¡El sistema fiscal y financiero de Japón!
Los principales tipos de impuestos nacionales e impuestos locales japoneses incluyen el impuesto a la renta personal, el impuesto corporativo, el impuesto al consumo, el impuesto a la herencia y el impuesto a las donaciones, el impuesto a la seguridad social y el impuesto a los residentes.
(1) Impuesto sobre la renta personal
El impuesto sobre la renta personal es un impuesto que grava la renta de los residentes y no residentes en Japón.
1. Los contribuyentes japoneses del impuesto sobre la renta personal incluyen residentes y no residentes. Los residentes se refieren a personas que han vivido en Japón durante 1 año o más, y todos sus ingresos dentro y fuera de Japón están sujetos a impuestos. Sin embargo, si un residente tiene residencia en Japón o el residente no tiene intención de residir permanentemente en Japón y ha vivido continuamente en Japón durante menos de cinco años, se le considerará residente no permanente y será responsable de sus ingresos. desde Japón y los pagos realizados en Japón o remitidos a Japón sobre los ingresos provenientes del extranjero. Las personas que no tienen residencia en Japón y han vivido en Japón durante menos de 1 año se denominan no residentes y sus ingresos derivados de Japón están sujetos a impuestos.
2. Objetos gravables y tipos impositivos. El impuesto sobre la renta personal de Japón grava diversos ingresos, incluidos los ingresos por intereses, los ingresos por dividendos, los ingresos por bienes inmuebles, los ingresos salariales, los ingresos por jubilación, los ingresos comerciales, los ingresos por transferencias, los ingresos forestales, los ingresos temporales y otros ingresos. Los principales elementos de deducción de ingresos incluyen: deducción básica, deducción de cónyuge, deducción de manutención, deducción de persona discapacitada, deducción de anciano, deducción de viuda, deducción de estudio y trabajo, deducción de gastos médicos, deducción de seguro social, deducción de seguro de vida, deducción de seguro de pérdidas, deducción de donación, Deducción para pequeñas empresas * * *Deducciones, deducciones varias, etc. Entre ellas, la deducción conyugal, la deducción por dependencia y la deducción básica aumentaron de 350.000 yenes a 380.000 yenes.
El impuesto sobre la renta personal a pagar por los residentes japoneses está sujeto a una tasa impositiva progresiva excesiva. La tasa impositiva después de la reducción impositiva de 1995 es la siguiente:
Tasa impositiva sobre la renta en serie (%. )
1 La porción que no excede los 3,3 millones de yenes 10
2 La porción que excede los 3,3 millones de yenes hasta los 9 millones de yenes 20
3 La porción que excede los 9 millones de yenes es 6,5438+08 millones de yenes 30
4 La parte que excede 654,38+08 millones de yenes 37
La deducción del salario mínimo para los trabajadores asalariados es de 650.000 yenes. Tabla de tasas de deducción salarial:
Tasa mínima de deducción para ingresos salariales (%)
La porción que excede de 6,543,8+0,625,000 yenes a 6,543,8+0,800,000 yenes es 650,000 yenes 40
La porción que supera los 6.543,8+0,8 millones de yenes hasta los 3,6 millones de yenes es 720.000 yenes.
La porción que excede de 3,6 millones de yenes a 6,6 millones de yenes es 654,38+0,26 millones de yenes20
La porción que excede de 6,6 millones de yenes a 654,38+00 millones de yenes es 654,38 +0,86 millones de yenes 654,38+ 00.
La porción que excede los 654,38+ millones de yenes es 2,2 millones de yenes5
El umbral para el impuesto sobre la renta personal ha cambiado debido a factores como las deducciones de vida básica. Actualmente, el umbral del impuesto sobre la renta personal para una familia estándar de clase trabajadora con dos hijos es de 3.842 millones de yenes.
