¿Cómo emitir facturas y pagar IVA en tarjetas prepago multiusos?
Los hoteles emiten tarjetas de valor almacenado (tarjetas prepagas multiuso) y los titulares de las tarjetas pueden utilizarlas para consumo (incluido alojamiento, cenas, entretenimiento, compras, etc.) en cualquier hotel del grupo. ¿Pagar el impuesto al valor agregado al recibir el pago y emitir una factura?
Emisiones de impuesto al valor agregado en tarjetas prepago multipropósito
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 53 de 2016, la cantidad equivalente de RMB fondos obtenidos por una institución de pago de la venta de tarjetas multipropósito, o Se aceptan los fondos de recarga recibidos de titulares de tarjetas multipropósito y no se paga impuesto al valor agregado. Las entidades de pago podrán emitir facturas ordinarias con IVA a los compradores y recargadores de tarjetas de acuerdo con lo previsto en el artículo 9 de esta convocatoria, pero no podrán emitir facturas especiales con IVA.
Cuando un titular utilice una tarjeta multiusos para adquirir bienes o servicios a un comercio especial que haya firmado un acuerdo de colaboración con una entidad de pago, el comercio especial pagará el IVA de acuerdo con la normativa vigente y no emitir facturas con IVA al titular de la tarjeta.
Así, el emisor de la tarjeta no paga IVA, pero el comerciante que realmente proporciona bienes o servicios de consumo paga IVA. Las facturas las emite el emisor de la tarjeta para las tarjetas prepagas no sujetas a impuestos.
Normativa relevante:
"Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Ciertas Cuestiones de Recaudación y Gestión en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 53, 2016)
4. El negocio de tarjetas prepago de la entidad de pago (en adelante, "tarjeta multiuso") se implementará de conformidad con las siguientes normas:
(1 ) La institución de pago deberá obtener fondos equivalentes en RMB de la venta de tarjetas multiuso, o aceptar titulares de tarjetas multipropósito. Los fondos de recarga obtenidos por los titulares de tarjetas no pagan IVA. Las entidades de pago podrán emitir facturas ordinarias con IVA a los compradores y recargadores de tarjetas de acuerdo con lo previsto en el artículo 9 de esta convocatoria, pero no podrán emitir facturas especiales con IVA.
Las instituciones de pago se refieren a los emisores de tarjetas que han obtenido la "Licencia comercial de pagos" emitida por el Banco Popular de China y están autorizados a manejar el negocio de "emisión y aceptación de tarjetas prepagas" y las instituciones de aceptación que están aprobadas. para manejar el negocio de "aceptación de tarjetas prepagas".
Tarjeta multipropósito se refiere a un valor prepago emitido por el emisor de la tarjeta en un portador y forma específicos, que puede usarse para comprar bienes o servicios fuera del emisor de la tarjeta.
(2) La entidad de pago pagará el Impuesto sobre el Valor Añadido de acuerdo con la normativa vigente sobre los gastos de gestión, gastos de liquidación, gastos de servicio, gastos de gestión y demás ingresos derivados de la emisión o aceptación de tarjetas multiusos. y manejo de negocios relacionados con cobranza, pago y liquidación de fondos.
(3) Cuando un titular de tarjeta utilice una tarjeta multiuso para comprar bienes o servicios de un comerciante especial que haya firmado un acuerdo de cooperación con una institución de pago, el comerciante especial pagará el impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa vigente y no emitirá factura con IVA al titular de la tarjeta.
(4) Cuando el comerciante especial reciba el pago de ventas liquidado por la institución de pago, emitirá una factura de impuesto general al valor agregado a la institución de pago e indicará "monto de liquidación de tarjeta prepaga recibida" en las observaciones. columna No emitirá facturas de impuesto al valor agregado.
La factura general con IVA obtenida por la entidad de pago del comerciante especial se conservará para referencia futura como prueba de que no paga IVA cuando vende tarjetas multiusos o acepta recargas de tarjetas multiusos a obtener fondos por adelantado.
9. “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado en Materias Relacionadas con la Administración de la Recaudación Tributaria” (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 23 , 2016) Anexo "Clasificación de impuestos sobre productos y servicios y Se han realizado los siguientes ajustes a los códigos de clasificación en Codificación (prueba). Los contribuyentes deben actualizar el software de facturación y control de impuestos del IVA a la última versión (V2.0.11):
(11) Agregar 6 "No se produjeron ventas" "Artículos de conducta no gravables" se utiliza cuando un contribuyente recibe el pago pero no se produce ninguna venta de bienes, trabajo gravable, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
Las “partidas no gravadas que no han sido vendidas” incluyen 601 “Ventas y recargas de tarjetas prepago”, 602 “Recibos anticipados por ventas de proyectos inmobiliarios de autodesarrollo”, 603 “Declarados y pagados impuesto empresarial pero no facturado "Facturación".
Utilice el código de "artículos no sujetos a impuestos sin ventas", la columna de tasa de impuesto de la factura debe completarse con "no sujeto a impuestos" y no se permiten facturas especiales con impuesto al valor agregado.