Tendencias de desarrollo del mercado de alquiler inmobiliario
1 Impuesto al valor agregado 5% → 1,5%, impuesto predial 12% → 4% 10, vigente a partir del 0 de octubre.
Recientemente, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural emitieron conjuntamente el "Anuncio sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas", que estipula que el valor general -Los contribuyentes del impuesto añadido de las empresas de arrendamiento de viviendas pueden optar por alquilar sus casas a particulares. Todos los ingresos por alquiler están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, y el impuesto al valor añadido se calcula y paga a una tasa impositiva del 5% menos el 1,5%. También se puede aplicar el método de cálculo del impuesto general. Los pequeños contribuyentes del IVA que alquilan casas a particulares pagarán el IVA a un tipo impositivo del 5% menos el 1,5%. Las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que alquilan casas a particulares o grandes empresas profesionales de arrendamiento de viviendas pagan un tipo reducido del impuesto sobre la propiedad del 4%. El anuncio se implementará a partir del 1 de octubre de 2021.
El aviso específico es el siguiente:
El Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural
Anuncio sobre Mejora de la política fiscal para el alquiler de viviendas
Anuncio N° 24 (2021) del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural
Para seguir apoyando el desarrollo del mercado de alquiler de viviendas, se anuncian las siguientes políticas fiscales pertinentes:
En primer lugar, el impuesto al valor añadido para las empresas de alquiler de viviendas. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular y pagar el IVA a una tasa del 5% menos 1,5%, o pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos generales para calcular y pagar el IVA. Los pequeños contribuyentes del IVA que alquilan casas a particulares pagarán el IVA a un tipo impositivo del 5% menos el 1,5%.
Si una empresa de arrendamiento de viviendas aplica el método simple de cálculo del impuesto mencionado anteriormente a viviendas de alquiler individuales y lo paga por adelantado, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado a una tasa reducida del 1,5%.
2. Las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que alquilen casas a particulares o empresas profesionales de arrendamiento de viviendas a gran escala deberán pagar un impuesto sobre la propiedad a un tipo reducido del 4%.
3. Las políticas fiscales estipuladas en los artículos 1 y 2 se aplican mutatis mutandis al uso de terrenos no residenciales y de viviendas no residenciales (incluidos edificios de oficinas comerciales y plantas industriales que hayan sido renovados y alquilados). para residencia), específicamente: si una empresa de viviendas de alquiler alquila las viviendas de alquiler asequibles antes mencionadas a personas físicas, la política del impuesto al valor agregado estipulada en el artículo 1 se aplicará mutatis mutandis si las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones alquilan; las viviendas de alquiler asequibles mencionadas anteriormente a personas físicas. Cuando las viviendas se alquilen a personas físicas y a empresas de alquiler de viviendas profesionales a gran escala, se aplicarán mutatis mutandis las políticas de impuestos sobre la propiedad estipuladas en el artículo 2.
La carta de confirmación para los proyectos de viviendas de alquiler asequibles será emitida por los gobiernos populares municipales y del condado después de organizar a los departamentos pertinentes para revisar conjuntamente los planes de construcción.
4. El término "empresas de arrendamiento de vivienda" mencionado en este anuncio se refiere a las empresas dedicadas al negocio de arrendamiento de vivienda que hayan sido declaradas o presentadas ante el departamento de vivienda y desarrollo urbano-rural de acuerdo con la reglamentación.
El estándar para las empresas profesionales de arrendamiento de viviendas a gran escala en este anuncio es: la empresa posee u opera 1.000 unidades (habitaciones) de viviendas de alquiler o más o tiene un área de construcción de 30.000 en la ciudad donde La operación está declarada o registrada. Metros cuadrados y superiores. Los departamentos de vivienda y desarrollo urbano-rural de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central, en conjunto con los departamentos de finanzas e impuestos del mismo nivel, pueden reducir los estándares para todas o algunas ciudades de la región dentro de un Rango del 50% en función de la evolución del mercado de alquiler.
5. Los departamentos de vivienda, desarrollo urbano-rural y tributación de varias regiones deben fortalecer la información * * *. Los departamentos de vivienda y desarrollo urbano-rural municipales y distritales deben transmitir a las autoridades fiscales del mismo nivel la lista de empresas locales de arrendamiento de viviendas y empresas de arrendamiento de viviendas especializadas a gran escala y la confirmación de proyectos de viviendas asequibles, publicar y actualizar dinámicamente los contratos de arrendamiento de viviendas. Lista de empresas y empresas de arrendamiento de viviendas especializadas a gran escala. * * * El contenido específico de la información de disfrute y la forma de lograrlo * * * el disfrute será determinado por los departamentos de vivienda y desarrollo urbano-rural de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central en conjunto con el impuesto. autoridades.
