Cómo hacer planificación fiscal
La idea general de la planificación fiscal es: estudiar detenidamente las leyes fiscales, organizar cuidadosamente las actividades económicas y combinar orgánicamente ambas cosas para, en última instancia, lograr los objetivos de planificación fiscal.
Las ideas específicas de la planificación fiscal son: la planificación fiscal debe adoptar diferentes métodos de planificación según las características de los diferentes tipos de impuestos; la planificación de los elementos fiscales debe adoptar diferentes técnicas de planificación para los diferentes elementos fiscales; las actividades económicas deben considerar plenamente las diferencias en las cargas fiscales de los diferentes planes y hacer arreglos inteligentes para las actividades económicas. La planificación regional debe aprovechar plenamente las diferencias fiscales entre las diferentes regiones de mi país y los diferentes países (o regiones) para coordinar las actividades económicas nacionales o transnacionales; .
(1) El concepto de planificación fiscal es un puente entre los conceptos y la práctica de la planificación fiscal, y un vínculo entre los objetivos, métodos y tecnologías de la planificación fiscal.
En el laberinto de la planificación fiscal, los planificadores fiscales y los planificadores corporativos internos siempre deben mantener ideas claras de planificación fiscal para llevar a cabo una planificación fiscal eficaz, evitar caer en malentendidos en la planificación fiscal y lograr los beneficios fiscales de los contribuyentes. Planifica tus objetivos.
La idea general de la planificación fiscal es: primero, estudiar cuidadosamente las leyes tributarias, incluidos los tipos y elementos tributarios actuales; segundo, organizar cuidadosamente las actividades económicas de los contribuyentes. Los contribuyentes nacionales deben hacer arreglos generales para las actividades económicas en China, y los contribuyentes multinacionales deben hacer arreglos generales para las actividades económicas en todo el mundo. Finalmente, los contribuyentes integran orgánicamente sus actividades económicas con las leyes tributarias para, en última instancia, lograr sus objetivos de planificación tributaria.
En concreto, la planificación fiscal se puede dividir en tipos de impuestos, elementos tributarios, actividades económicas y regiones.
(2) La idea de la planificación fiscal La idea de la planificación fiscal es adoptar diferentes métodos de planificación fiscal según las características de los diferentes tipos de impuestos.
El sistema tributario actual se basa principalmente en el impuesto sobre los productos básicos y el impuesto sobre la renta, por lo que el enfoque de la planificación fiscal es la planificación fiscal sobre los productos básicos y la planificación del impuesto sobre la renta.
La planificación fiscal incluye principalmente la planificación del impuesto al valor agregado, la planificación del impuesto al consumo, la planificación del impuesto comercial, la planificación de tarifas, el impuesto sobre la renta corporativo (incluido el impuesto sobre la renta corporativo financiado en el país y el impuesto sobre la renta corporativo financiado en el extranjero), planificación, personal planificación del impuesto sobre la renta y planificación fiscal integral.
Por ejemplo, la planificación del IVA.
El impuesto al valor añadido es el mayor impuesto en mi país y debe ser muy valorado en la planificación fiscal.
La planificación del IVA debe partir de las características del IVA.
1. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Existen diferencias entre los dos tipos de contribuyentes en términos de fórmulas de cálculo, autoridad de facturación y cargas tributarias.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario elegir el tipo de contribuyente adecuado.
En segundo lugar, existen dos tipos de IVA nacional: 17% y 13%.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, es mejor elegir métodos contables adecuados para bienes o servicios sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos, y es mejor calcularlos por separado.
En tercer lugar, el impuesto al valor agregado se aplica sobre el monto del valor agregado, lo que se refleja específicamente en el método de deducción del impuesto sobre las compras para el impuesto al valor agregado.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, el crédito puede maximizarse mediante la reestructuración de los derechos de propiedad.
En cuarto lugar, los bienes de exportación están sujetos a una tasa impositiva cero, es decir, se implementa el sistema de devolución (exención) de impuestos a la exportación, con políticas específicas como "exención, crédito y reembolso de impuestos a la exportación" e "impuesto a la exportación". exención, crédito y devolución".
La política de "exención de impuestos a la exportación, reembolso de impuestos" se aplica al procesamiento de los materiales suministrados, pero el impuesto soportado no se puede deducir; el procesamiento de alimentos puede implementar la política de "exención de impuestos a la exportación, reembolso de impuestos"; Se puede deducir el impuesto soportado, pero la tasa de devolución de impuestos suele ser inferior a la tasa impositiva.