Los no residentes pagan impuestos en Japón: los contribuyentes que han vivido en Japón durante menos de 65.438+0 años por motivos laborales suelen ser considerados contribuyentes irrespetuosos. Los contribuyentes no residentes deben pagar una tasa impositiva. de 20 años, independientemente de la fuente de sus salarios. Pagar el impuesto sobre la nómina a una tasa del %. Si un contribuyente no residente es residente de Japón, no pagará impuestos sobre la nómina en Japón. Si el país tiene un tratado fiscal con Japón, y los residentes del país permanecen en Japón por menos de 183 días, y su empleador es un no residente o una empresa extranjera, y sus salarios no los paga una sucursal japonesa, están exentos del impuesto del 20% anterior. Los no residentes que no cumplan las condiciones anteriores están sujetos a un impuesto sobre la nómina del 20%. Cuando los ingresos comerciales obtenidos por no residentes de Japón sean ingresos por servicios laborales obtenidos de un establecimiento permanente en Japón, o ingresos por la venta o alquiler de bienes inmuebles obtenidos en Japón, se aplicará la misma tasa impositiva progresiva que la de los residentes. Los no residentes tienen un establecimiento permanente en Japón y sus ingresos comerciales personales están relacionados con el establecimiento permanente y deben pagar el impuesto de residencia personal y el impuesto sobre negocios personales.
Según la legislación fiscal japonesa, los dividendos e intereses pagados a residentes o no residentes o a empresas nacionales japonesas o empresas originarias de Japón están sujetos a retención de impuestos. Entre los impuestos nacionales, el tipo del impuesto sobre los dividendos es del 20%, el tipo de interés del impuesto nacional sobre los depósitos y valores bancarios es del 15% y el tipo del impuesto para residentes es del 5%. Los no residentes no tienen que pagar la retención en origen del 5%. Los intereses y los ingresos de liquidación de bonos o eurobonos pagados a no residentes y personas jurídicas están exentos de retención en origen.
3. Cálculo de la base imponible y del impuesto a pagar.
①Las deducciones personales incluyen:
El estándar de deducción de vida básica es de 380.000 yenes.
La deducción estándar para cónyuges es de 380.000 yenes
La deducción estándar por manutención es de 380.000 yenes
La deducción máxima por gastos médicos es de 2 millones de yenes;
El estándar de deducción para las primas del seguro social varía según la composición familiar. El estándar de deducción para una sola persona es de 114.000 yenes.
220.000 yenes para una pareja, 283.000 yenes para una familia con un hijo y 384.000 yenes para una familia con dos hijos;
El importe máximo del deducible para las primas de seguro de vida es de más de 654,38 millones de yenes;
El límite máximo de deducción para las primas del seguro de daños es 6,543,8+5,000 yenes;
La fórmula de cálculo para la deducción por donación es: el monto total de una donación específica es -10,000 yenes, o (ingreso anual × 25%) -10,000 yenes, de los cuales la cantidad menor se utiliza como estándar de deducción;
El estándar de deducción para personas discapacitadas es de 270,000 yenes;
El estándar de deducción para personas mayores es 500,000 yenes;
El estándar de deducción para viudas es de 270,000 yenes
El estándar de deducción para estudiantes que trabajan y estudian es de 270,000 yenes
El estándar de deducción para la ayuda mutua para pequeñas empresas es el pago total real;
La fórmula de cálculo para varias deducciones por pérdidas es: (pérdida por desastre + gastos relacionados) - ingreso anual × 10%. O bien, el monto de los gastos relacionados con el desastre es -50,000 yenes; el monto mayor se utilizará como estándar de deducción.