6. Después de que los contribuyentes disfruten de las políticas preferenciales estipuladas en este anuncio, deben declarar reducciones y exenciones de impuestos de acuerdo con las regulaciones y conservar información relevante como propiedad de bienes inmuebles, contratos de alquiler de viviendas y confirmación de precios asequibles. proyectos de viviendas de alquiler para referencia futura.
Siete. Este anuncio se implementará a partir del 1 de octubre de 2021. Quedan derogadas las disposiciones del artículo 2 (4) del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relativas a viviendas de bajo alquiler, viviendas económicamente asequibles y arrendamiento de viviendas" (Caishui [2008] Nº 24). al mismo tiempo.
El Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural
La emisión del Anuncio No. 24 el 15 de julio de 2021 es en realidad el pleno implementación de la reunión ejecutiva del Consejo de Estado de junio de 2021 Disposiciones específicas para el espíritu de la reunión ejecutiva.
El 18 de junio, Li Keqiang, primer ministro del Consejo de Estado de la República Popular China, presidió una reunión ejecutiva del Consejo de Estado para determinar políticas que aceleren el desarrollo de viviendas de alquiler asequibles y alivien las dificultades habitacionales. de nuevos ciudadanos, jóvenes y otros grupos. Para garantizar las necesidades básicas de vivienda de los nuevos ciudadanos, los trabajadores inmigrantes, los estudiantes universitarios recién contratados y otros jóvenes en el proceso de urbanización, la reunión decidió:
Primero, implementar las principales responsabilidades del gobierno de la ciudad. , fomentar la participación de las fuerzas del mercado y fortalecer el apoyo financiero. Aumentar la oferta de viviendas de alquiler pequeñas y asequibles con alquileres por debajo de los niveles del mercado.
En segundo lugar, en las grandes ciudades con una afluencia neta de población, los terrenos de construcción comercial colectiva y los terrenos propiedad de empresas e instituciones pueden utilizarse para construir viviendas de alquiler asequibles, y se pueden utilizar fábricas y edificios de oficinas comerciales inactivos e ineficientes. convertido en vivienda de alquiler asequible.
En tercer lugar, a partir del 1 de octubre, las empresas de arrendamiento de viviendas aplicarán el método de cálculo de impuestos simplificado al alquilar casas a particulares y pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 1,5% a una tasa impositiva del 5%; para las empresas e instituciones, las viviendas de alquiler individuales y las empresas especializadas de alquiler de viviendas a gran escala están sujetas a un tipo reducido del impuesto sobre la propiedad del 4%.
2. Interpretación del New Deal en el “Anuncio sobre la mejora de la política fiscal para el alquiler de viviendas”
(1) Política del Impuesto sobre el Valor Añadido
1 . Palabras clave específicas
(1) Entidades aplicables: empresas de alquiler de viviendas.
(2) Restricciones para inquilinos: alquiler a particulares.
(3) Objeto de alquiler: vivienda
(4) Cálculo de impuestos: Se aplica el método de cálculo de impuestos simplificado.
(5) Pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 5% menos 1,5%.
(6) Fecha de implementación de la política: 1 de octubre de 2021.
Tramitación anticipada
(1) Contrato: Es necesario aclarar las condiciones de la póliza anteriores.
(2) Los contribuyentes generales ahora pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado al arrendar bienes inmuebles:
Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado al arrendar bienes inmuebles en 2065438+2006 Para los bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril, el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 5%. Para los contribuyentes generales que arrienden1 bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general.
En cuanto al tema de cómo pagar los impuestos sobre bienes inmuebles subarrendados, la Administración General ha determinado claramente que se basa en el arrendamiento de inmuebles por parte del contribuyente: contribuyentes generales que subarrendan inmuebles antes del 30 de abril de 2065, 2006 puede elegir el método simplificado para pagar impuestos. Si el inmueble alquilado después del 1 de mayo se subarrenda a un tercero, no se puede seleccionar el método de cálculo de impuestos simplificado.
(3) Según el momento en que se produce la obligación del IVA: la obligación del IVA se produce antes del 1 de octubre de 2021, o la tasa impositiva es del 5% el 1 de octubre de 2021 (inclusive) Después de eso, el impuesto La tasa de reducción será de 65438 al 5%.
El momento de ocurrencia de la obligación del IVA por servicios complementarios de arrendamiento: si se utiliza el pago anticipado, es el día en que se recibe el pago anticipado si se firma un contrato escrito y se determina la fecha de pago; es la fecha de pago determinada en el contrato escrito.
El método de cálculo de impuestos simplificado es aplicable a situaciones en las que las empresas alquilan viviendas a particulares. El periodo de arrendamiento es desde julio de 2021 al 30 de junio de 2024, y el alquiler se cobrará anualmente, independientemente de circunstancias especiales:
El contrato estipula que si el alquiler del primer año se cobra anticipadamente en 2021.1, el la tasa de cobro es del 5%;
El contrato estipula que si el alquiler del primer año se cobra antes del 1 de octubre de 2021, la tasa de cobro es del 5%;
El contrato estipula que el primer el alquiler anual se cobrará después del 1 de octubre de 2021 (inclusive) Para el alquiler anual, la tasa de recaudación es del 1,5%;
(2) Política de impuestos a la propiedad
1 Palabras clave estratégicas
p>(1) Entidades aplicables: para empresas Instituciones públicas.
