La diferencia entre contribuyentes generales del IVA y contribuyentes generales
Los métodos de cálculo de impuestos de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes son diferentes, por lo que el valor agregado de estos dos tipos de contribuyentes es el mismo, pero la carga del IVA es diferente.
Método de cálculo del impuesto. Los contribuyentes generales utilizan el método de deducción del impuesto sobre las compras para calcular los montos de los impuestos a tasas impositivas del 17% y el 13%. La fórmula de cálculo básica es la siguiente:
El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido para el período actual - el impuesto soportado para el período actual
=ventas × tasa impositiva - monto de compra × tasa impositiva
= (Ventas - Monto de compra) × tasa impositiva
= valor agregado × tasa impositiva
= ventas × valor agregado tasa × tasa impositiva
Tasa de valor agregado = (Ventas - Monto de compra)÷Ventas.
La tasa de valor agregado aquí es equivalente al margen de beneficio de ventas brutas de una empresa comercial.
Los pequeños contribuyentes de empresas comerciales no calculan el impuesto a pagar de acuerdo con las disposiciones de los contribuyentes generales, sino según un método simple, es decir, por los bienes o servicios imponibles que venden, el impuesto a pagar se calcula multiplicando el importe por un tipo de gravamen del 4% y el impuesto soportado no se puede deducir. La fórmula básica de cálculo es la siguiente:
Impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación.
La carga tributaria de los pequeños contribuyentes es significativamente mayor que la de los contribuyentes comunes. El negocio de compra y venta de los pequeños contribuyentes es el mismo que el de los contribuyentes comunes, y los primeros tienen una carga del IVA más pesada. Supongamos que la empresa compra inventario a un contribuyente general, el precio sin impuestos es R, la tasa impositiva es del 17% y el inventario se vende al precio con impuestos incluidos RT.
Si la empresa es un contribuyente general, entonces:
El precio de venta sin impuestos es Rt/(1+17%).
El diferencial de compra y venta es [rt/(1+17%)]-r,
Margen de beneficio bruto de ventas = {[RT/(1+17%)]- R }/[ RT/(1+17%)]
=1-1.17R/Rt
Si la empresa es un contribuyente de pequeña escala y no se permite el impuesto soportado deducirse, entonces:
El precio de compra es: R (1+17%). Dado que el impuesto soportado no se puede deducir, según el sistema contable correspondiente, el impuesto soportado se incluye en el costo de la compra. bienes.
Precio de venta sin IVA Rt/(1+4%).
El diferencial de compra y venta es: [rt/(1+4%)]-[r(1+17%)],
Margen de beneficio bruto de ventas = {[RT /(1+ 4%)]-[R(1+17%)]}/[RT/(1+4%)]
=1-1.22R/Rt
Por tanto, los pequeños El margen de beneficio bruto de ventas de los grandes contribuyentes es menor que el de los contribuyentes generales con el mismo negocio de compra y venta:
(1-1.17R/Rt)-(1-1.22 r /Rt)= 0,05 r/Rt,
La carga del IVA es relativamente pesada. Especialmente con el surgimiento del actual mercado de compradores internos, la tasa de ganancia promedio se reduce. La carga tributaria de los contribuyentes generales puede reducirse a medida que disminuye la tasa de valor agregado, mientras que la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes es fija y no tiene nada que ver. que ver con el aumento o disminución de sus tasas de ganancia, lo que lleva a un aumento de la diferencia de carga tributaria entre ambos tipos de contribuyentes.
Para obtener más información sobre las diferencias entre los contribuyentes de pequeña escala y los contribuyentes comunes, haga clic en: (la introducción es muy detallada)
En la nueva política, la división entre contribuyentes generales y pequeños contribuyentes ¿Cuáles son los estándares?
Las industrias con un capital inferior a 500.000 y las empresas con un capital inferior a 800.000 son de pequeña escala.