Por lo tanto, en la planificación fiscal conviene elegir el método de tratamiento adecuado.
Por poner otro ejemplo, la planificación del Impuesto sobre Sociedades también debe partir de las características del Impuesto sobre Sociedades.
En primer lugar, los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial son diferentes de las empresas con financiación nacional y de las empresas con financiación extranjera, y el tratamiento fiscal es desigual. La carga fiscal de las empresas con financiación extranjera es aproximadamente la mitad que la de las empresas con financiación nacional.
Por eso, en la planificación fiscal, es importante elegir la mejor situación contribuyente.
En segundo lugar, los tipos del impuesto sobre la renta empresarial varían mucho. Las tasas impositivas reales para las empresas con financiación nacional son 33%, 27%, 18% y 15%, y las tasas impositivas reales para las empresas con inversión extranjera son 30%+3%, 30%, 24%+3%, 24 %, y 15%.
Por lo tanto, en la planificación fiscal se debe utilizar la técnica de la diferencia de tipos impositivos para buscar el tipo impositivo más bajo posible.
En tercer lugar, la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas no son las ventas ni el volumen de negocios, ni los ingresos totales, sino los ingresos netos después de deducir los elementos legales de los ingresos totales, es decir, los ingresos imponibles.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario maximizar los ingresos y deducciones libres de impuestos y tratar de evitar ajustes fiscales que resulten desfavorables para los contribuyentes.
En cuarto lugar, las empresas con financiación nacional disfrutan de más incentivos fiscales, mientras que las empresas con financiación extranjera disfrutan de más incentivos fiscales.
Por lo tanto, en términos de métodos de planificación fiscal, debemos aprovecharlos al máximo, crear activamente las condiciones, disfrutar de beneficios fiscales y lograr ahorros fiscales razonables.
Por ejemplo, la planificación fiscal integral también debe partir de sus características.
En primer lugar, planificar de forma integral el impuesto a los productos básicos.
El sistema tributario actual aplica principalmente el impuesto al valor agregado a la industria secundaria y el impuesto comercial a la industria terciaria, con diferentes cargas impositivas.
Cuando el negocio de un contribuyente involucra el alcance de estos dos tipos de impuestos al mismo tiempo, se llama venta mixta; cuando múltiples negocios de un contribuyente involucra el alcance de estos dos tipos de impuestos, se llama operación concurrente; .
Las ventas mixtas tributan según el negocio principal del contribuyente, y las ventas a tiempo parcial tributan según el método contable.
Por lo tanto, en la planificación fiscal es necesario seleccionar el negocio principal adecuado para las ventas mixtas y el método contable adecuado para los negocios concurrentes.
En segundo lugar, la planificación integral del impuesto sobre la renta.
El sistema tributario actual grava el impuesto sobre la renta sobre diferentes formas de organizaciones de producción y operación. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a las empresas, las empresas estatales y las empresas privadas, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los dividendos distribuidos a sus accionistas personas físicas. En el caso de las sociedades, las empresas unipersonales y los hogares industriales y comerciales individuales, no se aplica ningún impuesto sobre la renta de las empresas, sólo se aplica el impuesto sobre la renta personal.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, es necesario tomar medidas razonables para la forma organizativa de la producción y las operaciones.
En tercer lugar, planificar de forma integral el impuesto sobre los productos básicos y el impuesto sobre la renta.
Las personas físicas que alquilan una vivienda deben pagar el impuesto sobre actividades comerciales, el impuesto sobre la construcción urbana, el recargo por educación, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre la renta personal y otros impuestos.
Si la casa se alquila para negocio, la tasa del impuesto comercial es del 5%, la tasa del impuesto sobre bienes raíces es del 12% y la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 20% si la casa se alquila para residencia; la tasa del impuesto comercial es del 3%, la tasa del impuesto sobre bienes inmuebles es del 3%, la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 4% y el tipo del impuesto sobre la renta personal es del 10%.
Por tanto, se debe considerar la vivienda en alquiler para su utilización en la planificación fiscal.
(3) La idea de la planificación de elementos tributarios La idea de la planificación de elementos tributarios es adoptar diferentes técnicas de planificación tributaria para diferentes elementos tributarios.