(2) Restricciones a los inquilinos: particulares y grandes empresas profesionales de alquiler de viviendas.
(3) Objeto de alquiler: vivienda
(4) Contenido de la política: El impuesto sobre la propiedad se aplicará a una tasa reducida del 4%.
(5) Fecha de implementación de la política: 1 de octubre de 2021.
Tramitación anticipada
(1) Contrato: Es necesario aclarar las condiciones de la póliza anteriores.
(2) Según el momento en que ocurre la obligación del impuesto sobre bienes inmuebles: Se produce el impuesto sobre bienes inmuebles antes de la obligación tributaria de 20.265.438+00, 65.438+00, de acuerdo con la recaudación de la tasa impositiva 65.438+02%; después del 1 de octubre de 2021 (inclusive), el impuesto a la propiedad se aplicará a una tasa reducida del 4%.
Momento de ocurrencia de la obligación tributaria del impuesto complementario sobre bienes inmuebles (alquiler): La obligación tributaria de los contribuyentes que alquilan o prestan bienes inmuebles comienza a partir del mes siguiente a la entrega de los bienes inmuebles arrendados o arrendados; construir casas comerciales para uso propio, alquiler o La obligación tributaria por el préstamo se devenga a partir del mes siguiente al uso o entrega del inmueble.
La empresa Case alquila viviendas a particulares y a grandes empresas especializadas en arrendamiento de viviendas. El periodo de arrendamiento es desde julio de 2021 al 30 de junio de 2024. Salvo circunstancias especiales, el alquiler desde el +0 de julio de 20265438 hasta el 30 de septiembre de 20265438 es de 65438. El alquiler después del 1 de octubre de 2021 (inclusive) estará gravado a un tipo reducido del 4%.
3. La última tabla actual de tasas del impuesto al valor agregado
Artículos exentos de IVA y sin ingresos
4 Políticas fiscales actuales relacionadas con bienes raíces
1.2019 10 Del 1 de octubre al 31 de febrero de 2021, las incubadoras de empresas de ciencia y tecnología nacionales y provinciales, los parques científicos universitarios y los espacios maker nacionales proporcionan bienes inmuebles y terrenos para uso propio o de forma gratuita o mediante arrendamiento a objetos de incubación. y están exentos del impuesto predial y del impuesto predial municipal. Los ingresos provenientes de los servicios de incubación prestados a los objetos de incubación están exentos del impuesto al valor agregado.
El segundo son los bienes inmuebles y terrenos propiedad de instituciones que brindan cuidado de ancianos, cuidado de niños, limpieza y otros servicios a la comunidad o adquiridos mediante arrendamiento o uso gratuito para brindar cuidado de ancianos, cuidado de niños, limpieza y otros servicios. a la comunidad. Se implementará del 19 de junio al 1 de junio de 2025.
3. Desde 2019 65438+1 de octubre hasta 2021 65438+31 de febrero, los mercados mayoristas de productos agrícolas y los mercados de agricultores (incluidos los propios y arrendados, los mismos a continuación) están temporalmente exentos del impuesto sobre la propiedad y el uso del suelo urbano. impuesto. Las propiedades y terrenos utilizados por los mercados mayoristas de productos agrícolas y los mercados de agricultores que también operan otros productos están exentos del impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso del suelo urbano en función de la proporción de otros productos y el área de los lugares de comercialización de productos agrícolas.
4. Anuncio sobre políticas fiscales preferenciales para viviendas públicas de alquiler (Anuncio N° 61 Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos 2019) exime a las viviendas públicas de alquiler del impuesto sobre la propiedad. Los ingresos por alquiler de viviendas públicas comerciales de alquiler están exentos del impuesto al valor agregado. La unidad gestora de viviendas públicas de alquiler calculará por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler. Si no se calcula por separado, no gozará de la política preferencial de eximir el impuesto al valor agregado y el impuesto a la propiedad. El periodo de ejecución es desde octubre de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2020.
Según el "Anuncio sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2021), el "Ministerio de Finanzas y el Estado "Aviso" (Caishui [2018] No. 54) y otros documentos No. 16 de la Administración de Impuestos sobre las Deducciones de las Políticas de Impuesto sobre la Renta para Empresas Eléctricas y de Equipos, si las políticas fiscales preferenciales han expirado, se ampliará el período de implementación a junio de 2023.
Las políticas preferenciales específicas en el impuesto sobre bienes inmuebles se han ordenado en un mapa mental para facilitar tu aprendizaje y memoria: