control de calidad de auditoría.
Las Normas Básicas para el Control de Calidad de la Auditoría promulgadas e implementadas en nuestro país son una parte importante de las normas profesionales para los contadores públicos autorizados y son las normas básicas para asegurar la calidad del trabajo de auditoría y estandarizar el comportamiento de la auditoría. Si la firma no implementa concienzudamente los estándares básicos para el control de calidad de los contadores públicos certificados en mi país, inevitablemente conducirá a confusión en el sistema de control interno de la firma de contabilidad, preparación inadecuada del plan de auditoría de la firma de contabilidad y problemas. en el trabajo de campo de auditoría, la recopilación de evidencia de auditoría y la preparación y revisión de los documentos de trabajo de auditoría, los errores y omisiones graves inevitablemente aumentarán los riesgos de auditoría.
(6) El sistema de empleo de las empresas contables está distorsionado.
Además de las "Cuatro Grandes" internacionales, la mayoría de las empresas nacionales eligen pasantes al contratar empleados, no sólo para ahorrar costes, sino también para reducir la carga de trabajo de la empresa durante las temporadas altas. Sin embargo, los pasantes carecerán de suficiente experiencia práctica durante las auditorías de campo. Si el contador público certificado de la empresa no hace todo personalmente, también tendrá un gran impacto en la calidad de la auditoría.
2. Contramedidas para prevenir riesgos de auditoría
(1) Construcción de marcas corporativas
Existe una brecha de marca entre China y los países desarrollados del mundo, y el La brecha de marca entre las empresas de contabilidad es aún mayor. Las "Cuatro Grandes" firmas contables de renombre internacional no sólo dominan el mercado contable internacional, sino que también ocupan una parte considerable del mercado contable chino. Las marcas de las “Cuatro Grandes” desempeñan un papel decisivo en esto. La competitividad central de una empresa de contabilidad proviene de la construcción de su propia marca, y la clave para formar el valor de la marca reside en la calidad de la auditoría. La calidad es la base de una marca, el reconocimiento social es el resultado del desarrollo de la marca y la mejora del reconocimiento social promueve el aumento de los ingresos empresariales. Sólo cuando los ingresos de las empresas aumenten se podrán invertir recursos suficientes para promover la mejora y la escala de la calidad de la auditoría y promover el desarrollo de un círculo virtuoso de la empresa.
1. Establecer una cultura corporativa armoniosa.
La cultura corporativa de una firma de contabilidad debe ser un conjunto de filosofía empresarial, creencias profesionales, valores y reglas de comportamiento adecuados a sus propias características y patrones de desarrollo formados por los gerentes y todos los empleados en actividades de práctica a largo plazo, así como el patrón de comportamiento grupal resultante. La cultura corporativa de una firma de contabilidad tiene como objetivo establecer conceptos profesionales correctos y buenas tendencias espirituales estableciendo y mejorando las diversas reglas y regulaciones, procedimientos operativos y estándares de trabajo de la firma, unificando y estandarizando los valores del personal de la firma, y unificando y estandarizando todos los empleados. Comportamiento del personal.
2. Mejorar el nivel de servicio de la firma. Frente al desarrollo de la situación social y económica moderna, las firmas de abogados deben ampliar la connotación de productos desde el informe final al proceso de diversos servicios, reflejando todo el proceso antes de que se forme el informe, brindando orientación financiera, certificación o servicios de consultoría detrás del Informe del cliente para mejorar la satisfacción del cliente.
3. Introducir y retener activamente el talento en la firma. Los contadores públicos certificados que han dominado una gran cantidad de conocimientos y habilidades profesionales son la base para la supervivencia y el desarrollo de las empresas contables. Al presentar empleados, debemos romper con esta fuente única de personal e introducir activamente talentos legales, ingleses, informáticos, administrativos y otros talentos profesionales para facilitar el desarrollo diversificado del negocio de la firma de contabilidad. En particular, es necesario introducir talentos integrales que dominen la contabilidad, la auditoría y otros conocimientos profesionales, que no sólo puedan mejorar y optimizar la composición de los empleados de la empresa y mejorar la calidad del personal de la empresa, sino también proporcionar consultoría profesional para diversas empresas y negocios de la firma, mejorando la calidad de la Auditoría. Los no contadores públicos que sean contratados por la firma deben tomar la iniciativa de convertirse en talentos de reserva de la firma, mejorar sus estándares profesionales y garantizar que se eviten los riesgos de auditoría hasta cierto punto.
(2) Ampliar la escala de la empresa y hacerla más grande y más fuerte.
Después de que el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados emitiera las "Opiniones del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados sobre la promoción del fortalecimiento y la ampliación de las empresas de contabilidad (borrador para comentarios)", las empresas de contabilidad de mi país han vuelto a Desencadenó una ola de escala. Sólo si realmente nos hacemos más grandes y más fuertes y permitimos que el público reconozca la competencia y el valor de las grandes empresas se podrá mejorar la calidad de la auditoría y reducir los riesgos de auditoría.
1. Adherirse al desarrollo profesional, operación intensiva y gestión integrada. Dependiendo de la especialidad, se puede establecer una plataforma de desarrollo. Además de los negocios de auditoría y verificación de capital claramente estipulados en la Ley de Contadores Públicos Autorizados, también se pueden desarrollar otros negocios como evaluación de activos y servicios tributarios. Las agencias internas de la empresa deben coordinarse y cooperar, centrarse en una industria y realizar operaciones diversificadas, lo que no solo puede mejorar la tasa de utilización de los recursos humanos de la empresa, sino también ahorrar en gran medida los costos de gestión de la empresa.
