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Medidas operativas para deducciones adicionales especiales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (prueba)
Capítulo 1 Disposiciones generales
Artículo 1 Con el fin de estandarizar las deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta personal y proteger eficazmente los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Personal de la República Popular China" recientemente revisada y sus reglamentos de implementación, la “Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos de la República Popular China” y sus normas de implementación, “Aviso del Consejo de Estado sobre la Emisión de las “Medidas Provisionales para Deducciones Adicionales Especiales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” (Guofa [2018] No. 41
Artículo 2 Los contribuyentes disfrutan de educación de los hijos, educación continua, tratamiento médico de enfermedades graves, intereses de préstamos para vivienda o vivienda. Las deducciones adicionales especiales por alquiler, apoyo a las personas mayores, etc. se manejarán de conformidad con lo dispuesto en el de estas Medidas
Capítulo 2 Deducciones y Tiempo de Tramitación
Artículo 3 Los contribuyentes disfrutarán de deducciones adicionales especiales que cumplan con lo establecido reglamentariamente. El tiempo de cálculo es el siguiente:
( 1) La educación infantil. La educación preescolar comienza desde el mes en que el niño cumple 3 años hasta el mes antes de ingresar a la escuela primaria. La educación académica comienza desde el mes en que el niño recibe educación académica a tiempo completo. finaliza la educación académica.
(2) La educación continua para calificaciones académicas (título) se refiere al mes de inscripción para la educación continua de calificación académica (título) en China. El período máximo de deducción para la educación continua. las calificaciones académicas equivalentes (títulos) no excederán los 48 meses. La educación continua para las calificaciones profesionales del personal calificado y la educación continua para el personal profesional y técnico será el año en que se obtengan los certificados correspondientes.
(3 ) Gastos médicos por enfermedades críticas. Gastos médicos reales registrados en el sistema de información de seguridad médica.
(4) Los intereses del préstamo para vivienda comienzan desde el mes en que se paga el contrato de préstamo hasta el mes en que el préstamo se cancela en su totalidad o. se rescinde el contrato de préstamo. El período máximo de deducción no excederá los 240 meses.
(5) El alquiler de la vivienda es el mes comprendido entre el inicio y el final del contrato de alquiler (contrato), el real. Prevalecerá el plazo del arrendamiento.
(6) La manutención de las personas mayores comenzará desde el mes en que el dependiente cumpla 60 años hasta el final de la obligación alimentaria.
El primer párrafo. del párrafo anterior se aplicará el período de educación académica (de grado) y educación continua especificado en el Ítem 2, incluye el período de suspensión de estudios por enfermedad u otras razones no subjetivas pero con carácter de estudiante continuo, así como el invierno y el verano. vacaciones organizadas y ejecutadas por las instituciones docentes de conformidad con la reglamentación.
Artículo 4º Podrán disfrutar de deducciones adicionales especiales por educación de los hijos, educación continua, intereses de préstamos para vivienda o alquiler de vivienda, ayudas a personas mayores, etc. proporcionar las deducciones adicionales especiales antes mencionadas al agente retenedor que pague sueldos y salarios a partir de la fecha de cumplimiento de la norma. La información relacionada con las deducciones será deducida por el agente retenedor por adelantado de acuerdo con las deducciones acumuladas que pueda disfrutar el agente retenedor. para el año en curso también podrá informarse a la autoridad fiscal competente en el lugar de remesa del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente al realizar los informes de liquidación finales
Si un contribuyente obtiene sueldos y salarios; ingresos de dos o más lugares al mismo tiempo, y el agente retenedor solicita las deducciones adicionales especiales antes mencionadas, el contribuyente sólo podrá optar por deducir la misma cantidad de uno de los lugares en un año fiscal.
Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por tratamientos médicos de enfermedades graves, se deducirán al tramitar la declaración final de liquidación ante la autoridad fiscal competente en el lugar de la remesa entre enero y el 30 de junio del año siguiente.
Artículo 5 Al retener impuestos sobre sueldos y salarios, el agente retenedor deberá utilizar el "Formulario de Información de Deducción Adicional Especial para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (en adelante, el "Formulario de Información de Deducción") presentado por el contribuyente. (en lo sucesivo denominado "Formulario de información sobre deducciones", ver Anexo) maneja deducciones adicionales especiales para los contribuyentes.
Si un contribuyente cambia de unidad de trabajo a mitad de año, las deducciones especiales adicionales que haya disfrutado durante su permanencia y empleo en la unidad original no se deducirán en la nueva unidad. El agente retenedor original dejará de manejar deducciones adicionales especiales para el contribuyente a partir del mes en que el contribuyente abandone la empresa y deje de pagar sueldos y salarios.
Artículo 6 Si un contribuyente no recibe salarios o ingresos por salarios y necesita disfrutar de deducciones adicionales especiales por ingresos por remuneraciones laborales, ingresos por remuneraciones de autor o ingresos por regalías, se las aplicará al contribuyente por su cuenta dentro de 1 al 30 de junio del año siguiente, la autoridad fiscal encargada del lugar de envío deberá presentar un formulario de información de la deducción, y el impuesto será deducido al momento de tramitar la declaración de liquidación final.
Artículo 7 Si un contribuyente no disfruta o no disfruta plenamente de las deducciones adicionales especiales en los impuestos retenidos por el agente retenedor dentro de un año fiscal, el contribuyente podrá pagar los meses restantes de sueldos y salarios al del año en curso.
Capítulo 3 Presentación y retención de información para referencia futura
Artículo 8 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales cuando el retenedor paga sueldos y salarios, deberá solicitar deducciones adicionales especiales. deducciones cuando las disfrute por primera vez. Llenar y presentar el formulario de información de la deducción al agente de retención; si la información relevante cambia durante el año fiscal, el contribuyente deberá actualizar las columnas correspondientes del "formulario de información de la deducción" y reportarlo al agente de retención; agente de manera oportuna.
Si un contribuyente que cambia de unidad de trabajo necesita hacer deducciones especiales adicionales al agente retenedor recién nombrado o contratado, deberá completar y presentar un formulario de información de deducción al agente retenedor en el mes de empleo.
Artículo 9 Si un contribuyente necesita que el agente de retención continúe solicitando deducciones adicionales especiales en el año siguiente, deberá confirmar el contenido de las deducciones adicionales especiales para el año siguiente en junio 5438 + febrero de cada año. y presentarlo ante la agencia retenedora.
Si el contribuyente no confirma a tiempo, el agente retenedor suspenderá las deducciones desde el 65438 de junio + octubre del año siguiente, y esperará a que el contribuyente confirme antes de solicitar deducciones adicionales especiales.
El agente retenedor deberá presentar la información de la deducción adicional especial presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal competente al momento de tramitar la declaración de retención del mes siguiente.
Artículo 10 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales al realizar una declaración de liquidación final, deberá completar un formulario de información de deducción ante la autoridad fiscal local competente.
Artículo 11 Los contribuyentes deberán completar la información que requiera deducciones adicionales especiales en las columnas correspondientes del “Formulario de Información de Deducciones”. Si los elementos de la declaración están completos, el agente retenedor o la autoridad fiscal competente deberá aceptar la solicitud; si los elementos de la declaración están incompletos, el agente retenedor o la autoridad fiscal competente deberá notificar con prontitud al contribuyente para que realice correcciones o vuelva a declarar; Si el contribuyente no realiza las correcciones o la redeclaración, las deducciones adicionales especiales correspondientes no se procesarán temporalmente, y se procesarán después de que el contribuyente realice las correcciones o la redeclaración.
Artículo 12 Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por educación de los hijos deberán completar los nombres de sus cónyuges e hijos, el tipo y número de sus documentos de identidad, la etapa educativa actual de los hijos, la hora de inicio y finalización, el escuela a la que asisten los hijos y el nombre de ellos mismos y de sus cónyuges. Porcentaje de deducción.
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, que incluye: si sus hijos reciben educación en el extranjero, deben conservar el aviso de admisión de escuelas en el extranjero, visas de estudio y otras pruebas de educación en el extranjero.
Artículo 13 Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por educación continua y reciban educación continua por calificaciones académicas (títulos) deberán completar información como la hora de inicio y finalización y la etapa de educación de quienes reciben calificaciones profesionales; personal calificado o técnicos profesionales Para la educación continua, se debe completar el nombre del certificado, el número del certificado, la autoridad emisora, la hora de emisión (aprobación) del certificado y otra información.
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, que incluye: los contribuyentes que reciben educación continua para obtener calificaciones profesionales de personal calificado y personal profesional y técnico deben conservar los certificados pertinentes de calificaciones profesionales y otra información.
Artículo 14 Los contribuyentes que disfruten de la deducción adicional especial por intereses de préstamos para vivienda deberán completar la información de propiedad de la vivienda, dirección de la casa, método de préstamo, banco prestamista, número de contrato de préstamo, plazo del préstamo y fecha del primer pago y otros. información si el contribuyente tiene cónyuge, llenar el nombre del cónyuge, tipo de documento de identidad y número.
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, que incluye: contratos de préstamos para vivienda, comprobantes de pago de préstamos y otra información.
Artículo 15 Cuando los contribuyentes disfruten de deducciones adicionales especiales por concepto de alquiler de vivienda, deberán indicar la ciudad principal de trabajo, la dirección de la casa de alquiler, el nombre del arrendador y el tipo y número del documento de identidad. , o el nombre de la unidad del arrendador y el número de identificación del contribuyente (código de crédito social unificado), hora de inicio y finalización del arrendamiento y otra información si el contribuyente tiene cónyuge, complete el nombre del cónyuge, tipo y número de documento de identidad;
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, incluyendo: contratos o acuerdos de alquiler de viviendas.
Artículo 16 Cuando un contribuyente disfrute de la deducción adicional especial por manutención de personas mayores, deberá indicar si el contribuyente es hijo único, el monto de la deducción mensual, el nombre del dependiente, el tipo y número de documentos de identidad, y la identidad del contribuyente, si hay * * * dependientes conjuntos, es necesario completar información como el método de reparto, * * * nombre de los dependientes conjuntos, tipo y cantidad de documentos de identidad, etc. .
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, incluidos: acuerdos de intercambio escritos que acuerden o especifiquen el intercambio, etc.
Artículo 17 Cuando los contribuyentes disfruten de deducciones adicionales especiales por tratamiento médico de enfermedad grave, deberán indicar el nombre del paciente, el tipo y número del documento de identidad, la relación con el contribuyente, el total de los gastos médicos. relacionados con el seguro médico básico, y el contenido del catálogo de seguros médicos. Deducible personal.
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, incluyendo: cargos por servicios médicos, originales o copias de facturas relacionadas con el reembolso del seguro médico para pacientes con enfermedades graves, o una lista de gastos médicos para el año fiscal emitida por el departamento de seguros médicos.
Artículo 18 Los contribuyentes serán responsables de la autenticidad, exactitud e integridad de la información de la deducción adicional especial presentada.
Capítulo 4 Métodos de presentación de información
Artículo 19 Los contribuyentes podrán informar al agente retenedor o a la autoridad fiscal competente a través de terminales de pago de impuestos a distancia, declaraciones electrónicas o en papel, etc. Presentar adicionales especiales personales información de deducción.
Artículo 20 Si un contribuyente opta por que el agente de retención maneje deducciones adicionales especiales durante el año fiscal, se manejará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) El contribuyente elige a través de la terminal fiscal remota. Si el agente retenedor presenta información de deducción adicional especial, el agente retenedor realizará deducciones basadas en la información de deducción recibida.
(2) Si un contribuyente envía información directamente al agente de retención completando la versión electrónica o en papel del formulario de información de retención, el agente de retención importará o ingresará la información relevante en el software de retención. a la autoridad tributaria competente al tramitar las declaraciones de retenciones del mes siguiente. El "Formulario de Información de Deducción" se realizará por duplicado y deberá ser firmado (sellado) por el contribuyente y el agente retenedor y conservado para referencia futura.
Artículo 21 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales al tramitar declaraciones de liquidación definitiva después de finalizado el año, podrá presentar la información de la deducción adicional especial a través de la terminal tributaria remota o en el lugar de remesa y pago. La autoridad fiscal competente deberá presentar un formulario de información de deducción electrónico o en papel (por duplicado).
Si se presenta un formulario electrónico de información de deducción, la autoridad tributaria competente deberá aceptarlo e imprimirlo después de que el contribuyente lo firme, una copia será conservada por el contribuyente para referencia futura y otra copia será conservada por el contribuyente. la autoridad tributaria presentará la información de deducción en papel. Si se presenta el formulario, se devolverá una copia al contribuyente como referencia, y la autoridad tributaria conservará una copia después de que haya sido firmada por el contribuyente y aceptada por el impuesto competente; autoridad.
Artículo 22 Los agentes de retención y autoridades tributarias informarán a los contribuyentes sobre los métodos y canales para el manejo de las deducciones adicionales especiales, y alentarán y orientarán a los contribuyentes para que presenten información a través de terminales tributarias remotas.
Capítulo 5 Gestión de seguimiento
Artículo 23 Los contribuyentes conservarán el "Formulario de información de deducción" y los materiales relacionados para referencia futura dentro de los cinco años posteriores al final del período de liquidación legal.
El agente retenedor deberá conservar el formulario de información de la deducción presentado por el contribuyente al agente retenedor durante cinco años a partir del año siguiente al año de retención.
Artículo 24 Si un contribuyente proporciona información especial de deducción adicional al agente retenedor, el agente retenedor deberá deducir la información de acuerdo con las normas y no podrá negarse. El agente retenedor mantendrá confidencial la información de la deducción adicional especial presentada por el contribuyente.
Artículo 25 El agente de retención calculará y manejará las declaraciones de retención de manera oportuna con base en la información proporcionada por el contribuyente, y no modificará la información relevante proporcionada por el contribuyente sin autorización.
Cuando el agente retenedor descubra que la información proporcionada por el contribuyente es inconsistente con la situación real, podrá exigir al contribuyente que la modifique. Si el contribuyente se niega a realizar la modificación, el agente retenedor deberá informarlo a la autoridad fiscal competente, y la autoridad fiscal competente deberá tramitarla oportunamente.
A menos que el contribuyente solicite lo contrario, el agente de retención deberá proporcionarle información como las partidas de deducción adicional especial y los montos procesados dentro de los dos meses posteriores al final del año.
Artículo 26 Las autoridades tributarias realizarán periódicamente controles aleatorios de la información sobre la deducción adicional especial proporcionada por los contribuyentes.
Artículo 27 Si la autoridad tributaria o el contribuyente no pueden proporcionar los materiales de referencia retenidos, o los materiales de referencia retenidos no pueden respaldar las circunstancias relevantes, la autoridad tributaria podrá exigir al contribuyente que proporcione otras pruebas si no se pueden proporcionar otros materiales de respaldo; , o Si los soportes fueran aún insuficientes, no se disfrutarán de las correspondientes deducciones adicionales especiales.
Artículo 28 Al verificar deducciones adicionales especiales, las autoridades tributarias podrán requerir que las unidades e individuos pertinentes ayuden en la verificación, y las unidades e individuos pertinentes brindarán asistencia.
Artículo 29 Si un contribuyente presenta alguna de las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias competentes le ordenarán realizar correcciones, si las circunstancias son graves, se le incluirá en el sistema de información crediticia correspondiente y se le impondrá sanción solidaria; implementarse de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes si involucra violaciones tributarias. De conformidad con la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos y otras leyes y regulaciones, las autoridades tributarias deberán manejar de conformidad con la ley:
(1) Presentar información falsa sobre deducciones adicionales especiales;
(2) Disfrutar repetidamente de deducciones adicionales especiales;
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(3) Disfrutar de deducciones adicionales especiales más allá del alcance o estándar
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(4) Negarse a proporcionar información para referencia futura;
(5) Otros que establezca la situación de la Administración Estatal de Impuestos.
Si un contribuyente presenta información falsa de deducción en su lugar de trabajo o unidad de negocio, las autoridades tributarias ordenarán al contribuyente realizar correcciones y notificar al agente retenedor al mismo tiempo.
Artículo 30 Las presentes Medidas entrarán en vigor el día 1+0.