¿Un caso de diferencia fiscal en la industria del turismo entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor añadido?

La empresa A, una empresa operadora de servicios turísticos de Zhejiang, emprendió el negocio de servicios turísticos de una determinada unidad en Hangzhou en mayo de 2016. El precio total del contrato, impuestos incluidos, fue de 1.091.800 yuanes. Acordó visitar lugares pintorescos a lo largo de la ruta. carreteras interprovinciales en Zhejiang y Jiangxi, y acordó ser proporcionado por la Compañía de Turismo B subcontrata servicios de atracciones turísticas en Jiangxi, con un monto de subcontratación de 436,720 RMB. La empresa A organizó para los huéspedes la visita de varios lugares pintorescos de Zhejiang. Durante el viaje, incurrieron en gastos de alojamiento por 235.500 yuanes, gastos de catering por 184.210 yuanes, gastos de transporte por 65.370 yuanes, entradas por 60.820 yuanes y primas de seguro de accidentes personales para turistas por 21.850. yuanes y gastos de compras de 37.040 yuanes, todos los cuales recibieron facturas ordinarias. Este mes, la Empresa A recibió un impuesto soportado de 2.550 RMB de facturas especiales del impuesto al valor agregado por agua, electricidad y otras facturas, y no se produjeron otros negocios.

Análisis: Los gastos deducibles de ventas no incluyen las primas del seguro de accidentes personales para turistas ni las tarifas de compras. Por lo tanto, las ventas deducibles del IVA este mes son 235501842165376082436720=982620 yuanes. El volumen es 1091800-982620=109180 yuanes.

(1) Suponiendo que la empresa A es un contribuyente general, el impuesto al valor agregado pagadero este mes = el impuesto repercutido actual - el impuesto soportado actual = 109180÷(1+6%)×6%- 2550=3630 yuanes.

(2) Suponiendo que la empresa A es un contribuyente de pequeña escala, el impuesto al valor agregado pagadero este mes = ventas ÷ (1+3%) × tasa de recaudación 3% = 109180 ÷ (1+3 %) × 3% = 3180 yuanes.