Identificación y gestión de contribuyentes generales del IVA y pequeños contribuyentes
-
Debido a la implantación del IVA del sistema especial de deducción de facturas del IVA, valor añadido se requiere impuesto Los contribuyentes tienen una contabilidad sólida y pueden calcular con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar. En la actualidad, el nivel contable de muchos contribuyentes en mi país es desigual. Algunos pequeños contribuyentes no necesitan emitir facturas especiales con IVA porque venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos a los consumidores finales. Para gestionar estrictamente la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado, el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" divide a los contribuyentes en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según su escala comercial y su sólida contabilidad.
1. Identificación y gestión de los pequeños contribuyentes
(1) Estándares de identificación de los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes se refieren al valor de las ventas anuales -añadió a los contribuyentes que están por debajo de los estándares prescritos, cuya contabilidad no es sólida y que no pueden presentar la información tributaria relevante según lo requerido. La llamada imperfección contable significa que el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto al valor agregado pagadero no se pueden calcular correctamente.
De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", las normas de identificación para los pequeños contribuyentes son: (1) Contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos al impuesto. , y los que se dedican a la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos cuya actividad principal es el servicio fiscal y también se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes sujetos a impuestos anuales son menos de 654,38+0 millones de yuanes; se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, las ventas anuales sujetas a impuestos son 654,38+ Por debajo de 800.000 yuanes. Se consideran pequeños contribuyentes a las personas físicas, las unidades no empresariales y las empresas cuyas ventas anuales sujetas a impuestos superen las normas aplicables a los pequeños contribuyentes.
La confirmación de los pequeños contribuyentes será determinada por las autoridades fiscales competentes de conformidad con las normas previstas en la legislación tributaria.
(2) Gestión de los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes generalmente no utilizan facturas especiales de IVA, sino que se basan en la diferencia entre los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes en el IVA. gestión de recaudación Existen intercambios económicos objetivos entre ellos. La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China ha formulado e implementado especialmente las "Medidas administrativas para los pequeños contribuyentes con valor agregado" de acuerdo con la autorización, que estipula:
1. Las autoridades tributarias de base deberían fortalecer la supervisión de la producción en pequeña escala. Capacitación de contadores corporativos para ayudar a establecer libros contables. Las pequeñas empresas pueden ser reconocidas siempre que cuenten con personal contable y libros de contabilidad, puedan calcular correctamente el impuesto soportado, el impuesto repercutido y el impuesto a pagar, y puedan presentar la información fiscal pertinente según sea necesario, y tengan ventas anuales sujetas a impuestos de no menos de 300.000 yuanes. Contribuyente general del IVA.
2. Para las pequeñas empresas que no tengan las condiciones para contratar personal contable a tiempo completo, bajo la premisa de que el contribuyente esté dispuesto a dotar la unidad con personal contable a tiempo parcial, se aplicará lo siguiente Se pueden tomar medidas para permitir que el personal a tiempo parcial trabaje de forma independiente lo antes posible y realice la contabilidad.
(1) Las autoridades tributarias ayudan a las pequeñas empresas a contratar personal contable de empresas de consultoría fiscal y firmas contables para establecer cuentas y llevar a cabo la contabilidad.
(2) Contadores jubilados que se han dedicado a negocios contables, tienen cierta experiencia laboral, cumplen con las disciplinas y leyes y ayudan a las pequeñas empresas a establecer cuentas y contabilidad.
(3) Los contadores en el trabajo también pueden ocupar puestos de contabilidad en pequeñas empresas con el consentimiento de su unidad y la aprobación de las autoridades fiscales competentes.
3. Las pequeñas empresas pueden contratar contadores de forma individual, o varias empresas pueden contratar contadores de forma conjunta.
Además, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipularon que desde el 65 de junio de 438 hasta el 1 de julio de 1998, las pequeñas empresas comerciales y las empresas con ventas anuales imponibles inferiores a 18.000 yuanes, así como las empresas e instituciones que se dedican principalmente al comercio mayorista o minorista de bienes y a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos a impuestos, independientemente de si su contabilidad financiera es sólida o no, deben ser reconocidas como contribuyentes generales del IVA.