②Crédito por dividendos y crédito por impuestos extranjeros. La ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas de Japón establece un programa de crédito por dividendos para evitar la doble imposición del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto de sociedades. Cuando el ingreso total imponible es inferior a 654,38+ millones de yenes, el monto de la deducción es 654,38+ 00% del ingreso por dividendos; cuando el ingreso total imponible excede 654,38+ millones de yenes, el monto de la deducción es 654,38+ 654,38+00% del dividendo; 00% y 5% del exceso de ingresos por dividendos. Para evitar la doble imposición del impuesto sobre la renta personal nacional y del impuesto sobre la renta personal extranjero, se estableció el crédito fiscal extranjero. Los impuestos extranjeros pagados por residentes japoneses de fuentes extranjeras conforme a leyes extranjeras pueden deducirse del impuesto sobre la renta personal y del impuesto de residencia japonés.
(3) Tributación de las ganancias por enajenación de valores. Para facilitar el pago de impuestos de los inversores individuales, a partir del 5438 de junio y el 1 de octubre de 2003, las sociedades de valores están exentas de la declaración del impuesto sobre la renta personal para cuentas especiales abiertas por residentes o no residentes japoneses con establecimientos permanentes en Japón. Como medida temporal, desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2003 hasta el 31 de febrero de 2005, las acciones cotizadas se transfieren a una cuenta especial (con un período de tenencia superior a 1 año), y las sociedades de valores están sujetas a una reducción del 10% en impuesto sobre la renta personal 65438+. Además, cuando las acciones cotizadas compradas el 30 de octubre de 2006 1, 165438 + 2002 65438 + 31 de febrero se transfieren entre 2005 y 2007, los ingresos por transferencia con un costo de compra de 100.000 yenes disfrutan de exención de impuestos. Algunos valores especialmente designados (acciones de personas jurídicas, bonos convertibles) están gravados con un 20% (15% como impuesto nacional y 5% como impuesto local de residencia. La parte de las pérdidas por transferencias que no se pueden deducir en el período actual se puede deducir en el período). los próximos tres años.
4. Método de recogida. La recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas adopta el método de recaudación por declaración y el método de recaudación en fuente, respectivamente, según la diferente naturaleza de las fuentes de ingresos. Intereses, dividendos, salarios, ingresos de jubilación, etc. Debe recaudarse en la fuente y otros ingresos deben declararse y recaudarse. Generalmente se toman dos formas de pago: pago anticipado y liquidación final. Los contribuyentes individuales deducen el impuesto sobre la renta pagadero en el año anterior del impuesto sobre la renta recaudado de las fuentes en el año anterior como el monto del impuesto básico pagado por adelantado. El primer periodo es del 1 al 31 de julio y el segundo periodo es del 11 al 30 de julio. Prepaga 1/3 del impuesto básico en cada cuota. Los contribuyentes individuales deben pagar el impuesto sobre la renta pagadero al estado al presentar su declaración de determinación de ingresos, que es el saldo del impuesto anual a pagar menos los impuestos pagados por adelantado y los impuestos recaudados en la fuente.
(2)Impuesto sobre sociedades
El impuesto sobre sociedades, también conocido como impuesto sobre sociedades o impuesto sobre la renta de las sociedades, es un impuesto que grava a las organizaciones corporativas con fines de lucro. El impuesto corporativo japonés se introdujo en la década de 1930 y al principio era muy pequeño. Después de la Segunda Guerra Mundial, el impuesto de sociedades se convirtió gradualmente en el segundo impuesto más importante después del impuesto sobre la renta personal.
1. Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades incluyen personas jurídicas nacionales y personas jurídicas extranjeras. Las personas jurídicas nacionales se refieren a personas jurídicas con sede en Japón; las personas jurídicas extranjeras se refieren a personas jurídicas cuyas instituciones están ubicadas fuera de Japón. La "Ley del Impuesto sobre Sociedades" estipula que las personas jurídicas nacionales pagarán impuestos sobre todos sus ingresos en el país y las personas jurídicas extranjeras sólo pagarán impuestos sobre sus ingresos procedentes del Japón.