La planificación de elementos tributarios incluye principalmente planificación del alcance tributario, planificación de los contribuyentes, planificación de la tasa impositiva, planificación de la base impositiva (ingresos y gastos), planificación fiscal preferencial (reducción de impuestos, exención de impuestos, reembolso de impuestos y crédito fiscal), y enlaces de pago de impuestos, planificación de tiempo de impuestos, planificación de ubicación de impuestos, planificación de métodos de pago de impuestos y planificación de autoridades tributarias.
Por ejemplo, la planificación de la base imponible es una parte difícil de la planificación fiscal.
La base imponible del Impuesto sobre Sociedades son los ingresos imponibles, no los beneficios totales.
La renta imponible calculada según la ley tributaria no suele ser igual al beneficio total calculado según el sistema contable.
Por tanto, en la planificación fiscal, para maximizar los beneficios después de impuestos, a largo plazo, es necesario maximizar los beneficios totales y minimizar la renta imponible.
El beneficio total es el ingreso contable menos los gastos y pérdidas contables, y la base imponible es el ingreso total menos la cantidad de partidas deducibles.
Por lo tanto, es necesario maximizar los ingresos contables y minimizar los ingresos totales, minimizar los gastos y pérdidas contables y maximizar el monto de las partidas de deducción, es decir, maximizar las partidas de deducción, maximizar el monto de la deducción y minimizar el importe de la deducción.
Las empresas afiliadas también pueden hacer un uso adecuado de los precios de transferencia para transferir ingresos y gastos con el fin de lograr la evasión fiscal legal.
La planificación del impuesto sobre la renta personal también puede utilizar tecnología de división de ingresos para dividir los ingresos por mes, hora y persona.
Otro ejemplo es la planificación fiscal preferencial, que es el punto culminante de la planificación fiscal.
Los beneficios fiscales incluyen reducciones fiscales, exenciones, rebajas y créditos fiscales.
La planificación de la reducción y exención de impuestos debe maximizar la reducción y exención de impuestos tanto como sea posible.
La planificación de la devolución de impuestos, como la devolución del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo sobre bienes exportados, y la devolución del impuesto sobre la renta reinvertido, debe maximizar los elementos de la devolución de impuestos y el monto de la devolución de impuestos tanto como sea posible.
La planificación de créditos fiscales, como créditos por impuestos sobre insumos, créditos por inversiones para la compra de equipos nacionales, créditos por impuestos sobre la renta extranjeros, créditos fiscales preferenciales, créditos por impuestos sobre la renta de inversiones nacionales, etc., deben intentar maximizar el número de créditos. artículos y maximización de crédito.
Cabe señalar que existen tres tipos de uso de políticas fiscales preferenciales por parte de los contribuyentes: aceptación pasiva, aplicación activa y creación activa.
Por lo tanto, en la planificación fiscal, debemos hacer todo lo posible para que las actividades económicas sean consistentes con la orientación política y utilizar de manera proactiva políticas fiscales preferenciales para aquellos que temporalmente no son elegibles para condiciones preferenciales; también podemos crear activamente condiciones para; disfrutar de políticas fiscales preferenciales.
Otro ejemplo es la planificación fiscal, que es un caballo oscuro en la planificación fiscal.
El IVA se paga en todas las etapas. Si no paga impuestos o paga menos impuestos en el primer enlace, pagará más impuestos en el último enlace, por lo que no se reducirá la carga fiscal de todo el enlace.
El impuesto al consumo está sujeto a un sistema de recaudación única. Generalmente, usted elige pagar impuestos en la etapa inicial y dejar de pagar impuestos en las etapas posteriores.
En la planificación fiscal, mientras no se pague ningún impuesto o se pague menos impuesto en este enlace, se puede reducir la carga fiscal en todo el enlace.
Por lo tanto, los fabricantes que producen bienes de consumo sujetos a impuestos generalmente implementan una contabilidad independiente en sus departamentos minoristas y reorganizan sus departamentos de ventas en compañías de ventas, reduciendo así sus ventas sujetas a impuestos y, en última instancia, reduciendo los impuestos al consumo.
(4) Las actividades económicas con diferentes ideas de planificación tienen diferentes exenciones fiscales, diferentes actividades económicas tienen diferentes impuestos y diferentes actividades económicas tienen diferentes impuestos.