II. Identificación y Gestión de Contribuyentes Generales
(1) Normas de Identificación de Contribuyentes Generales
Los contribuyentes generales se refieren a las ventas anuales del Impuesto al Valor Agregado (Empresas) y unidades de negocios (en adelante denominadas ventas anuales sujetas a impuestos, incluidas todas las ventas sujetas a impuestos dentro de un año calendario) que exceden los estándares para los pequeños contribuyentes estipulados en los detalles de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado (en adelante denominadas empresas ).
Los siguientes contribuyentes no son contribuyentes generales:
1. Las empresas cuyas ventas anuales imponibles no excedan los estándares para los pequeños contribuyentes (en adelante, pequeñas empresas).
2 personas físicas (personas físicas distintas de los autónomos).
3. Unidades no empresariales.
4. Empresas que no pagan IVA con frecuencia.
(2) Métodos de identificación de los contribuyentes generales
Los contribuyentes generales del IVA deben pasar por los procedimientos de identificación ante las autoridades tributarias para obtener las calificaciones jurídicas. Con este fin, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China formuló e implementó específicamente las "Medidas para la Identificación de los Contribuyentes Generales del Impuesto al Valor Agregado" en 1994, que estipula:
1. Contribuyentes generales del IVA (en adelante, contribuyentes generales), Todos los contribuyentes deberán solicitar a las autoridades tributarias competentes donde estén ubicadas sus empresas procedimientos generales de identificación del contribuyente de conformidad con estas Medidas.
Si la sucursal general del contribuyente general no se encuentra en el mismo condado (ciudad), se solicitará a la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución la realización de los procedimientos generales de identificación del contribuyente.
2. Cuando una empresa solicita procedimientos generales de reconocimiento de contribuyente, debe presentar un informe de solicitud y proporcionar los siguientes documentos e información relevantes:
(1) Licencia comercial;
(2) Contratos, estatutos y acuerdos pertinentes;
(3) Certificado de cuenta bancaria;
(4) Otros documentos e información relevantes requeridos por las autoridades fiscales .
El contenido de los documentos y materiales enumerados en el apartado 4) del párrafo anterior será determinado por las autoridades tributarias provinciales.
3. Después de que la autoridad tributaria competente realice una revisión preliminar del informe de solicitud de la empresa y los materiales relacionados, emitirá un "Formulario de Confirmación de Solicitud del Contribuyente General del IVA". duplicado), y será aprobado después de la revisión. Luego se enviará una copia del formulario completo a la autoridad de recaudación de impuestos de base y la empresa conservará una copia.
El modelo de "Formulario de confirmación de solicitud del contribuyente general del IVA" está formulado uniformemente por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
4. Las autoridades tributarias a nivel de condado o superior responsables del examen y la aprobación deberán completar el examen y la aprobación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción del "Formulario de confirmación de solicitud del contribuyente general del IVA" presentado por el empresa. Quienes cumplan con las condiciones de contribuyentes generales deberán tener estampado un sello especial de confirmación de "Contribuyente General del IVA" en la parte superior de la primera página de la copia del certificado de registro tributario como comprobante de compra de facturas especiales con IVA.
El sello especial para la confirmación de "Contribuyente General del Impuesto al Valor Agregado" es rojo, y el molde rojo es producido por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
5. Las empresas de nueva creación que cumplan con las condiciones de contribuyentes generales deben pasar por los trámites de identificación de contribuyentes generales al mismo tiempo que el registro fiscal. Las autoridades tributarias identifican temporalmente las ventas imponibles anuales estimadas que exceden los estándares para las pequeñas empresas como contribuyentes generales, si las ventas imponibles anuales reales después de la apertura no exceden los estándares para los contribuyentes de pequeña escala, se deben volver a aplicar los procedimientos generales de identificación del contribuyente; implementado. Quienes cumplan las condiciones del párrafo 1 del artículo 6 siguiente podrán seguir siendo reconocidos como contribuyentes generales; aquellos que no cumplan las condiciones del párrafo 1 del artículo 6 siguiente serán inhabilitados como contribuyentes generales;
6. Las pequeñas empresas distintas de las empresas comerciales cuyas ventas anuales imponibles no excedan el estándar, tengan una contabilidad sólida y puedan calcular y proporcionar con precisión el impuesto repercutido y soportado pueden solicitar procedimientos generales de reconocimiento de contribuyentes.
