Políticas preferenciales de IVA
Las preferencias fiscales se refieren al uso por parte del Estado de políticas fiscales estipuladas en leyes fiscales y reglamentos administrativos para reducir o eximir las cargas fiscales sobre empresas específicas y una determinada parte de los objetos imponibles. Los métodos preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades estipulados en la ley tributaria incluyen exención de impuestos, reducción de impuestos, superdeducción, depreciación acelerada, reducción de ingresos, crédito fiscal, etc. Para alcanzar los objetivos generales del desarrollo político, económico y social nacional dentro de un cierto período de tiempo, el gobierno utiliza el sistema tributario para adoptar los correspondientes incentivos y medidas de cuidado en materia tributaria de acuerdo con el propósito predeterminado de reducir las obligaciones tributarias de algunos contribuyentes. , subsidiar a los contribuyentes o determinadas actividades del contribuyente correspondiente. Es uno de los medios importantes para que el Estado intervenga en la economía.
A partir del 1 de octubre de 2018, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio y la Administración General de Aduanas emitieron conjuntamente un documento claro para implementar nuevas regulaciones de exención de impuestos para los e- empresas exportadoras de comercio electrónico en la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo.
El trato preferencial directo es un tipo de transferencia de beneficios ex post, que proporciona principalmente reducción y exención de impuestos en función de los resultados operativos de las empresas. Las preferencias son más simples y más seguras, y su papel se refleja principalmente en preferencias políticas y compensación por pérdidas corporativas. a la larga. El trato preferencial directo consiste en reducir las tasas impositivas o reducir los resultados operativos corporativos, lo que fácilmente puede conducir a una reducción de los ingresos fiscales del gobierno.
1. Política preferencial para eximir del IVA a los pequeños contribuyentes del IVA.
Desde el 1 de abril de 20265438 hasta el 31 de febrero de 2022, las ventas mensuales superan los 150.000 yuanes (inclusive). Los siguientes pequeños contribuyentes están exentos del IVA.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del IVA para los pequeños contribuyentes del IVA (Anuncio N° 11 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
2. Continuar implementando la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado sobre el té vendido en la frontera.
2021 1 Del 1 de octubre al 2023 65438 2 31 de febrero, las empresas de producción de té de venta secundaria que venden té de venta secundaria de producción propia y las empresas de distribución que venden té de venta secundaria están exentas del impuesto al valor agregado.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la política del impuesto al valor agregado para las ventas fronterizas de té (Anuncio No. 4 de el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos 2021) Artículo 1.
Tres. Política preferencial de exención del IVA para el Puerto de Libre Comercio de Hainan
Antes del cierre de aduanas en toda la isla, las empresas con personalidad jurídica independiente registrada en el Puerto de Libre Comercio de Hainan importaban equipos de producción para su propio uso, a menos que se especifique lo contrario en las leyes y reglamentos. y las disposiciones pertinentes, salvo los bienes exentos de impuestos y los equipos incluidos en la lista negativa de equipos de producción de uso propio con arancel cero del Puerto de Libre Comercio de Hainan, los aranceles, el impuesto al valor agregado de importación y el impuesto al consumo están exentos.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de arancel cero para equipos de producción de uso propio en Puerto de Libre Comercio de Hainan" (Finanzas e Impuestos [2021] No. 7 No.) Artículos 1 y 5.
4. Continuar implementando la política preferencial de eximir del IVA determinados ingresos por intereses de las entidades financieras.
Los ingresos por intereses derivados de pequeños préstamos otorgados por instituciones financieras a pequeñas empresas, microempresas y hogares industriales y comerciales individuales están exentos del impuesto al valor agregado. Se amplía el período de implementación de la política preferencial hasta el 65438 del 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio No. 6 del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Tributos 2021) Artículo 1.
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de exención del impuesto al valor agregado a los ingresos por intereses de préstamos a pequeñas y microempresas otorgados por instituciones financieras" (Caishui [ 2065 438 08] N° 91).
verbo (abreviatura de verbo) continúa implementando la política preferencial de eximir del impuesto al valor agregado la exportación de software de animación.
La exportación de software de animación está exenta del impuesto al valor añadido.
Se amplía el período de implementación de la política preferencial hasta el 65438 del 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
Artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la política del impuesto al valor agregado para la industria de la animación" ( Caishui [2065 438 08] núm. 38).
Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021) Artículo 1.
6. Continuar aplicando la política preferente de exoneración del IVA de las rentas del alquiler de viviendas públicas en alquiler.