Por lo tanto, la idea de planificación de las actividades económicas es considerar de manera integral las diferencias en las cargas impositivas de los diferentes planes y hacer arreglos inteligentes para las actividades económicas.
La planificación fiscal no sólo debe atravesar todas las actividades económicas, sino que también debe atravesar todas las actividades económicas.
Las actividades económicas de los contribuyentes, desde la perspectiva de la etapa de crecimiento de la empresa, se pueden dividir en etapa de establecimiento, etapa de expansión, etapa de contracción y etapa de liquidación desde la perspectiva del ciclo financiero de la empresa; se puede dividir en financiación, inversión y distribución; desde la perspectiva de los procesos de negocio, se puede dividir en procesos de compra, producción, ventas y contabilidad.
Por lo tanto, la planificación de la actividad económica incluye principalmente la planificación del crecimiento (planificación de establecimiento, planificación de expansión, planificación de contracción, planificación de liquidación (planificación de financiación, planificación de inversiones, planificación de distribución) (planificación de compras, producción); planificación) planificación, planificación de ventas, planificación contable).
(1).
En la etapa de constitución, diferentes formas: empresas estatales, empresas con capital extranjero, empresas privadas, diferentes formas de responsabilidad: empresa unipersonal, sociedad, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima, diferentes domicilios sociales y Lugares de negocios: zonas de desarrollo tecnológico de Gaoxin, zonas económicas especiales, zonas consolidadas, diferentes industrias de inversión y empleados: empresas de producción, empresas avanzadas, empresas de exportación, empresas de bienestar, empresas de servicios laborales, diferentes métodos de inversión: inversión de capital monetario, inversión de inventario, activos fijos. inversión, inversión en activos intangibles, diferentes escalas y períodos de inversión tienen diferentes tratamientos impositivos, y los contribuyentes deben formular un plan de establecimiento basado en las circunstancias específicas.
En la etapa de expansión, las diferencias impositivas son bastante grandes cuando se establece una sucursal o filial, una expansión o una adquisición, y se requiere una planificación de la expansión.
Durante la etapa de reestructuración, se pueden reducir las ventas sujetas a impuestos, se pueden aumentar las deducciones o créditos, se pueden reducir las tasas impositivas, se puede disfrutar de un trato preferencial y se pueden cambiar los tipos de impuestos, incluido el pago en efectivo; y pago de valores, y sus tratamientos fiscales son diferentes, se requiere una planificación individual y una planificación combinada.
En la etapa de liquidación, los diferentes métodos de liquidación tienen diferentes cargas impositivas, por lo que se requiere una planificación de la liquidación.
(2) Planificación financiera.
En el proceso de financiación, la financiación a corto plazo incluye crédito comercial, préstamos a corto plazo, etc.; la financiación a largo plazo incluye acciones, bonos, préstamos a largo plazo y arrendamientos financieros.
Las diferentes estructuras y métodos de financiación tienen diferentes cargas fiscales, por lo que es necesaria una planificación de la financiación.
En el proceso de inversión, la inversión interna incluye la inversión a corto plazo y la inversión a largo plazo, la inversión externa incluye la inversión directa y la inversión indirecta, y la inversión indirecta incluye la inversión en acciones y la inversión en deuda (bonos del tesoro).
Las diferentes estructuras y métodos de inversión tienen diferentes cargas fiscales, por lo que es necesaria una planificación de la inversión.
En el proceso de distribución, diferentes métodos de distribución: dividendos en efectivo, dividendos en acciones, dividendos de productos, diferentes objetos de distribución: distribuidos a personas físicas y jurídicas, distribuidos a inversores nacionales, empresarios extranjeros o extranjeros, sus impuestos Negativos son diferentes, por lo que se requiere una planificación de la asignación.
(3)Planificación empresarial.
En el proceso de adquisición, diferentes escalas y estructuras de adquisición, diferentes unidades de adquisición, diferentes tiempos de adquisición, diferentes métodos de liquidación y diferentes contratos de adquisición tienen diferentes cargas impositivas, por lo que se requiere planificación de adquisiciones.
En el proceso de ventas, diferentes escalas y estructuras de ventas, diferentes precios de productos, diferentes tiempos de realización de los ingresos por ventas, diferentes métodos de venta, diferentes ubicaciones de ventas, la carga fiscal es diferente, por lo que es necesario realizar ventas. planificación.
