Política de exención de IVA para pequeñas y microempresas 2021
1. Descripción general de los puntos clave de la política
(1) Tiempo de implementación de la política: 1 de abril de 2026 al 31 de febrero de 2022
(2) Objetivo aplicable: Pequeños contribuyentes del IVA.
(3) Acerca de las ventas
1. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas al impuesto sobre el valor añadido y las ventas mensuales totales no superan los 15.000 yuanes (si un trimestre es un trimestre). período impositivo, luego las ventas en el trimestre no superan los 450.000 yuanes) y están exentas del impuesto al valor agregado.
2. Los grandes contribuyentes realizan ventas sujetas al IVA y las ventas mensuales totales superan los 6,5438+5 millones de yuanes, pero las ventas de bienes, servicios y activos intangibles en el período actual no superan los 654,38. después de deducir las ventas de bienes inmuebles +50.000 yuanes, y sus ventas están exentas del impuesto al valor agregado.
3. Ventas sujetas a impuestos por diferencia: los pequeños contribuyentes que están sujetos a políticas de impuestos por diferencias del IVA (nota: consulte el mapa mental de impuestos por diferencias del IVA) determinarán si pueden hacerlo en función de las ventas después de la diferencia. Disfrute de la política de exención del impuesto al valor agregado estipulada en este anuncio.
4. Las rentas obtenidas por otras personas por el arrendamiento del inmueble en forma de pago único de alquiler podrán repartirse a partes iguales durante el correspondiente período de arrendamiento. Si los ingresos mensuales por alquiler después del arrendamiento compartido no superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado estará exento.
(4) Declaración de impuestos
Los pequeños contribuyentes pueden disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado con ventas mensuales de menos de 6,5438+5 millones de yuanes, y los contribuyentes que declaran por sí mismos puede disfrutarlo.
En la columna correspondiente de "Ventas libres de impuestos" del "Formulario de declaración de IVA (aplicable a pequeños contribuyentes)", complete la diferencia después del monto de las ventas.
(5) Período de pago de impuestos
Para los pequeños contribuyentes que pagan impuestos dentro de un período fijo, el período impositivo puede ser de un mes o un trimestre. Una vez seleccionado, no se puede cambiar dentro de un año fiscal.
(6) Pago anticipado del impuesto al valor agregado
Pequeños contribuyentes que están obligados a pagar anticipadamente el impuesto al valor agregado según la normativa vigente (nota: ver mapa mental de pago anticipado del IVA) , deben pagar por adelantado. Si el volumen de ventas mensual no supera los 6,5438+5 millones de yuanes, no se requiere pago anticipado del impuesto al valor agregado para el período actual.
(7) Emisión de facturas
Se han utilizado equipos especiales de control de impuestos, como discos de impuestos dorados y discos de control de impuestos, para emitir facturas de impuesto al valor agregado, y las ventas mensuales no exceden 6,5438+5 millones de yuanes Los pequeños contribuyentes pueden seguir utilizando los equipos existentes para emitir facturas o pueden intercambiar voluntariamente facturas fiscales Ukey de forma gratuita ante las autoridades fiscales.
2. Análisis de caso
(1) Si las pequeñas y microventas cumplen con las condiciones del caso
Ejemplo 1: Un pequeño contribuyente declaró ventas mensuales de 90.000 bienes en 2021 yuanes, proporcionó servicios laborales por 30.000 yuanes y vendió bienes raíces por 20.000 yuanes en abril. El monto total de ventas es de 140.000 yuanes (=9+3+2) yuanes, lo que no excede el estándar de exención de impuestos de 150.000 yuanes. Por lo tanto, este contribuyente puede disfrutar de la política de exención de impuestos para contribuyentes de pequeña escala para ventas de bienes, servicios y bienes inmuebles por valor de 140.000 RMB.
Ejemplo 2: El pequeño contribuyente B declara mensualmente en abril, vendió bienes por 90.000 yuanes, prestó servicios por 30.000 yuanes y vendió bienes inmuebles por 15.000 yuanes. El monto total de las ventas es de 220.000 yuanes (= 9+3+10), y el monto de las ventas después de excluir la venta de propiedades es de 120.000 yuanes (= 9+3). Por lo tanto, el contribuyente puede disfrutar de la política de exención de impuestos para los pequeños contribuyentes cuando vende bienes y servicios por valor de 120.000 RMB, y el contribuyente debe pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones cuando vende bienes inmuebles por valor de 150.000 RMB.