Exención del impuesto sobre bienes inmuebles en viviendas públicas de alquiler. Los ingresos por alquiler de viviendas públicas comerciales de alquiler están exentos del impuesto al valor agregado. La unidad gestora de viviendas públicas de alquiler calculará por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler. Si no se calcula por separado, no gozará de la política preferencial de eximir el impuesto al valor agregado y el impuesto a la propiedad. Se amplía el período de implementación de la política preferencial hasta el 65438 del 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
Artículo 7 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales preferenciales para la vivienda pública de alquiler" (Anuncio N° 619 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos).
Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021) Artículo 1.
7. Continuar implementando la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado sobre los ingresos por ventas de agua del grifo calificada.
Los ingresos por ventas de agua potable obtenidos por las unidades de gestión de ingeniería de agua potable a partir del suministro de agua doméstica a los residentes rurales están exentos del impuesto al valor agregado. Se amplía el período de implementación de la política preferencial hasta el 65438 del 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
"Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la implementación de políticas fiscales preferenciales para proyectos de seguridad del agua potable rural" (Anuncio No. 67, 2019, del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos) Cuarto.
Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021) Artículo 1.
8. Continuar implementando la política preferencial de eximir del IVA los medicamentos nacionales contra el VIH.
El impuesto al valor agregado sobre la producción y distribución de medicamentos nacionales contra el VIH seguirá estando exento y el período de implementación de las políticas preferenciales se extenderá hasta el 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la política de exención del impuesto al valor agregado a los medicamentos nacionales contra el VIH (Anuncio No. 73 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributos, 2019 ) Artículo 1.
Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021) Artículo 1.
9. Los medicamentos contra el VIH importados por encargo de la Comisión Nacional de Salud están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
2021 1 de octubre al 2030 1 de febrero 31 Los medicamentos contra el VIH encargados por la Comisión Nacional de Salud están exentos de derechos de importación y del impuesto al valor agregado de importación.
10. Continuar implementando la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado sobre el préstamo gratuito de fondos entre empresas específicas.
Los fondos pueden tomarse en préstamo libremente y entre unidades dentro de un grupo empresarial (incluidos los grupos empresariales) y están exentos del impuesto al valor agregado. Se amplía el período de implementación de la política preferencial hasta el 65438 del 31 de febrero de 2023.
Base de la política:
Artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del impuesto al valor agregado para instituciones de cuidado de personas mayores" (Caishui [2019] N° 20).
Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021) Artículo 1.
11. Continuar implementando la política preferencial de eximir los ingresos por calefacción del impuesto al valor agregado para las empresas de calefacción.
Los ingresos por concepto de calefacción obtenidos por las empresas de calefacción de residentes individuales están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
El período de implementación de las políticas fiscales preferenciales se amplió hasta el final del período de calefacción en 2023.
Base de la política:
Artículo 2 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 6 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2021).
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de políticas preferenciales para el impuesto al valor agregado, el impuesto a la propiedad y el impuesto al uso del suelo urbano para empresas de calefacción" (Caishui [2019] N° 38).
12. Continuar implementando la política preferencial de exoneración del IVA a la publicidad y la cultura.
1. de febrero de 2021, 1 al 1 de 2023, 1, 31, los libros están exentos del impuesto al valor agregado en los enlaces mayoristas y minoristas.
2.2021 1 1 de octubre al 2023 1 3 de febrero 1 Los ingresos por entradas de las unidades de popularización científica y los ingresos por entradas de actividades de popularización científica realizadas por departamentos gubernamentales y del partido y asociaciones de ciencia y tecnología a nivel de condado o superior están exentos del impuesto al valor agregado.
Base de la política:
Artículos 2 y 3 del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la continuación de la promoción de políticas preferenciales del impuesto al valor agregado cultural" (Anuncio N°: 2006/2007) . 10) del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributos.
13. Continuar ampliando la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado sobre las donaciones de materiales para el alivio de la pobreza.
Para bienes producidos, procesados o comprados por unidades o hogares industriales y comerciales individuales a través de grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes, instituciones directamente afiliadas o donados directamente sin cargo. cargo a unidades e individuos en áreas afectadas por la pobreza. Los bienes están exentos del impuesto al valor agregado. Durante el período de implementación de la política, las políticas anteriores pueden continuar aplicándose en áreas que hayan logrado el alivio de la pobreza. Se amplía el plazo de ejecución hasta el 65438 31 de febrero de 2025.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo Estatal sobre la política de exención del IVA para la donación de materiales para el alivio de la pobreza (Anuncio No. 09 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado) Artículo 1.
Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas preferenciales de alivio de la pobreza (Anuncio No. del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, la Oficina Nacional de Revitalización Rural y el Ministerio de Recursos Humanos y Seguridad Social) 18).