En el proceso contable, existen diferentes métodos contables y no contables, diferentes métodos de cancelación de deudas incobrables, diferentes métodos de valoración de emisiones de inventario, diferentes métodos de depreciación de activos fijos y diferentes amortizaciones de primas y descuentos de bonos. El método tiene diferentes cargas tributarias, por lo que se requiere planificación contable.
(5) Las cargas fiscales regionales con diferentes ideas de planificación regional suelen ser diferentes.
La idea de la planificación regional es aprovechar al máximo las diferencias en las cargas tributarias entre las diferentes regiones y países (o regiones) de mi país para coordinar actividades económicas internas o transnacionales.
La planificación regional incluye la planificación regional nacional y la planificación fiscal internacional.
1. Ordenación del territorio nacional.
En la actualidad, el poder legislativo fiscal de mi país se concentra básicamente en el gobierno central y las leyes fiscales están unificadas.
Sin embargo, las diferencias en el tratamiento fiscal en distintos lugares existen objetivamente e incluso varían mucho.
China tiene algunas áreas de bajos impuestos, o "paraísos fiscales nacionales", como zonas económicas especiales bajo la política de reforma y apertura, zonas económicas abiertas costeras (o incluso ribereñas) y desarrollo económico y tecnológico. zonas bajo la política de productividad primaria, zonas de desarrollo industrial de alta tecnología, zonas consolidadas bajo la política para fomentar las exportaciones, "áreas fronterizas pobres viejas y jóvenes" bajo la política de alivio de la pobreza, Desarrollo Occidental bajo la Política de Desarrollo Occidental y Revitalización del Noreste bajo la política de desarrollo occidental. la Política del Noreste.
Estas zonas disfrutan de distintos grados y tipos de incentivos fiscales.
Por lo tanto, los contribuyentes deberán elegir el lugar de registro, lugar de establecimiento, lugar de establecimiento de sucursales o filiales para reducir su carga tributaria.
Los métodos de precios de transferencia también se pueden utilizar adecuadamente para evitar impuestos legalmente.
Además, con la profundización de la reforma del sistema de economía de mercado, los gobiernos locales tendrán mayor autoridad fiscal y es posible que se introduzcan diferentes políticas fiscales en diferentes regiones. Para entonces, la planificación regional nacional será de gran importancia. usar.
2. Planificación regional internacional.
Después de unirse a la OMC, los intercambios económicos exteriores de China han seguido expandiéndose. Más inversores extranjeros han invertido en China, más empresas nacionales se han globalizado y las actividades económicas transnacionales se han vuelto cada vez más frecuentes.
Por tanto, las perspectivas para la planificación regional internacional son muy amplias.
La idea de la planificación regional internacional es aprovechar al máximo las diferencias en las leyes fiscales y los tratados fiscales internacionales de varios países para organizar de manera integral las actividades económicas transfronterizas.
Las diferencias en la carga fiscal internacional son a menudo mayores que las diferencias en la carga fiscal nacional. Hay algunas zonas del mundo con bajos impuestos, es decir, paraísos fiscales internacionales.
Algunos países y regiones no cobran ningún impuesto sobre la renta, como las Bahamas, las Bermudas, las Islas Caimán y Nauru.
Algunos países y regiones imponen impuestos sobre la renta a tipos más bajos, como Suiza, Liechtenstein, Jersey y Guernsey. Algunos países y regiones, como Hong Kong, Panamá y Chipre, solo imponen impuestos sobre la renta en jurisdicciones geográficas. Algunos países y regiones imponen impuestos sobre la renta normales a las empresas nacionales en general, pero ofrecen incentivos fiscales especiales a determinadas empresas, como Luxemburgo y las Antillas Holandesas. Algunos países y regiones han firmado una gran cantidad de tratados fiscales con otros países, como los Países Bajos; .
Estos países y regiones se denominan colectivamente paraísos fiscales internacionales.
La planificación regional internacional a menudo utiliza paraísos fiscales internacionales para establecer sociedades holding internacionales intermediarias, compañías financieras internacionales intermediarias, compañías comerciales internacionales intermediarias y compañías de licencias internacionales intermediarias en paraísos fiscales internacionales, y utiliza precios de transferencia y otros medios para permitir empresas multinacionales para minimizar la carga fiscal total en las operaciones globales.