¿La tasa impositiva para los equipos instalados es 9 o 13?
Caso real
A Thermal Power Co., Ltd. es una empresa dedicada a la producción y suministro de energía térmica, y B Construction Group Co., Ltd. es una empresa dedicada en construcción de viviendas, construcciones municipales e instalaciones mecánicas y eléctricas. Ambas empresas son contribuyentes generales del IVA.
En junio de 2020, la Empresa A firmó un contrato de compra e instalación de equipos de renovación de sistemas de calefacción con la Empresa B mediante licitación pública, que incluye servicios de compra e instalación de equipos de sistemas de protección ambiental y servicios de compra e instalación de equipos de sistemas de calefacción. El objetivo total del contrato es de 100 millones de yuanes. Entre ellos, la adquisición de equipos asciende a mil millones de yuanes y los servicios de instalación a mil millones de yuanes. Después de que la Compañía B proporcione el equipo a la Compañía A y complete la instalación, brindará los servicios de construcción en su totalidad y emitirá una factura especial de impuesto al valor agregado para el elemento "servicios de construcción * pago del proyecto" con una tasa impositiva aplicable del 9%.
En este caso, el equipo vendido por la empresa B no es de producción propia. Al comprar equipos, se obtuvo una factura especial con IVA del 13%. Después de la reventa y prestación de servicios de instalación, se emitió una factura especial con IVA al tipo impositivo del 9%, lo que se sospecha que "pagó de menos". ¿Es correcto el tratamiento de los impuestos por parte de la empresa B?
Análisis de caso
La empresa B se dedica principalmente a la construcción y al negocio de instalación de equipos mecánicos y eléctricos. El contrato firmado con la Compañía A no solo incluye la venta de equipos para sistemas de calefacción, equipos para sistemas de protección ambiental y otros bienes, sino que también incluye servicios de construcción para la instalación de equipos. La empresa B vende bienes y presta servicios de construcción al mismo cliente, lo cual es un comportamiento de venta y existe una relación entre ambos.
Si una venta involucra tanto servicios como bienes, se trata de una venta mixta. Las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes pagarán el impuesto al valor agregado sobre la base de los bienes vendidos; otras unidades y los hogares industriales y comerciales individuales pagarán el impuesto sobre el valor agregado sobre la base de las ventas de servicios; actividades de ventas mixtas.
La Empresa B se dedica principalmente a la construcción e instalación de equipos mecánicos y eléctricos, y no es una "unidad dedicada a la producción, venta mayorista o minorista de bienes". Sus ventas de equipos subcontratados y servicios de instalación a la Compañía A son "ventas mixtas de otras unidades y hogares industriales y comerciales individuales", y no hay nada de malo en emitir facturas para este negocio con una tasa impositiva del 9% basada en el monto total de servicios de construcción.
Cabe señalar que si la Empresa B ha contabilizado por separado las ventas de maquinaria y equipo y la prestación de servicios de instalación de acuerdo con la normativa pertinente sobre operaciones concurrentes, deberá basarse en la “Administración del Estado de Impuestos de la República Popular de China sobre la definición de la educación cooperativa chino-extranjera y otros valores agregados" De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 6 del "Anuncio sobre varias cuestiones en la recaudación y gestión de impuestos" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China) Anuncio de China No. 42, 2018), se aplicará el método de cálculo de impuestos simplificado a los servicios de instalación.
En este caso, la parte de venta de equipos se factura a una tasa impositiva del 13% con base en las ventas de bienes, y la parte de mano de obra de instalación se factura a una tasa impositiva del 9% con base en la provisión de los servicios de mano de obra o la parte de venta de equipos se factura a una tasa impositiva del 13% basada en la tasa impositiva que se utiliza para la facturación, y la parte del servicio de mano de obra de instalación se factura a una tasa impositiva simple del 3%.
Además, si el fabricante del equipo vende el equipo directamente a la Empresa A, se debe emitir una factura especial con IVA a una tasa impositiva del 13%. Si el precio de venta permanece sin cambios, cuando el fabricante del equipo vende primero el equipo a la Empresa B y luego la Empresa B lo revende a la Empresa A y proporciona servicios de instalación, la Empresa B puede calcular y pagar el IVA en función de los servicios de construcción prestados y emitir un impuesto. Tarifa Es una factura especial por el 9% del impuesto al valor agregado. Esto da como resultado una reducción en el impuesto soportado deducible de la Compañía A.
Sugerencias de control de riesgos
Sin una contabilidad separada, los contribuyentes que se dedican principalmente a la venta mayorista o minorista de equipos y a la prestación de servicios de instalación deben emitir Facturas con una tasa impositiva del 13%; los contribuyentes que brindan principalmente servicios de construcción también deben emitir facturas con una tasa impositiva del 9% en función de los servicios laborales prestados. En el caso de que haya sido manejado y contabilizado por separado de acuerdo con las normas pertinentes sobre operaciones concurrentes, la parte de venta de equipos se factura con una tasa impositiva del 13% y la parte de servicio de mano de obra se factura con una tasa impositiva del 9%. , o la parte de venta de equipos se factura a una tasa impositiva del 13% y la parte de servicio de mano de obra se factura a una tasa impositiva del 3%.
Para la Empresa A y la Empresa B, las cuestiones relevantes deben considerarse de antemano al firmar un contrato. Cuando la empresa B compró el equipo estipulado en el contrato, obtuvo una factura especial con IVA con una tasa impositiva del 13%. Al revenderlo a la empresa A, solo emitió una factura con IVA por prestación de servicios de construcción con una tasa impositiva del 9%. No hubo ningún error. Sin embargo, para el comprador, la Empresa A, el impuesto soportado deducible por las compras de equipos corporativos se reducirá en consecuencia y la carga del IVA puede aumentar en el futuro. Por lo tanto, ambas partes de la transacción deben acordar claramente de antemano la emisión de facturas especiales en los documentos de licitación y los contratos de adquisición posteriores para evitar disputas económicas posteriores.