Las sucursales generales del contribuyente implementan una contabilidad unificada. Las ventas anuales imponibles de la sucursal general exceden el estándar de las pequeñas empresas, pero la sucursal es una empresa que no es una empresa comercial y las ventas anuales imponibles no lo hacen. exceder el estándar de pequeña empresa. Si se cumple el estándar de empresa, sus sucursales pueden solicitar procedimientos generales de identificación de contribuyentes. Al realizar los procedimientos de certificación, la autoridad tributaria competente donde esté ubicada la casa matriz debe proporcionar prueba de que la casa matriz es un contribuyente general (una copia del formulario de solicitud de reconocimiento de casa matriz).
Debido a que no se permite la emisión de facturas especiales con IVA para las ventas de bienes libres de impuestos, todas las empresas que venden bienes libres de impuestos no pasan por los procedimientos generales de identificación del contribuyente.
7. Si las ventas anuales imponibles de las pequeñas empresas que han sido abiertas exceden los estándares para los pequeños contribuyentes, deberán pasar por los procedimientos generales de identificación del contribuyente antes de finales de enero del año siguiente. .
Para las empresas reconocidas como contribuyentes generales del IVA, dado que pueden utilizar facturas especiales de IVA e implementar un sistema de deducción de impuestos, necesitan fortalecer la gestión y realizar inspecciones fiscales a los contribuyentes generales. Según el "Aviso sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado" emitido por la Administración Estatal de Impuestos en junio de 2018, si un contribuyente general viola las normas sobre el uso de facturas especiales, las autoridades tributarias serán responsables de la recaudación de impuestos. y gestión de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y las "Medidas de Gestión de Facturas" Estipula sanciones para aquellos cuya contabilidad no sea perfecta y no puedan proporcionar información fiscal precisa a las autoridades tributarias, la deducción del impuesto soportado; se suspenderá y se cancelará el derecho a utilizar facturas especiales a aquellos cuyas ventas anuales sean inferiores a la norma prescrita por los contribuyentes generales y que no realicen correcciones dentro del plazo, se cancelará el impuesto. gravado de acuerdo con las normas tributarias para los pequeños contribuyentes; el impuesto soportado sobre los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos por el contribuyente durante el período en que se suspende la deducción del impuesto soportado no se trasladará a la deducción cuando se apruebe la deducción del impuesto soportado.
8. Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado sobre las ventas de petróleo refinado en las gasolineras, a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2002, las gasolineras se dedican a la venta de petróleo refinado. petróleo, independientemente de si sus ventas anuales imponibles superan los 6,5438+8 millones de yuanes, todos los cuales pagan impuestos como contribuyentes generales del impuesto al valor agregado.
(3) Revisión anual de los contribuyentes generales e identificación de los contribuyentes generales temporales como contribuyentes generales.
Con el fin de fortalecer la gestión de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado (en adelante contribuyentes generales), durante la revisión anual de los contribuyentes generales y el proceso de conversión de contribuyentes generales temporales en contribuyentes generales, el Antifalsificación del IVA usado No serán descalificados los contribuyentes generales que cuenten con un sistema de control tributario pero cuyas ventas anuales imponibles no alcancen los estándares establecidos, tengan buena contabilidad y no concurran alguna de las siguientes circunstancias.
1. Emitir falsamente facturas especiales con IVA o robar, engañar o resistirse a los impuestos.
2. No declarar impuestos durante 3 meses consecutivos o 6 meses consecutivos sin motivos justificables.
3. No conservar y utilizar las facturas especiales del impuesto al valor agregado y los dispositivos de control de impuestos según lo requerido, lo que resulta en graves consecuencias.
