Buscando el verdadero tratamiento contable del arrendamiento financiero. Se requiere experiencia práctica.
El día 65438+1 de octubre de 20×7, el equipo llegó a la Compañía A según lo programado y comenzó la instalación. El 65438 + 31 de febrero de 20 × 7, el equipo alcanzó el estado de uso programado y la tarifa de instalación fue de 398.530,60 yuanes, que se pagó mediante depósito bancario.
Supongamos que la tasa de descuento a 6 meses aplicable a la empresa A es del 10%.
(1) El valor actual del precio de compra es: 900.000 × (P/A, 10%, 10) = 900.000 × 6,1446 = 5.530.140 (yuanes).
El tratamiento contable de Tianjia Company para 65438 + 1 de octubre de 20×7 es el siguiente:
Débito: Construcción en curso - ×× equipo 5 530 140
Costos de financiación aún no reconocidos
Préstamo: pagadero a largo plazo - Empresa B 9 000 000.
Préstamo: Proyecto en curso - ×× equipo
Costos financieros no reconocidos → intereses pagaderos en el futuro
Préstamo: pagadero a largo plazo → principal e intereses pagaderos en el futuro.
(2) Determine la asignación de cargos financieros no reconocidos durante el período de crédito, como se muestra en la Tabla 5-1:
Tabla 5-1 Tabla de asignación de cargos financieros no reconocidos
20×7 año 65438 + 1 día en octubre Unidad: Yuan.
El monto principal a pagar de los cargos financieros confirmados para el pago a plazos en el día disminuye y el saldo principal a pagar disminuye.
① ② ③ =Inicial ⑤×10% ④ = ②-③Final ⑤ =Inicial ⑤-④
20×7.01.01 5 530 140.00
20 ×7.06.30 900 000 553 014.00 346 986.00 5 183 154.00
20×7.12.31 900 000 518 315.40 381 684.60 4 801 469.40
20×8 .06. 30 900 000 480 146,94 419 853.06 4 381 616.34
20×8.12.31 900 000 438 161.63 461 838.37 3 919 777.97
20×9.06.30 900 000 391 977. 80 508 22,20 3 411 755,77< / p>
20×9.12.31 900 000 341 175.58 558 824.42 2 852 931.35
2×10.06.30 900 000 285 293.14 614 706.86 2 238 224.49
× 10.12 .31 900 000 223 822.45 676 177.55 1 562 046.94
2×11.06.30 900 000 156 204.69 743 795.31 818
2×11.12.3 1 90 0 000 81 748,37* 818 251,63 0
Un total de 9 000 000 3 469 860 5 530 140 0
*Ajuste de mantisa: 81 748,37 = 900 000-818 251,63, 818 251,63, que es el principal Saldo a pagar en el último período.
La amortización de los cargos financieros confirmados (cargos financieros confirmados) se calcula de la siguiente manera:
Saldo de principal por pagar = saldo de cuentas por pagar a largo plazo - saldo de cargos financieros no reconocidos
Amortización de gastos financieros no reconocidos = (saldo inicial de cuentas por pagar a largo plazo - saldo inicial de gastos financieros no reconocidos) × tasa de interés real
Por ejemplo: amortización de gastos financieros no reconocidos (gastos financieros confirmados) en Junio 365438 Ventas + febrero 0, 20×7 = [(9.000.000-900.000)-(3.469.840-553.065.438+04)]× 10% = 56550.
(3) El período de instalación del equipo es desde 20×7 año 65438+1 de octubre hasta 20×7 año 65438+31 de febrero. La parte no confirmada de los costos de financiamiento cumple con las condiciones de capitalización y está incluida en el costo de activos fijos.
El 30 de junio de 20×7, el tratamiento contable de la Empresa A fue el siguiente:
Préstamo: Construcción en curso - ×× equipo 553 014
Préstamo: Aún no confirmar cargos de financiación 553 014.
Débito: pagadero a largo plazo: la empresa B cuesta 900.000 yuanes.
Préstamo: 900.000 del banco.
El tratamiento contable de la Empresa A el 65438 + 31 de febrero de 20×7 es el siguiente:
Préstamo: Construcción en curso - ×× equipo 518 315,40
Préstamo: Gastos financieros no reconocidos 518 315,40.
Débito: pagadero a largo plazo: la empresa B cuesta 900.000 yuanes.
Préstamo: 900.000 del banco.
Débito: Proyecto en ejecución-XX equipo 398 530,60
Crédito: Depósito bancario 398 530,60
Débito: Activo fijo-XX equipo 7 000 000 .
Préstamo: Construcción en curso - ××× equipo 7 millones de yuanes.
Coste del activo fijo = 5 530 14553 014+518 315,4398 530,60 = 7 000 000 yuanes.
(4) Desde el 1 de octubre de 20×8 hasta el 31 de febrero de 2011, el equipo alcanzó el estado utilizable programado y los costos de financiamiento asignados no confirmados ya no cumplen con las condiciones del requisito de capitalización, deben incluirse en el pérdidas y ganancias actuales.
30 de junio de 20×8:
Débito: Gastos financieros 480 146,94
Préstamo: Gastos financieros no reconocidos 480 146,94.
Débito: pagadero a largo plazo: la empresa B cuesta 900.000 yuanes.
Préstamo: Banco 900.000.