2. Objetos gravables y tipos impositivos. El impuesto corporativo japonés se aplica a las ganancias corporativas. Ingresos de explotación de personas jurídicas nacionales (referidos a los ingresos por ganancias de diversas actividades comerciales de la empresa), ingresos de liquidación (referidos a los ingresos de liquidación cuando la empresa se disuelve o fusiona) y fondos de anualidades de jubilación (intereses generados por los fondos de anualidades de jubilación establecidos (de acuerdo con la normativa corren a cargo de los bancos y compañías de seguros). Las retenciones y pagos de la empresa) pagan el impuesto de sociedades.
Los ingresos de personas jurídicas extranjeras en Japón se dividen en 11 categorías: ingresos por actividades comerciales y utilización de activos, ingresos por prestación de servicios laborales, ingresos por arrendamiento de bienes raíces, ingresos por depósitos, ingresos por dividendos, ingresos por intereses. procedentes de préstamos, ingresos por publicidad y fondos de seguros de vida Ingresos, reservas de riesgo de empresas extranjeras, ingresos institucionales anónimos, ingresos por transferencias de activos.
Las tasas impositivas para las entidades legales japonesas son las siguientes:
Para las pequeñas y medianas empresas con un capital inferior a 654,38 mil millones de yenes, la tasa impositiva es del 22% para la porción de la renta imponible anual inferior a 8 millones de yenes. La tasa impositiva es del 30% sobre las porciones que excedan los 8 millones de yenes;
La tasa impositiva para las grandes y medianas empresas con un capital superior a 6.543,8 mil millones de yenes es del 30%.
3. Cálculo de la base imponible y del impuesto a pagar. La renta imponible son las ganancias totales del contribuyente para cada año fiscal menos los gastos.
La fórmula de cálculo del impuesto de sociedades a pagar es: impuesto a pagar = renta imponible × tipo impositivo aplicable.
(1) Tratamiento de dividendos: Deberán deducirse los dividendos distribuidos a personas jurídicas. Si la persona jurídica A posee más del 25% de las acciones de la persona jurídica B durante más de 6 meses, los dividendos recibidos por la persona jurídica A de la persona jurídica B no estarán totalmente gravados cuando la participación sea inferior al 25%, 80%; de los dividendos recibidos no estarán sujetos a impuestos.
(2) Regalías pagadas a sucursales extranjeras: Se permite deducir las regalías pagadas por personas jurídicas japonesas a sucursales extranjeras, pero deben cumplir con las disposiciones de los precios de comercio justo independientes. Para las empresas con baja capitalización, la parte deducible de los intereses pagados por las entidades jurídicas japonesas sobre las deudas de empresas relacionadas es limitada. Cuando la relación deuda-activos calculada mediante la fórmula excede 3:1, no se permite ninguna deducción por intereses de la deuda.
③Depreciación de activos fijos: Los contribuyentes pueden optar por utilizar el método de saldo decreciente o el método de línea recta. El valor residual es 65438 + 00% del costo de compra. La vida útil del servidor del sitio web es de 4 años. La legislación fiscal estipula la vida útil de los diferentes tipos de activos fijos y las tasas de depreciación anual cuando se utilizan los dos métodos anteriores.
Resumen de las tasas de depreciación de activos fijos en el impuesto sobre la renta corporativo japonés
Tasa de depreciación lineal (%) de la vida útil de diferentes tipos de activos fijos (años) y tasa de depreciación del saldo decreciente (% )
Edificios de hormigón armado para oficinas 50 2,0 4,5
Autobús 6 16,6 31,9
Ordenadores electrónicos 4/5 16,6 31,9
Mesas, sillas o armarios de madera 8 12,5 25,0
Equipos de automatización de fabricación 10 10,0 20,6
Equipos completos de la industria siderúrgica 14 7,1 15,2
(4) Pérdida arrastrada: Pérdidas operativas que surja de la fusión o escisión de personas jurídicas puede ser Si se prorroga durante 5 años, se puede deducir de las ganancias obtenidas en los próximos 5 años (de 7 a 10 años, en circunstancias especiales, no se permiten pérdidas). adelante independientemente del impuesto sobre sociedades o del impuesto sobre sociedades residentes.