Dentro de un año después de la revisión anual, los contribuyentes generales mencionados anteriormente deben limitarse a la versión de yuanes secos (el límite máximo de facturación es 654,38+0 millones de yuanes. Personas que realmente necesitan una revisión estricta). la compra de la versión de 10.000 yuanes (el límite máximo de facturación es 654,38+0 yuanes) Diez mil yuanes) facturas especiales de impuesto al valor agregado, el número de facturas especiales de impuesto al valor agregado compradas por mes no excederá de 25.
¿Cuál es la diferencia entre los pequeños contribuyentes y los contribuyentes generales?
Los pequeños contribuyentes se refieren a contribuyentes cuyas ventas anuales son inferiores a las normas prescritas, cuya contabilidad no es sólida, que no pueden presentar materiales contables de acuerdo con las regulaciones y que implementan métodos simples para recaudar valor agregado. impuesto. Específicamente, los pequeños contribuyentes cumplen una de las siguientes condiciones:
(1) Empresas industriales con ventas anuales imponibles que no excedan los 10.000 yuanes. Las empresas industriales se refieren a empresas y unidades de negocios dedicadas a la producción, procesamiento, reparación y reemplazo de productos básicos, incluidas empresas y unidades de negocios dedicadas principalmente a la producción industrial y al comercio mayorista y minorista de productos básicos.
(2) Empresas comerciales con ventas anuales sujetas a impuestos que no excedan los 6,5438+8 millones de yuanes. Las empresas comerciales se refieren a empresas y unidades de negocios que se dedican a actividades comerciales como la venta al por mayor y al por menor de productos básicos, incluidas las empresas y unidades de negocios que se dedican principalmente a la producción industrial, al por mayor y al por menor de productos básicos.
Además, existen tres tipos de contribuyentes que también se consideran pequeños contribuyentes, a saber: personas físicas cuyas ventas anuales exceden los estándares tributarios para pequeños contribuyentes (excluidos los trabajadores por cuenta propia); unidades empresariales; ocurrencias poco frecuentes Negocios con conducta imponible.
¿Qué es un contribuyente general?
De acuerdo con la normativa, todos los contribuyentes que cumplan con las condiciones de contribuyentes generales del Impuesto al Valor Agregado deberán solicitar proactivamente ante las autoridades tributarias competentes su reconocimiento como contribuyentes generales.
Antes de pasar por los procedimientos generales de identificación del contribuyente, los contribuyentes del impuesto al valor agregado deben realizar una autoidentificación de acuerdo con las normas generales para contribuyentes. Quien reúna las condiciones de contribuyente general deberá solicitar a la autoridad fiscal competente su reconocimiento como contribuyente general del Impuesto al Valor Agregado dentro del plazo que a continuación se indica.
1. Los nuevos contribuyentes del IVA que cumplan con las condiciones de los contribuyentes generales deberán realizar los trámites de identificación de los contribuyentes generales del IVA al mismo tiempo que realizan el registro fiscal. Las autoridades tributarias identificarán temporalmente las ventas imponibles anuales estimadas que excedan los estándares para las pequeñas empresas como contribuyentes generales si las ventas imponibles anuales reales después de la apertura no exceden los estándares para los contribuyentes de pequeña escala, las formalidades para la identificación de los contribuyentes generales; ser re-implementado. Aquellos que tienen una contabilidad sólida y pueden calcular y proporcionar con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto pagadero de acuerdo con los requisitos del sistema contable y las autoridades fiscales pueden solicitar procedimientos generales de reconocimiento de contribuyentes.
Previa aprobación de la autoridad tributaria competente, el contribuyente no podrá ser considerado como pequeño contribuyente y estará sujeto a recaudación y gestión de conformidad con las normas aplicables a los contribuyentes generales del Impuesto al Valor Agregado. En caso contrario, se cancelará la calificación general de contribuyente.
2. Para las pequeñas empresas que se han abierto (excluidos los contribuyentes del impuesto al valor agregado que no son contribuyentes generales bajo ninguna circunstancia), si las ventas anuales imponibles exceden los estándares para los pequeños contribuyentes, Se solicitará ser reconocido como contribuyente general del IVA antes de finalizar el mes.
