Guía para agentes tributarios certificados: Regulaciones de gestión del impuesto al valor agregado para empresas de yacimientos de petróleo y gas
1 Empresas de campos de petróleo y gas dedicadas a la producción y venta de petróleo crudo, gas natural y otros bienes o que brindan servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento;
2. Empresas petroleras y petroquímicas Sucursales (subsidiarias) de yacimientos de petróleo y gas controladas por el grupo;
3. Empresas afiliadas a grupos petroleros y petroleros, que prestan servicios productivos de petróleo crudo y producción de gas natural. Las empresas dedicadas a la producción de petróleo crudo y gas natural en China incluyen: compañías de yacimientos de petróleo y gas (subsidiarias) y compañías supervivientes que se separaron después de la reorganización y reestructuración de China National Petroleum Corporation (CNPC) y China Petrochemical Corporation (Sinopec).
Y otras empresas de producción de petróleo y gas, denominadas empresas de yacimientos de petróleo y gas. Esto no incluye las empresas de yacimientos de petróleo y gas que hayan sido aprobadas por el Consejo de Estado para aplicar una tasa de IVA del 5%.
La empresa sobreviviente se refiere a la empresa que sobrevive luego de la reorganización y reestructuración del Grupo Petróleo y Petroquímico. Después de la continua reestructuración y reestructuración, la empresa superviviente seguirá pagando impuestos de acuerdo con las normas del impuesto al valor agregado para las empresas de yacimientos de petróleo y gas.
(2) Disposiciones sobre el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado para empresas de yacimientos de petróleo y gas
Empresas de yacimientos de petróleo y gas que venden bienes, brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación. y prestar servicios productivos para la producción de petróleo crudo y gas natural pagarán el IVA. Los servicios laborales de producción se refieren a los servicios laborales realizados por empresas de campos de petróleo y gas en una serie de procesos de producción, desde estudios geológicos, exploración y desarrollo hasta ventas de petróleo crudo y gas natural. El alcance específico incluye:
1 Exploración geológica
Basada en los principios de geología, física y química, se refiere al uso de diversos instrumentos y equipos para observar las condiciones subterráneas y estudiar las propiedades y estructura de la corteza terrestre, por lo que encuentran empleo en el petróleo crudo y el gas natural. Los tipos incluyen: estudio geológico; método de gravedad; método magnético; método eléctrico; exploración sísmica bidimensional (o tridimensional, cuatridimensional) de playas terrestres; método de registro sísmico vertical; geoquímica Exploración, sísmica transversal, exploración electromagnética, exploración sísmica de múltiples ondas, telemetría y procesamiento de datos (datos);
2. Perforación (incluida la perforación)
Se refiere a la perforación en la formación mediante herramientas de perforación (broca, tubería de perforación, cadena de perforación) después de una prueba preliminar de petróleo, gas y agua. almacenamiento y luego perforación en la formación. El proceso de conectar la tubería de revestimiento y de petróleo y extenderse hacia abajo hasta las capas de petróleo, gas y agua para separar el petróleo, el gas y el agua. Los proyectos de perforación se dividen en pozos exploratorios y pozos de desarrollo. Los pozos de exploración incluyen pozos geológicos, pozos de parámetros, pozos de preexploración, pozos de evaluación, etc. Los pozos de desarrollo incluyen pozos de producción de petróleo, pozos de producción de gas, pozos de inyección de agua (gas), pozos de ajuste, pozos de inspección e investigación y pozos de expansión de borde. Los procesos relevantes incluyen:
(1) Construcción temporal de ingeniería en áreas nuevas y antiguas. Se refiere a proyectos temporales llevados a cabo para la preparación antes de la perforación, incluidas casas temporales, caminos temporales, caminos para pozos, proyectos de suministro de agua (electricidad) y proyectos de aislamiento.
(2) Trabajos de preparación antes de perforar. Se refiere a todo el trabajo preparatorio para crear las condiciones necesarias para que la plataforma de perforación pueda perforar. Incluye instalación y mantenimiento de equipos de perforación, torres de perforación, control de pozos, instalaciones de control de sólidos y herramientas de boca de pozo.
(3)Proyectos de construcción de perforación. Incluyendo equipos de perforación, control de pozos, control de sólidos, materiales y materiales necesarios para proyectos temporales en áreas nuevas y antiguas.
(4) Elementos de prueba de petróleo (gas). Incluyendo perforaciones y pruebas de petróleo, operaciones especiales y otros proyectos de apoyo.