14. Durante el período del "XIV Plan Quinquenal", las ventas de exhibiciones específicas durante exposiciones internacionales en las regiones central y occidental estarán exentas del impuesto al valor agregado.
Para la Expo China-ASEAN, la Expo China-Noreste Asiático, la Expo China-Rusia, la Expo China-Árabe, la Expo China-Asia del Sur, la Feria de Importación y Exportación de China Kunming, la Exposición Internacional de Alfombras Tibetanas de China (Qinghai) Expo, Expo China-Eurasia, Expo China-Mongolia, Expo Económica y Comercial China-África, las exhibiciones importadas vendidas dentro de la cuota libre de impuestos durante el período de exposición están exentas de derechos de importación, impuesto al valor agregado de importación e impuesto al consumo. Las exhibiciones que disfrutan de un trato fiscal preferencial no incluyen bienes cuya importación está prohibida por el estado, animales y plantas en peligro de extinción y sus productos, tabaco, vino, automóviles y bienes enumerados en el catálogo de equipos y productos técnicos importantes que se importan libres de impuestos.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para la venta de exhibiciones importadas durante exposiciones internacionales y ventas en las regiones central y occidental durante el período del "XIV Plan Quinquenal" 》(Ministerio de Finanzas No. 21) Artículo 1.
15. Políticas preferenciales de exención del IVA para apoyar el desarrollo de la divulgación científica durante el periodo del "XIV Plan Quinquenal".
El Museo de Ciencia y Tecnología, el Museo de Historia Natural, el Planetario (estación, estación), el Observatorio Meteorológico (estación), el Observatorio Sismológico (estación) y la divulgación científica están abiertos al público del 12 al 31 de diciembre de 2021. .
1. Adquiera los derechos de reproducción, cintas de trabajo y discos duros importados del extranjero para los derechos de transmisión de obras cinematográficas y televisivas de divulgación científica para su propio uso, e importe las reproducciones, cintas de trabajo y discos duros. en otras formas para su propio uso.
2. Instrumentos y equipos de divulgación científica de uso propio, exhibiciones de divulgación científica, software especial de divulgación científica y otros suministros de divulgación científica que no se pueden producir en el país o cuyo rendimiento no puede satisfacer la demanda.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos a las importaciones para apoyar el desarrollo de la divulgación científica durante el Período “Décimo Plan Quinquenal” (Finanzas y Fiscalidad [2021] 26 No.) Artículo 1.
16. Durante el período del "XIV Plan Quinquenal", se implementará la política preferencial de eximir del IVA a las especies de animales y plantas silvestres y a los perros de trabajo utilizados por militares y policías.
2021 1 de octubre al 2025 1 de febrero 31 Importado de institutos de investigación científica animal y vegetal, zoológicos, jardines botánicos, unidades profesionales de protección animal y vegetal, granjas, plantaciones, así como del ejército, seguridad pública, plantaciones y otras unidades Fuentes de animales y plantas silvestres utilizadas para investigación científica y mejoramiento.
Base de la política:
Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política fiscal para la importación de especies de animales y plantas silvestres y Perros de trabajo utilizados por el ejército y la policía durante el período del "Décimo Plan Quinquenal" (Finanzas e Impuestos [2021] No. 28)
17. Se implementará una política preferencial de exención del impuesto al valor agregado en la exploración, desarrollo y utilización de recursos energéticos.
1. Para proyectos de cooperación chino-extranjero que llevan a cabo operaciones de exploración y desarrollo de petróleo (gas natural) en los bloques de licitación ganadores de petróleo (gas natural) en tierra aprobados por el estado (los bloques de cooperación negociados con países extranjeros). se consideran los bloques de licitación ganadores), equipos de importación (incluidos los datos técnicos importados con el equipo según el contrato), instrumentos, repuestos y herramientas especiales que no pueden producirse en el país o cuyo rendimiento no puede satisfacer la demanda y se utilizan directamente en Las operaciones de exploración y desarrollo están exentas de derechos de importación y del impuesto al valor agregado de importación.
2. Llevar a cabo proyectos de exploración y desarrollo de petróleo (gas natural) y proyectos de rescate de emergencia de oleoductos y gasoductos en alta mar en los océanos de mi país (refiriéndose a los mares internos, aguas territoriales, plataformas continentales y otras aguas bajo la jurisdicción de China). de recursos marinos, incluidos mares poco profundos y marismas, lo mismo a continuación) Los proyectos (incluidos los "antiguos proyectos de cooperación exterior" aprobados antes del 31 de febrero de 1994 65438, lo mismo a continuación) no pueden producirse en el país importador. Los equipos, equipos, repuestos y herramientas especiales utilizados directamente para operaciones de exploración y desarrollo o rescate de emergencia (incluidos los datos técnicos importados con el equipo bajo el contrato), instrumentos, repuestos y herramientas especiales están exentos de derechos de importación y del impuesto al valor agregado de importación. .
3. Equipos, equipos, repuestos y herramientas especiales que no pueden producirse en el país o cuyo desempeño no puede satisfacer la demanda y se utilizan directamente en operaciones de exploración y desarrollo (incluidos los datos técnicos importados con los equipos bajo el contrato). ), los instrumentos, repuestos y herramientas especiales están exentos de derechos de importación y del impuesto sobre el valor añadido de importación.
El período de implementación de la política preferencial es desde octubre de 2021 hasta el 1 de febrero de 2025.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas tributarias de importación para la exploración, desarrollo y utilización de energía Recursos durante el Décimo Período del Plan Quinquenal” (Finanzas y Tributación [20265438] No. 17) Artículos 2, 3 y 8.
18. Políticas preferenciales de apoyo a la innovación científica y tecnológica mediante la exención del impuesto al valor añadido durante el periodo del "XIV Plan Quinquenal".
1. Las instituciones de investigación científica, las instituciones de desarrollo tecnológico, las escuelas, las escuelas del partido (colegios administrativos) y las bibliotecas están exentas de derechos de importación y de las importaciones para investigación científica, desarrollo tecnológico y material didáctico que no puedan producirse en el país. o cuyo desempeño no pueda cubrir la demanda.
2. Los institutos de investigación científica, las escuelas, las escuelas del partido (escuelas administrativas), las bibliotecas y otras unidades importadoras de publicaciones importan libros y materiales para la investigación y la enseñanza científicas, y están exentos del impuesto al valor agregado de importación.
El período de implementación de la política preferencial es desde octubre de 2021 hasta el 1 de febrero de 2025.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas tributarias de importación para apoyar la innovación científica y tecnológica durante el " Décimo Plan Quinquenal “período” (Finanzas y Tributación [2021] 23 No.) Artículos 1, 2 y 8.
19. Durante el período del "XIV Plan Quinquenal", se implementará la política preferencial de eximir las semillas importadas del impuesto al valor agregado.
2021 1 Del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2025, las fuentes de semillas importadas que cumplan con el “Lista de Bienes Exentos del Impuesto al Valor Agregado sobre Fuentes de Semillas Importadas” están exentas del IVA de importación.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Tributación sobre las políticas tributarias para la importación de fuentes de semillas durante el Décimo Cinco -Período del plan anual" (Caishui [2021] No. 29) Artículo 1.
Base Legal
Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado
Artículo 38
Según a diferentes métodos de liquidación de ventas, las fechas de recepción de pagos de ventas o de recepción de recibos para reclamar pagos de ventas según lo estipulado en el inciso (1) del artículo 19, párrafo 1 (1) del Reglamento son las siguientes:
(1) Las ventas de mercancías mediante pago directo, independientemente de si las mercancías se envían, se determinarán el día en que se reciba el pago de las ventas o se obtenga la evidencia que acredite el pago de las ventas.
(2) Para los bienes vendidos mediante recolección y aceptación y cobro bancario encomendado, los bienes deberán ser enviados y completar los procedimientos de cobro el mismo día;
(3) En el caso de ventas a crédito o pago a plazos, el prevalecerá la fecha de pago estipulada en el contrato escrito; si no hay contrato escrito o el contrato escrito no estipula la fecha de pago, la fecha de pago será la fecha de entrega de la mercancía;
( 4) Si la mercancía se vende mediante pago anticipado, será el día del envío de la mercancía. Sin embargo, cuando se realice la producción y venta de grandes equipos de maquinaria, barcos, aeronaves y otros bienes con un período de producción superior a 12 meses. completado, la fecha será el día en que se reciban los bienes, el día en que se realice el pago anticipado o la fecha de pago pactada en el contrato escrito (5) encomendar a otros contribuyentes la venta de bienes por cuenta de otros; en que se recibe la lista de envíos de la unidad de envío o se recibe todo o parte del pago. Si no se recibe la lista de envío y el pago, tomará 180 días para que se emitan los bienes en envío;
(6) Ventas de servicios sujetos a impuestos, el día en que se reciben las ventas para la prestación de servicios o las ventas se obtiene el certificado;
(6) Las ventas de servicios sujetos a impuestos se realizan simultáneamente;
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(7) La venta por parte del contribuyente de los bienes enumerados en los Artículos (3) a (8) del artículo 4 de estas Reglas detalladas se considera una venta, y la fecha de transferencia de las mercancías es el día en que se transfieren las mercancías.