3. Los contribuyentes que vendan todos los bienes libres de impuestos, independientemente de que cumplan con las condiciones de contribuyentes generales, no pasarán por los procedimientos generales de identificación de contribuyentes.
La identificación de los contribuyentes generales es responsabilidad de la Oficina Estatal de Impuestos a nivel de condado o superior. Específicamente:
1. Los contribuyentes sin sucursales deben solicitar a la Oficina de Impuestos del Estado local a nivel de condado o superior para ser reconocidos como contribuyentes del IVA general.
2. Para los contribuyentes con sucursales, si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), la oficina central y las sucursales deberán solicitar a la Oficina de Impuestos del Estado en o por encima del nivel del condado donde se encuentran. Se ubican las respectivas instituciones para el reconocimiento del valor agregado. Contribuyente general. La casa matriz y las sucursales de un contribuyente deberán implementar una contabilidad unificada. Si las ventas anuales imponibles de su casa matriz exceden los estándares para las pequeñas empresas, sus sucursales podrán solicitar procedimientos generales de reconocimiento de contribuyentes. Al realizar los procedimientos de certificación, la Oficina de Impuestos del Estado a nivel del condado o superior donde se encuentra la oficina central debe proporcionar prueba de que su oficina central es un contribuyente general (una copia del formulario de solicitud de reconocimiento de la oficina central).
Cuando los contribuyentes soliciten ser reconocidos como contribuyentes generales, deberán proporcionar verazmente los documentos e información relevante de conformidad con los requisitos de las autoridades tributarias. En caso contrario, las autoridades tributarias tienen derecho a rechazar el recibo, y todas las consecuencias que de ello se deriven serán a cargo de los propios contribuyentes. En términos generales, al solicitar ser reconocido como contribuyente general, se deben proporcionar a las autoridades fiscales los siguientes documentos e información.
1. Informe de solicitud. Los contribuyentes que soliciten el reconocimiento general de contribuyente deberán presentar un informe escrito de solicitud a las autoridades tributarias. El informe de solicitud debe centrarse en las razones específicas para solicitar ser reconocido como contribuyente general y la capacidad para cumplir con las obligaciones de un contribuyente general.
2. Licencia comercial aprobada por el departamento de administración industrial y comercial.
3. Estatutos sociales, contratos y convenios relacionados con el establecimiento y actividades empresariales del contribuyente.
4. Comprobante de número de cuenta bancaria.
5. Comprobante de capital social. (Empresa comercial)
6. Certificado de identidad del representante legal y funcionario fiscal (cédula de residente, pasaporte u otros documentos legales). (Empresa comercial)
7. Certificado de propiedad de la vivienda, contrato de alquiler de la vivienda y otros documentos. (Empresa comercial)
8. Otra información relevante y certificados requeridos por las autoridades fiscales.
Para las sucursales que no están en el mismo condado (ciudad) que la oficina central, al solicitar el reconocimiento como contribuyente general, también deben proporcionar a la Oficina de Impuestos del Estado en o por encima del nivel del condado donde se encuentra la oficina central. Se encuentra ubicada la oficina que aprueba la casa matriz como contribuyente general. Comprobante (copia del formulario de solicitud de reconocimiento de contribuyente general del IVA de la casa matriz).
1. Procedimientos de Solicitud y Aprobación
1. Para solicitar la condición de contribuyente general del IVA, el contribuyente deberá presentar previamente una solicitud escrita ante la autoridad fiscal competente y obtener la “Solicitud de Formulario de Registro y Aprobación del Contribuyente General del IVA y presentarlo a la autoridad fiscal competente para su revisión. En segundo lugar, la autoridad fiscal competente profundiza en la empresa para realizar una revisión preliminar y redacta opiniones preliminares y las envía a la recaudación y gestión legal; tercero, la Sección de Cobranza y Gestión Jurídica revisa el informe con base en las opiniones preliminares y lo presenta a la reunión de la oficina del director para su discusión y decisión; En cuarto lugar, luego de que la Sección de Recaudación y Gestión Jurídica recibió el “Formulario de Aprobación General del Contribuyente” que fue estudiado y aprobado en reunión de dirección, completó la operación de transferencia de documentos en el CTAIS a través de la sucursal tributaria en un plazo de tres días hábiles. Y elaborar un “Certificado General de Calificación del Contribuyente” para los contribuyentes. Después de recibir el formulario de aprobación general del contribuyente que no ha sido aprobado por la reunión de la oficina del director, se notificará a la oficina de impuestos los resultados de la aprobación dentro de un día hábil. La oficina tributaria deberá notificar al contribuyente dentro del día hábil.
