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Según las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Los conceptos de deducción del Impuesto sobre Sociedades incluyen principalmente el siguiente contenido:
(1) Deducción de intereses gastos. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.
(2) Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.
(3) En términos de tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son del 14%, 2% y 2,5% respectivamente). , pero el "salario total" imponible se ajusta al "sueldos y salarios totales" y el monto de la deducción aumenta en consecuencia. En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, las regulaciones de implementación estipulan que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los fondos para la educación de los empleados incurridos por las empresas no excederán 2,5% del total de sueldos y salarios, debiendo permitirse deducciones del excedente en ejercicios fiscales futuros;
(4) Deducción de donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.
⑸Deducción de gastos de espectáculos empresariales. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento social incurridos por los contribuyentes para las necesidades razonables de producción y operaciones. De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes relacionados con la producción y operaciones deben deducirse dentro de los siguientes límites: El artículo 43 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ del año en curso. ventas (ingresos de explotación). En otras palabras, la ley tributaria adopta el método de “dos certificados en uno”. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa solo pueden deducirse hasta el 60% para distinguir los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal, y, por el otro, eliminar la parte del consumo personal de los gastos de entretenimiento empresarial mediante el diseño de una proporción unificada; Por otro lado, el monto máximo de deducción se limita al año en curso. El 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas sobreemitidas o incluso facturas falsas para deducir los gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial. en un 40%.
[6] Deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo. Se permite deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo al calcular la renta imponible dentro de la proporción y base aprobadas por las autoridades tributarias provinciales.
Una vez deducido el fondo del seguro de invalidez. Los fondos de seguridad por discapacidad pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones del gobierno local pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(8) Deducción de primas de seguros de propiedad y transporte. Propiedad pagada por los contribuyentes. Las primas del seguro de transporte son deducibles de impuestos. Sin embargo, el trato preferencial de no compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible de las empresas.
(9) Deducción de las cuotas de alquiler del inmovilizado. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. Los gastos de gestión se pueden deducir directamente en el momento del pago.
⑽ Deducción de provisiones para insolvencias, provisiones para insolvencias y provisiones para descuentos de materias primas. La provisión para insolvencias y la provisión para insolvencias constituidas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas de descuento en productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.
⑾Deducción de gastos de transferencia de inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes por transferir activos fijos se refieren a gastos como los gastos de limpieza incurridos al transferir o vender activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.
⑿ Deducir las pérdidas netas causadas por pérdidas de inventario, daños y desguaces de inmovilizado y circulante. Las pérdidas netas en activos fijos causadas por los contribuyentes debido a pérdidas, daños o desguaces de inventario se deducirán después de que los contribuyentes proporcionen información sobre la pérdida de inventario y sean revisadas por las autoridades fiscales competentes. La pérdida neta mencionada aquí no incluye los ingresos por el cambio en el precio de los activos fijos de la empresa. La pérdida neta de activo circulante en que incurra un contribuyente por pérdida, daño o desguace de inventario se deducirá antes de impuestos una vez que el contribuyente proporcione la información del inventario y sea revisada por la autoridad fiscal competente.
[13] Deducir la comisión de gestión de sede. Cuando los contribuyentes paguen a la casa matriz honorarios de administración relacionados con la producción y operación de empresas, deberán proporcionar documentos que demuestren el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de los honorarios de administración emitidos por la casa matriz, y se permitirá la deducción después de ser revisada. por las autoridades fiscales competentes.
[14] Deducción de ingresos por intereses de la deuda. Los ingresos por intereses procedentes de compras de deuda por parte de los contribuyentes no se incluyen en la renta imponible.
⒂Deducción de otros ingresos. Incluyendo diversos ingresos de subvenciones fiscales, impuestos sobre el volumen de negocios reducidos o reembolsados, excepto aquellos que no puedan incluirse en la base imponible según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el resto Debe incorporarse a la renta imponible de la empresa para calcular y pagar impuestos.
[16] Deducción de la indemnización de pérdidas.
Las pérdidas sufridas por el contribuyente cada año pueden compensarse con los ingresos del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes en el siguiente ejercicio fiscal, podrán recuperarse año tras año, pero el plazo máximo no excederá de 5 años.