2. Estandarizar los honorarios de auditoría y mejorar la calidad de la auditoría. Estandarizar los honorarios de auditoría es de gran importancia para mantener una competencia justa, mejorar la calidad de las auditorías y mantener la independencia de los contadores públicos certificados. Según resultados de investigaciones relevantes, existe una correlación positiva entre los honorarios de auditoría y la calidad de la auditoría, es decir, cuanto mayor es la calidad de los servicios de auditoría proporcionados por una firma de contabilidad, mayores son los honorarios de auditoría que cobra, y viceversa. Se debe establecer un comité de supervisión de los honorarios de auditoría para recaudar los honorarios de auditoría de manera razonable y mejorar la supervisión de los honorarios de auditoría.
3. Mejorar las leyes y regulaciones y remodelar la integridad contable. Primero, las regulaciones de las asociaciones industriales. Todas las empresas deben cumplir con diversas regulaciones promulgadas por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados. El Instituto de Contadores Públicos Autorizados debe tomar la iniciativa en la estandarización de la ética profesional de los contadores públicos, mejorar el nivel de ética profesional de los contadores públicos y mantener la imagen profesional de los contadores públicos. El segundo son los reglamentos administrativos. La legislatura debería formular leyes y regulaciones estrictas como la Ley Sarbanes-Oxley aprobada por el Congreso de los Estados Unidos, aumentar las sanciones por violaciones, fortalecer la supervisión, mejorar los mecanismos de sanciones, aumentar los costos de las sanciones y estandarizar las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados. Sólo aclarando las responsabilidades legales de los contadores públicos certificados podremos mejorar su conciencia sobre los riesgos, practicar con integridad y mejorar la calidad de las auditorías.
4. Establecer y mejorar el sistema de control interno y el sistema de responsabilidad de riesgos. (1) Implementar un sistema de veto de calidad de un voto, es decir, el sistema de responsabilidad de firma de verificación de proyectos de CPA y el sistema de veto de inspección del auditor jefe. A partir de los factores que afectan la calidad y el riesgo, se adoptan diversos métodos para evaluar, recompensar y castigar periódicamente todos los niveles del control de calidad de la auditoría. (2) Agrupación profesional. Hay muchas razones para los riesgos de auditoría. Debido a que los auditores no comprenden las condiciones de producción y operación de las unidades e industrias encomendadas, deben implementar agrupaciones profesionales. Al mismo tiempo, algunos proyectos grandes implementan la integración profesional de los equipos de auditoría, es decir, teniendo en cuenta el uso integral de profesionales económicos, técnicos, legales y otros, lo que favorece la contención de riesgos. (3) Establecer un sistema de revisión de informes y papeles de trabajo de auditoría.
5. Mejorar la capacidad y prudencia profesional de los contadores públicos autorizados. Según las normas contables estadounidenses, una auditoría profesional adecuada requiere que el contador público mantenga un escepticismo profesional razonable. Por lo tanto, los contadores públicos deben adherirse a una posición de integridad y recopilar diligentemente y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría. Los contadores públicos no deben conformarse con obtener evidencia de auditoría que no sea completamente convincente porque confían en la integridad de la gestión de la entidad auditada. Mantener un alto grado de prudencia profesional puede ayudar a los contadores públicos a descubrir problemas, captar pistas de fraude en la unidad auditada, mejorar la eficiencia de la auditoría y hacer que el trabajo de auditoría sea más eficaz con la mitad del esfuerzo. Por el contrario, Ernst & Young y el caído Arthur Andersen son lecciones profundas.
6. Mantener la sensibilidad hacia el entorno de auditoría. Comprender al cliente y todos los aspectos relacionados con el asunto de la auditoría es una parte importante para identificar riesgos y evitar acciones legales.
Antes de realizar una auditoría, debe comprender y permanecer sensible a los siguientes asuntos ambientales: (1) Comprensión profunda de las condiciones financieras y económicas de toda la región, especialmente sus cambios y tendencias de desarrollo; políticas y regulaciones existentes sobre operaciones y gestión del cliente; (3) cambios internos y flujos externos del representante legal del cliente y su personal clave de gestión (4) si el sistema de control interno del cliente es sólido y qué sistema de contabilidad se adopta; Estándares profesionales de auditoría establecidos y su aplicación; (5) Estándares profesionales de auditoría establecidos y su aplicación; 6) Las tendencias de desarrollo del conocimiento de auditoría y tecnologías relacionadas.
7. Establecer la experiencia en la industria de la firma de contabilidad. Ernst & Young tiene importantes ventajas de experiencia en las industrias automotriz e informática, KPMG en banca y seguros, PricewaterhouseCoopers en informática, minería y comunicaciones, y PricewaterhouseCoopers en comunicaciones. AICPA (1998) señaló que la experiencia en la industria es uno de los factores clave que afectan el desarrollo futuro de los contadores públicos certificados. Porque desde la perspectiva de la estrategia competitiva, el desarrollo de experiencia en la industria por parte de una empresa es el resultado inevitable de adoptar una estrategia de diferenciación para adaptarse a la feroz competencia en el mercado de la auditoría. Si una empresa puede diferenciar sus servicios de auditoría de los de la competencia, atraer clientes y obtener reconocimiento, obtendrá una prima en los honorarios de auditoría y obtendrá una ventaja competitiva.
En definitiva, siempre existen riesgos por muchos motivos. Las medidas preventivas propuestas en este artículo no son integrales, pero siempre que las tratemos, controlemos y prevengamos seriamente, se espera que eliminemos o reduzcamos los riesgos de auditoría, evitando y previniendo así con éxito los riesgos de auditoría.