2. Condiciones para postularse como contribuyente general
1. Estándares de escala: las ventas anuales de las empresas comerciales son de 18.000 yuanes; las ventas anuales de las empresas industriales son de 6,5438+0 millones de yuanes; p >
2. Contabilidad financiera sólida, capaz de calcular con precisión el impuesto repercutido y el impuesto soportado;
3. Pagar impuestos de acuerdo con la ley, capaz de proporcionar información fiscal con precisión.
Tres. Límite de tiempo de aprobación: La aprobación se completará dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud del contribuyente.
4. Una vez que una empresa obtiene la calificación de contribuyente del IVA general, las facturas de IVA especiales completadas y utilizadas deben incluirse en el sistema de control fiscal antifalsificación del IVA.
1. Confirmar el proceso de registro:
(1). La empresa presenta una solicitud ante la autoridad fiscal competente, y previa revisión por parte del Departamento Legal y Administrativo, completa el formulario ". Formulario de Registro de Reconocimiento de Empresas de Control Fiscal Antifalsificación" Para cuatro personas.
(2) La empresa envía personal de facturación para participar en la capacitación operativa de Aerospace Golden Harvest Company con el formulario de registro de certificación empresarial de control fiscal antifalsificación.
(3) Después de la capacitación corporativa, compre equipo especial (tarjeta de control de impuestos de facturación, tarjeta IC, lector de tarjetas) de Aerospace Jinsui Company y presente el "Formulario de registro de autorización de facturación" por duplicado al director de impuestos. Declaración de agencia.
(4) El personal técnico de Aerospace Jinsui Company es responsable de instalar y configurar el sistema para la empresa.
2. Proceso de cancelación
(1) Cuando una empresa cancela, en el caso de un período de reporte. La empresa primero debe hacer una copia normal de la declaración de impuestos y luego el departamento de servicio de impuestos autoriza el cambio de la tarjeta IC. La empresa ingresa al sistema de facturación y cambia el reloj de la tarjeta fiscal dorada al día 1 del mes siguiente, ejecuta el informe fiscal y luego va a la sala de servicios fiscales para cancelar la calificación de control fiscal antifalsificación y presentar una declaración de impuestos.
(2) Al dar de baja una empresa, si no se encuentra dentro del período del informe, se pueden omitir los pasos de "copia normal y presentación de impuestos". Vaya directamente a la oficina del servicio de impuestos para solicitar la "autorización de modificación del reloj" para su tarjeta IC. El siguiente proceso es el mismo que (1).
(3) Una vez completado el proceso anterior, complete el "Formulario de Cancelación de Calificación General del Contribuyente del IVA" y el "Formulario de Aprobación de Cancelación del Registro Tributario" y envíelos a las autoridades tributarias competentes junto con profesionales antifalsificación. Equipos de control fiscal.
Para postularse como contribuyente general, debe cumplir las siguientes condiciones:
(1) Los ingresos por ventas anuales de las empresas industriales superan los 10 000 RMB.
(2) Los ingresos por ventas anuales de las empresas comerciales superan los 6,5438+8 millones.
(3) La contabilidad debe ser sólida, la información fiscal debe ser precisa y el impuesto repercutido, el impuesto soportado y los impuestos a pagar deben calcularse con precisión de acuerdo con los requisitos del sistema contable y de las autoridades fiscales.
¿Se puede reconocer a los trabajadores por cuenta propia como contribuyentes generales?
El artículo 28 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que si los trabajadores por cuenta propia tienen una contabilidad sólida, pueden proporcionar información fiscal precisa y cumplen con los normas de los contribuyentes generales, previa solicitud, China Con la aprobación de la sucursal directamente dependiente de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, puede ser reconocida como un contribuyente general.
El IVA se puede dividir en contribuyentes generales y pequeños contribuyentes. Los pequeños contribuyentes se refieren a los contribuyentes del IVA cuyas ventas anuales son inferiores a las normas prescritas, cuya contabilidad no es sólida y que no pueden presentar la información fiscal pertinente según se requiere. ——Extraído del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos [1994] 116.
Las normas prescritas para los pequeños contribuyentes son las siguientes:
Los contribuyentes que se dediquen a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, así como aquellos que se hayan dedicado a en la producción de bienes o la prestación de servicios sujetos a impuestos y se dedican a la venta al por mayor de bienes o Para los contribuyentes minoristas, las ventas anuales del impuesto al valor agregado son inferiores a 6,5438+0 millones de yuanes para los contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes; las ventas anuales sujetas a impuestos son inferiores a 6,5438+80 millones de yuanes.
——Extraído de
Según la ley tributaria:
1. Las diferencias básicas entre los contribuyentes generales del IVA y los pequeños contribuyentes.
1. Cuando un contribuyente del IVA general vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos, el impuesto repercutido del IVA se calcula con base en la tasa de ventas imponible (13%, 17%). del impuesto repercutido de conformidad con la ley. El impuesto se deducirá del monto y se pagará el saldo después de la deducción. Además de las disposiciones de las leyes tributarias, los contribuyentes generales tienen derecho a emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
2. Cuando los pequeños contribuyentes venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado se calcula sobre la base de las ventas sujetas a impuestos (4%, 6%) y no se permite deducir el impuesto soportado. Los pequeños contribuyentes no están calificados para emitir facturas especiales con IVA.
2. Los pequeños contribuyentes solicitan facturas especiales del IVA.
1. Si un pequeño contribuyente del IVA emite una factura especial con IVA debido a necesidades comerciales, deberá solicitar a la autoridad tributaria competente (Administración Estatal de Impuestos) la emisión de una factura especial con IVA.
2. Cuando los contribuyentes soliciten la emisión de facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado, deberán completar la “Declaración de Emisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado” (en adelante, el “Formulario de Declaración”). ), junto con una copia del certificado de registro fiscal, de acuerdo con el especial. El monto del impuesto indicado en la factura (la tasa impositiva se determina con base en la tasa de recaudación real del 4% o 6% para los pequeños contribuyentes) debe ser declarado y pagado en el puesto de recaudación de la autoridad tributaria competente, debiendo pagarse al mismo tiempo la tasa especial de producción de factura.
3. Luego del pago del impuesto, el contribuyente del Impuesto al Valor Agregado deberá solicitar al puesto especial de emisión de factura la emisión de una factura especial con el “Formulario de Declaración”, certificado de pago del impuesto y copia del mismo. certificado de registro fiscal.
Contribuyentes generales (tasa impositiva)
(1) La tasa impositiva básica del 17 % se aplica a la mayoría de los bienes vendidos o importados; el 17 % se aplica a todos los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes generales. (2) Los bienes enumerados a los que se aplica la tasa impositiva baja del 13% son: 1. Cereales, aceite vegetal comestible2. Calefacción residencial, aire acondicionado, gas caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás, productos del carbón 3. Libros, periódicos y revistas; 4. Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola (máquinas completas), películas agrícolas; 5. Reglamentos establecidos por el Consejo de Estado Otros bienes. Tales como productos agrícolas (que se refieren a diversos productos primarios animales y vegetales), productos de la minería metálica (que se refieren a minerales en bruto no ferrosos y negros, procesamiento de minerales y carbón) y productos de la minería no metálica.
Las facturas obtenidas por los contribuyentes generales pueden deducirse y evitarse la tributación repetida.
Pequeños contribuyentes (tasa de gravamen)
La tasa impositiva del 4 % pertenece a las empresas comerciales que son pequeños contribuyentes.
Tasa impositiva del 6 % para los pequeños contribuyentes distintos de las empresas comerciales.