(5)Servicios técnicos. Incluyendo tecnología de pozo direccional, tecnología de pozo horizontal, tecnología de pesca, tecnología de bajo balance, tecnología de lodo, medición durante la perforación, medición giroscópica, multipunto electrónico, punto único electrónico, multipunto único magnético, perforación durante la perforación, penetración de pozo, apertura de ventana de carcasa. , perforación de pozos verticales, procesamiento de datos de software, profundización de pozos pequeños, fluidos de perforación, perforación top drive y monitoreo químico.
(6) Perforación marina. Incluyendo remolque y posicionamiento de buques de perforación, protección del medio marino, mantenimiento e inspección de equipos de seguridad y salvamento, pruebas e ignición de aceite y otras operaciones especiales.
3. Registro
Se refiere al uso de instrumentos de prueba en el pozo para obtener indirectamente información de la formación y del pozo basada en principios físicos y químicos, incluida la recopilación, el procesamiento, la interpretación y la perforación de pozos petroleros. . Con base en los datos de registro del pozo, evalúe la litología, las propiedades físicas, el contenido de petróleo, la productividad, la calidad de la cementación, la calidad de la perforación, la calidad del revestimiento y el efecto de la operación de fondo del yacimiento (pozo de producción). Según los métodos físicos, existen principalmente registros eléctricos, registros acústicos, registros nucleares (radiactivos), registros magnéticos, registros mecánicos, registros térmicos y registros químicos. Según el método de finalización, se divide en registros de pozo y registros de revestimiento. Registro: según la etapa de producción, se divide en registro de exploración y registro de desarrollo. El registro de desarrollo incluye el registro de producción, el registro de ingeniería y el registro de parámetros de producción.
4. Grabación
Se refiere al proceso de obtener diversos datos necesarios mediante la perforación durante el proceso de perforación. Los proyectos relacionados incluyen: geología, registro de gas, registro integral y geoquímico; análisis e interpretación de datos de registro; investigación geológica integral; evaluación de pozos únicos; análisis cromatográfico de rocas y minerales; consultoría sobre nuevas tecnologías de registro; exploración no sísmica; estudios de ingeniería de yacimientos; otros servicios técnicos.
5. Las pruebas de pozos
se refieren a trabajos de pruebas especializados para determinar la capacidad de producción de un pozo y estudiar los parámetros del yacimiento y la dinámica subterránea. Las pruebas de pozos se pueden utilizar para determinar el sistema de presión, las características del yacimiento, la productividad y la predicción dinámica de los yacimientos de petróleo y gas, determinar los límites de los yacimientos de petróleo y gas, evaluar los efectos de las operaciones de fondo de pozo y estimar las reservas. Incluyendo pruebas de pozos de alta presión y pruebas de pozos de baja presión.
6. Cementación
Señale una sarta de revestimiento de cierto tamaño en el fondo del pozo, inyecte cemento a su alrededor, arregle el espacio entre la pared del pozo y el revestimiento y selle suelto y fácil. colapso y fugas Las capas de formación, petróleo, gas y agua evitan fugas mutuas y forman canales de petróleo y gas.
Los proyectos específicos incluyen: cementación de superficie, cementación de casing técnico, cementación de capa de petróleo, cementación de casing y pozos trampa especiales.
7. Operaciones de fondo de pozo
En el proceso de desarrollo de petróleo y gas, de acuerdo con las necesidades de producción, ajuste, transformación, mejora y potencial explotación de yacimientos de petróleo y gas, superficiales y subterráneos. Los equipos y herramientas se utilizan para realizar operaciones de petróleo y gas. Los pozos de gas y agua adoptan diversas medidas técnicas de operación en el fondo del pozo para mantener la producción normal de los pozos de petróleo y gas o aumentar el volumen de inyección y producción, mejorar las condiciones de permeabilidad de las capas de petróleo y las condiciones técnicas de. pozos, y aumentar la tasa de producción de petróleo y la tasa de recuperación final. Los proyectos específicos incluyen: producción técnica de nuevos pozos, inversión, operaciones de mantenimiento, operaciones de medición, revisión de pozos de petróleo y agua, pruebas de petróleo, pruebas de producción e interpretación de software.
8. Proyectos de recolección y transporte de petróleo y gas, oleoductos
se refiere al proceso de recolección de petróleo crudo y gas asociado producido por pozos de petróleo y gas, y luego realizar el procesamiento primario y el transporte. . Incluyendo: pozo (plataforma), dispositivo de boca de pozo, tubería, estación de medición, estación de transferencia, estación conjunta, estación de estabilización de petróleo y gas, estación de purificación (fábrica), estación de tratamiento de aguas residuales, estación intermedia de presurización y calentamiento, tubería de larga distancia y otras obras de ingeniería. construcción.