Ejemplo 3: El pequeño contribuyente A declaró ventas trimestrales de bienes por RMB 6,5438+5 millones en abril, prestó servicios de construcción por RMB 400.000 en mayo y pagó honorarios de subcontratación de RMB 6,5438+0,2 millones a otros empresas constructoras Las ventas de bienes inmuebles en junio ascendieron a 2 millones de RMB. Luego, las ventas totales de un pequeño contribuyente en el segundo trimestre de 2021 (abril-junio) fueron de 2,38 millones de yuanes (=140-12+200), superando los 450.000 yuanes, pero después de deducir 2 millones de yuanes de bienes raíces, la diferencia fue La cantidad es de 380.000 yuanes (=65438+). Al mismo tiempo, los contribuyentes que venden bienes inmuebles por valor de 2 millones de yuanes deben pagar impuestos de acuerdo con la ley.
(2) Elija informar los casos mensual o trimestralmente.
Ejemplo 4: Las ventas de un pequeño contribuyente de abril a junio de 2021 fueron de 6,5438+0 millones de yuanes, 6,5438+0,6 millones de yuanes y 6,5438+0,8 millones de yuanes, respectivamente. Si un contribuyente paga impuestos mensualmente y las ventas en mayo y junio exceden el estándar libre de impuestos de 6,5438+5 millones de yuanes en ventas mensuales, deberá pagar el impuesto al valor agregado. En abril, sólo 6,5438+5 millones de RMB pueden disfrutar de exención fiscal. Si el contribuyente paga impuestos trimestralmente, las ventas totales en el segundo trimestre de 2021 serán de 440.000 yuanes, lo que no excede el estándar de exención de impuestos de 450.000 yuanes en ventas trimestrales. Por lo tanto, todos los 440.000 RMB pueden disfrutar de la política de exención de impuestos.
Ejemplo 5: Las ventas de un pequeño contribuyente de abril a junio de 2021 fueron de 6,5438+0,2 millones de yuanes, 6,5438+0,5 millones de yuanes y 200.000 yuanes, respectivamente.
Si los contribuyentes pagan impuestos mensualmente y sus ventas en abril y mayo no exceden el estándar de exención de impuestos de 6,5438+0,5 millones de yuanes, pueden disfrutar de la política de exención de impuestos. Si los contribuyentes pagan impuestos trimestralmente, las ventas totales en el segundo trimestre de 2021 serán de 470.000 yuanes, superando el estándar de exención de impuestos de 450.000 yuanes en ventas trimestrales. Por tanto, 470.000 no pueden disfrutar de la política de exención de impuestos.
(3) Casos de personas físicas que alquilan bienes inmuebles
Ejemplo 6: en abril de 2021, Zhang alquiló una tienda y acordó cobrar un alquiler anual único de 120 yuanes.
Solución: En 2016, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de recaudación y administración de impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor". Agregado" (2016 No. 23), "La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" Anuncio sobre varias cuestiones en la recaudación y administración de impuestos del programa piloto para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado (2016 No. 53) ). Se aclara que otras personas físicas a que se refiere el artículo 9 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" pueden compartir equitativamente los ingresos por alquiler obtenidos del arrendamiento de bienes inmuebles en forma de una sola vez. alquiler (incluido el pago anticipado) durante el período de arrendamiento correspondiente. Aquellos cuyos ingresos mensuales por alquiler después del prorrateo no superen los 30.000 yuanes pueden disfrutar de la política de exención de impuestos para los pequeños contribuyentes. Para garantizar que los contribuyentes disfruten plenamente de la política y continúen con las políticas pertinentes que se han introducido anteriormente, después de que las ventas mensuales de los pequeños contribuyentes aumenten a 6,5438+0,5 millones de yuanes, los ingresos por alquiler obtenidos por otras personas por el arrendamiento de bienes raíces en La forma de cobro único del alquiler también se puede utilizar en Dividido en partes iguales durante el período de arrendamiento correspondiente. Si el alquiler mensual no supera los 6,5438+5 millones de yuanes después del alquiler compartido, podrá disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado.