¿La tarifa del tratamiento de aguas residuales está libre de impuestos?
Una determinada empresa del grupo cuenta con una planta de tratamiento de aguas residuales (contribuyente general), que brinda servicios de tratamiento de aguas residuales a la empresa del grupo y sus filiales y sucursales, y también trata las aguas residuales vertidas por unidades aledañas y residentes. . Las aguas residuales tratadas cumplen con los requisitos técnicos de la "Norma de Descarga de Contaminantes para Plantas de Tratamiento de Aguas Residuales Urbanas" (GB18918-2002). La empresa del grupo y sus filiales y sucursales pagan tarifas de tratamiento de aguas residuales a las plantas de tratamiento de aguas residuales de acuerdo con las normas locales de recaudación de tarifas de tratamiento de aguas residuales y consumo de agua. Las unidades y los residentes en varios lugares pagan tarifas de agua basadas en el consumo de agua de acuerdo con los estándares locales de recaudación de tarifas de tratamiento de aguas residuales, que son recaudados por las compañías de agua, y luego los departamentos gubernamentales asignan tarifas de tratamiento de aguas residuales a las plantas de tratamiento de aguas residuales. A partir del 1 de julio de 2005, todas las tarifas de tratamiento de aguas residuales recaudadas por las autoridades fiscales de las plantas de tratamiento de aguas residuales estarán sujetas a la política de pagar primero el IVA y luego reembolsar el 70%. ¿Son razonables los requisitos de las autoridades fiscales competentes? ¿Cómo calcular y pagar el impuesto al valor agregado sobre las tarifas de tratamiento de aguas residuales obtenidas por la planta de tratamiento de aguas residuales? El artículo 8 de las "Medidas para la administración de las tarifas de recolección y uso de tratamiento de aguas residuales" (Caishui [2014] No. 151) estipula que las unidades y personas físicas (en adelante, contribuyentes) que descargan aguas residuales y residuales al drenaje y alcantarillado urbano Las instalaciones de tratamiento deben pagar tarifas de tratamiento de aguas residuales. Aquellos que descarguen aguas residuales y aguas residuales en instalaciones de tratamiento y drenaje urbano y hayan pagado tarifas de tratamiento de aguas residuales ya no pagarán tarifas de aguas residuales. El artículo 23 estipula que las tarifas de tratamiento de aguas residuales pagadas al tesoro nacional y los fondos de subsidio fiscal local se utilizan de manera coordinada, y las tarifas de servicio se pagan a las unidades que brindan servicios de drenaje urbano y tratamiento de aguas residuales mediante la compra de servicios por parte del gobierno. La tarifa del servicio debe cubrir los costos razonables del servicio y beneficiar razonablemente a la unidad de servicio. La tarifa del servicio se determina en función de la calidad y cantidad del tratamiento de aguas residuales, tratamiento y eliminación de lodos, mantenimiento de la red de tuberías de drenaje, agua reciclada y otros servicios acordados en el contrato. El artículo 24 estipula que el departamento de drenaje urbano firmará un contrato de compra de servicios del gobierno con la unidad de servicios de drenaje urbano y tratamiento de aguas residuales después de consultar con el departamento financiero y el departamento de precios. El contrato de compra de servicios del gobierno deberá incluir el alcance y la duración de los servicios de drenaje urbano y tratamiento de aguas residuales, la cantidad y calidad del servicio, los estándares de pago de tarifas de servicio y los mecanismos de ajuste, la evaluación del desempeño, la distribución de riesgos, la divulgación de información, la toma de control del gobierno, los derechos y obligaciones y la responsabilidad por incumplimiento de contrato, etc. Por lo tanto, existen tres tipos principales de tarifas de tratamiento de aguas residuales en mi país. El primero es la tarifa de tratamiento de aguas residuales cobrada por las plantas (empresas) de agua encomendadas por los gobiernos de todos los niveles y departamentos competentes junto con las tarifas del agua. El segundo tipo son las tarifas de tratamiento de aguas residuales que cobran algunas empresas e individuos por el tratamiento centralizado de las aguas residuales domésticas o de producción. El tercer método consiste en que el gobierno encomiende a una empresa o a la empresa que firme un acuerdo con el gobierno para tratar específicamente la producción y las aguas residuales domésticas, y luego el gobierno asignará la tarifa del tratamiento de aguas residuales a la empresa. Las plantas de tratamiento de aguas residuales obtienen tarifas de tratamiento de aguas residuales mediante el segundo y tercer método. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto al Valor Agregado sobre las Tarifas de Tratamiento de Aguas Residuales" (Caishui [2006 54 38+0] No. 97), con el fin fortalecer y mejorar eficazmente el suministro de agua urbana, la conservación del agua y la prevención y el control de la contaminación del agua, y promover el desarrollo económico social sostenible, acelerando la construcción de instalaciones de tratamiento de aguas residuales urbanas, según el "Aviso del Consejo Estatal sobre el Fortalecimiento del Abastecimiento de Agua Urbana", conservación del agua y prevención de la contaminación del agua (Guofa [2000] No. 36) Este aviso se implementará a partir del 1 de julio de 2006 y las tarifas de tratamiento de aguas residuales antes mencionadas que no hayan sido gravadas anteriormente ya no se cobrarán. Por lo tanto, a partir del 1 de julio de 2006, las tarifas de tratamiento de aguas residuales cobradas por las plantas (empresas) de agua encomendadas por los gobiernos de todos los niveles y departamentos competentes están exentas del impuesto al valor agregado. Aunque Guofa [2000] N° 36 estipula que “las tarifas de tratamiento de aguas residuales recaudadas por diversas localidades están exentas del IVA”, Caishui [2006 54 38+0] N° 97 pretende eximir del IVA las tarifas de tratamiento de aguas residuales recaudadas por las empresas de agua. De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus reglas de implementación, la tarifa de tratamiento de aguas residuales cobrada por la empresa de suministro de agua con la tarifa del agua es una tarifa de precio adicional, pero puede estar exenta del IVA de acuerdo con las disposiciones de Caishui [2006 54 38+0] No. 97. La tarifa de tratamiento de aguas residuales asignada por el gobierno para esta planta de tratamiento de aguas residuales no pertenece a la tarifa de tratamiento de aguas residuales recaudada con la tarifa del agua. Las disposiciones de exención de impuestos en Caishui [. 2006 54 38+0] No. 97 no se aplica a la tarifa de tratamiento de aguas residuales asignada por los departamentos gubernamentales para la planta de tratamiento de aguas residuales. Es un modelo de servicio adquirido por el gobierno, es decir, el gobierno firma un contrato con las aguas residuales. planta de tratamiento de aguas residuales, y la planta de tratamiento de aguas residuales realiza el tratamiento de aguas residuales de acuerdo con los estándares prescritos. El gobierno paga tarifas de tratamiento de aguas residuales a la planta de tratamiento de aguas residuales en función de la capacidad de tratamiento de aguas residuales. La planta de tratamiento de aguas residuales obtiene financiación gubernamental y no se aplican las disposiciones de política anteriores. . Los honorarios que percibe por el tratamiento de aguas residuales son los mismos que cobran a la empresa del grupo y a sus filiales y sucursales. En principio, todavía se considera un servicio de procesamiento y se debe cobrar el impuesto al valor agregado. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas de Impuesto al Valor Agregado para la Utilización Integral de Recursos y Otros Productos" (Caishui [2008] No. 156) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Políticas Preferenciales para la Utilización Integral de Recursos", los contribuyentes deben implementar políticas relacionadas con la contaminación. "Aviso sobre Cuestiones Relacionadas con los Estándares de Emisiones Ambientales" (Finanzas e Impuestos [ 2013] No. 23), desde 2009. Sin embargo, desde julio de 2065438, según el "Aviso sobre la emisión por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Finanzas e Impuestos [2015] No. 78) estipula: "Las empresas dedicadas a servicios de tratamiento de aguas residuales, si las aguas residuales tratadas cumplen con los requisitos técnicos especificados en las "Normas de descarga de contaminantes para plantas de tratamiento de aguas residuales urbanas" (GB 18918-2000), pueden disfrutar del impuesto al valor agregado. Plantas de tratamiento de aguas residuales dedicadas a Servicios de tratamiento de aguas residuales, podrá disfrutar de la política de devolución del 70% del impuesto al valor agregado a la vista.
Por lo tanto, la política del impuesto al valor agregado para las tarifas de tratamiento de aguas residuales asignadas por el gobierno y recaudadas por la empresa del grupo y sus subsidiarias y sucursales se implementa desde el 1 de julio de 2015. La planta de tratamiento de aguas residuales puede emitir facturas especiales con IVA a la empresa del grupo y sus filiales y sucursales, y facturas ordinarias con IVA a los departamentos gubernamentales. El tipo del IVA es del 17%. Las facturas especiales obtenidas por la empresa del grupo y sus filiales y sucursales podrán deducirse según normativa.