9. Proyecto de inyección de agua para la producción de petróleo y gas (vapor y reactivos químicos)
Para garantizar una producción alta y estable de los campos de petróleo (gas), mantener la presión de la capa de petróleo subterránea, mejorar la recuperación de petróleo y gas, inyectar agua en capas de petróleo Ingeniería de instalaciones de superficie construidas mediante inyección de agua (vapor y reactivos químicos). Incluyendo:
(1) Proyecto de inyección de agua. Incluyendo la construcción de fuentes de agua, dispositivos de pozos de inyección de agua, salas de distribución de agua, estaciones de inyección de agua, tuberías de inyección de agua y otros proyectos.
(2) Proyecto de inyección de vapor. Se refiere a un proyecto de instalación terrestre construido para explotar petróleo pesado en yacimientos de petróleo pesado e inyectar vapor a alta presión en la capa de petróleo. Incluyendo la estación de generación de vapor, la red de tuberías de inyección de vapor, la estación de distribución e inyección, la boca de pozo de inyección de vapor y la ingeniería de sistemas correspondiente.
(3) Proyecto de recuperación de petróleo terciario. Se refiere a proyectos de instalaciones terrestres construidas mediante inyección de polímeros, dióxido de carbono, microorganismos, ácidos y álcalis, tensioactivos, etc. Inyectado en formaciones petrolíferas para mejorar la recuperación de petróleo crudo y garantizar la producción de yacimientos petrolíferos. Incluyendo: construcción de estaciones de inyección, redes de tuberías y proyectos de sistemas correspondientes (estaciones) y proyectos de redes de tuberías de tratamiento de líquidos, etc.
10. Proyecto de campo petrolero de playa
Se refiere a las instalaciones de producción construidas para la exploración y desarrollo de campos petroleros de playa. Incluyendo la construcción de islas artificiales, plataformas de perforación, plataformas de producción de petróleo, plataformas de producción, caminos de diques, comunicaciones eléctricas en alta mar, tuberías submarinas, transporte marítimo, sistemas de emergencia y otras instalaciones de producción en alta mar y la ingeniería de sistemas correspondiente.
11 Proyectos de abastecimiento y drenaje de agua
Se refiere a proyectos de sistemas como regulación de fuentes de agua, tuberías, estaciones de bombeo y proyectos de drenaje y control de inundaciones construidos para mantener la producción normal y garantizar la seguridad en el petróleo. (gas) campos. Incluyendo la construcción de proyectos de suministro de agua, proyectos de drenaje, proyectos de tratamiento de aguas residuales, proyectos de drenaje y control de inundaciones, etc.
12. Proyecto de suministro de energía eléctrica
Se refiere al proyecto del sistema de suministro, transmisión y transformación de energía eléctrica construido para asegurar la normal producción e iluminación de los yacimientos de petróleo (gas).
13. Ingeniería de comunicaciones
Se refiere a la ingeniería de comunicaciones construida durante la construcción de campos de petróleo (gas) para mantener las conexiones de telecomunicaciones. Incluyendo la construcción de plataformas de lanzamiento, líneas, plataformas giratorias diferenciales (estaciones) y otras instalaciones.
14. Proyectos de construcción de yacimientos petrolíferos
Se refiere a las carreteras, puentes, alcantarillas, riberas de ríos, líneas ferroviarias especiales, muelles especiales, diques y otras instalaciones construidas dentro de los yacimientos de petróleo y gas. las necesidades de producción de los yacimientos de petróleo y gas.
15. Otros
Se refiere a otros servicios prestados por los yacimientos de petróleo y gas para mantener la producción normal de los yacimientos de petróleo y gas. Incluyendo: transporte y arrendamiento de instrumentos (materiales y equipos) necesarios para la producción de campos de petróleo y gas, así como servicios como diseño, suministro de información, pruebas, medición, protección ambiental y protección contra incendios.
(3) Regulaciones de deducción del impuesto al valor agregado para empresas de campos de petróleo y gas
El impuesto soportado sobre los siguientes artículos de las empresas de campos de petróleo y gas no se deducirá del impuesto repercutido :
1 Compra de activos fijos.
2. Compra de bienes o servicios gravados por conceptos no gravados. Las partidas no imponibles se refieren a la prestación de servicios no imponibles, la transferencia de activos intangibles, la venta de bienes inmuebles y la construcción de edificios y estructuras no productivas.
3. Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para artículos libres de impuestos.
4. Bienes o servicios imponibles adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal, incluidos bienes o servicios imponibles adquiridos por escuelas, hospitales, restaurantes, casas de huéspedes, guarderías (guarderías), residencias de ancianos, unidades culturales y de entretenimiento y Servicio de otros departamentos.
5. Pérdidas anormales de bienes adquiridos.
6. Bienes adquiridos o servicios gravados utilizados para productos en proceso y bienes terminados que se pierden anormalmente. Los activos fijos adquiridos por empresas de yacimientos de petróleo y gas se refieren a los activos enumerados en el "Catálogo de activos fijos adquiridos por empresas de yacimientos de petróleo y gas". Las empresas de yacimientos de petróleo y gas que acepten servicios laborales productivos de otras empresas de yacimientos de petróleo y gas para la producción de petróleo crudo y gas natural pueden deducirse del monto del IVA indicado en la factura especial con IVA emitida por el proveedor de servicios laborales.
(4) Reglamento sobre la administración de la recaudación del impuesto al valor agregado para empresas de yacimientos de petróleo y gas
Para empresas de yacimientos de petróleo y gas en provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes de la Central Los gobiernos y las ciudades bajo planificación estatal separada, la autoridad tributaria donde está ubicada la institución resumirá los cálculos de impuestos de las empresas de yacimientos de petróleo y gas. El IVA se pagará y distribuirá de acuerdo con el índice de producción de cada yacimiento de petróleo y gas (boca de pozo). , y luego cada campo de petróleo y gas deberá pagar el IVA pagadero después de la distribución a la autoridad fiscal local. Las autoridades fiscales donde están ubicadas las empresas de yacimientos de petróleo y gas deben transmitir periódicamente información relevante a las autoridades fiscales donde están ubicadas los yacimientos de petróleo y gas. Para las empresas de yacimientos de petróleo y gas en provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo una planificación estatal separada, el cálculo y los métodos de pago del impuesto al valor agregado serán determinados por la Oficina Estatal de Impuestos de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente bajo el gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada.
Cuando las empresas de yacimientos de petróleo y gas presten servicios productivos a empresas de yacimientos de petróleo y gas en otras provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, deberán solicitar el registro fiscal o el registro fiscal ante las autoridades fiscales donde se presten los servicios, y pasar por los trámites para la identificación de los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado. Luego de ser identificados por las autoridades fiscales donde se realizan los servicios, calcular y pagar el IVA de acuerdo con el método de cálculo de los contribuyentes generales del IVA. Si una empresa de yacimientos de petróleo y gas presta servicios productivos a empresas de yacimientos de petróleo y gas en otras provincias, regiones autónomas o municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y establece una sucursal en el lugar donde se presta el servicio, deberá realizar los trámites correspondientes. el reconocimiento de contribuyente general del impuesto al valor agregado Después de ser reconocido como contribuyente general por las autoridades fiscales en el lugar donde se produce el servicio, la empresa de yacimientos de petróleo y gas deberá De acuerdo con el método de cálculo de los contribuyentes generales del IVA, el IVA es. calculado y pagado en el lugar donde se realiza el servicio. Si una empresa de yacimientos de petróleo y gas no establece una sucursal (subsidiaria) en el lugar donde se realizan los servicios laborales pero presta servicios productivos, el IVA se calculará y pagará a la tasa del 6% en el lugar donde se realizan los servicios laborales. realizado El impuesto pagado por adelantado a una tasa del 6% puede ser pagado por adelantado por la empresa del campo de petróleo y gas Deducido del IVA pagado. No se aplica ningún impuesto sobre el valor añadido a los bienes y servicios sujetos a impuestos proporcionados por unidades contables no independientes de empresas de yacimientos de petróleo y gas para la producción.
Los servicios de producción sujetos al IVA se limitan a los servicios prestados entre sí por empresas de yacimientos de petróleo y gas, que caen bajo el "IVA de producción" estipulado en las "Medidas Provisionales para la Administración del Impuesto al Valor Agregado para Oil and Gas Field Enterprises" (Caishui Zi [2000] No. 32) Notas sobre el alcance de la tributación de los servicios sexuales". Los servicios de producción prestados por empresas de yacimientos de petróleo y gas a empresas que no son de yacimientos de petróleo y gas o a empresas que no son de yacimientos de petróleo y gas no están sujetos al impuesto sobre el valor añadido, pero sí se recauda el impuesto empresarial.
Cuando una empresa de yacimientos de petróleo y gas subcontrata proyectos contratados como servicios laborales productivos a empresas de yacimientos de petróleo y gas u otras empresas, deberá calcular y pagar el impuesto al valor agregado con base en el monto total del contrato. Si una empresa que no es de petróleo y gas subcontrata servicios laborales productivos a empresas de petróleo y gas u otras empresas, los ingresos de su proyecto no estarán sujetos al impuesto al valor agregado, pero el impuesto comercial se pagará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes comerciales. impuesto. Los servicios productivos y los servicios no productivos prestados por las empresas de yacimientos de petróleo y gas se contabilizarán por separado, si no pueden contabilizarse por separado o la contabilidad es inexacta, el impuesto al valor agregado se pagará juntos.
Para las empresas de campos de petróleo y gas que brindan servicios productivos, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%.