⑤ Sistema de reservas: Sistema tributario en el que la ley tributaria permite cubrir gastos o pérdidas que puedan ocurrir en el futuro. Las reservas existentes incluyen: reservas para deudas incobrables, reservas para ajuste de productos devueltos, reservas especiales de mantenimiento, reservas para riesgos de inversiones en el extranjero y reservas para prevención de desastres en minas metálicas.
⑥Deducción de gastos de comunicación: desde 2003, para las personas jurídicas con un capital inferior a 654,38 mil millones de yenes, el estándar de gastos de comunicación es de 4 millones de yenes y se permite el 90% de la deducción real.
⑦Sistema de impuesto a las ganancias retenidas: para evitar que las empresas afiliadas hagan un uso excesivo de estrategias de ahorro de impuestos, Japón estipula un índice máximo de retención interna para la empresa y la parte de las ganancias retenidas anuales que excede la deducción prescrita. El límite se aplica a un tipo impositivo especial. Teniendo en cuenta que la retención interna es una fuente importante de fondos para las pequeñas y medianas empresas, se aplica un tipo impositivo progresivo de tres niveles más bajo a sus excedentes de beneficios retenidos: el tipo impositivo es del 10 por ciento para la parte que no supera los 30 millones de yenes; la tasa impositiva es del 10% para la parte que excede los 30 millones de yenes hasta 654,38 mil millones de yenes. La tasa impositiva para la parte que excede los 100 millones de yenes es del 654,38+05%; la tasa impositiva para la parte que excede los 100 millones de yenes es del 20%; De 2003 a 2006, se suspendió el sistema de impuesto sobre las ganancias no distribuidas para las pequeñas y medianas empresas cuyo coeficiente de capital propio era inferior al 50 por ciento.
(8) Deducción por donaciones: Se permite deducir íntegramente las donaciones destinadas a promover la ciencia, la educación, la cultura y la salud o proyectos de bienestar social. La tasa de deducción por donaciones benéficas es 65.438 + 0,25% de la renta imponible o 0,65.438 + 0,25% del capital pagado, pero las donaciones a sucursales en el extranjero no son deducibles.
⑨ Si el nombre, la dirección y otra información del beneficiario no se proporcionan a las autoridades fiscales, no se pueden deducir todos los gastos. Además de los impuestos corporativos y residentes normales, dichas tarifas se gravarán a una tasa especial del 48,28%.
⑩El sistema fiscal de fusión de empresas matrices se introdujo en 2002: las pérdidas incurridas por la empresa matriz antes de la fusión pueden trasladarse durante cinco años y deducirse de la renta imponible anual después de la reorganización empresarial.
4. Método de recaudación: Japón implementa su propio sistema tributario para el impuesto de sociedades. Hay dos tipos de declaraciones del impuesto de sociedades: declaraciones azules y declaraciones ordinarias. La declaración azul se refiere a una empresa persona jurídica que tiene documentos y sistemas contables sólidos y puede calcular y pagar impuestos correctamente. Sujeto a la aprobación de impuestos, las declaraciones de impuestos se pueden presentar utilizando el formulario de declaración azul. Las personas jurídicas con un sistema de declaración azul disfrutan de más ventajas fiscales que las personas jurídicas ordinarias en términos de transferencia de pérdidas, constitución de reservas, depreciación de activos fijos, etc. Para las declaraciones ordinarias, también conocidas como declaraciones blancas, los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos a las autoridades tributarias y pagar impuestos dentro de los dos meses posteriores al final del año comercial. Quienes no paguen dentro del plazo, hagan declaraciones falsas o paguen menos del impuesto sobre la renta de las sociedades podrán ser sancionados por las autoridades tributarias de conformidad con las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria.
(3) Impuesto al consumo
El impuesto al consumo es un impuesto que grava el valor agregado de bienes y servicios. Es un impuesto al valor agregado de múltiples etapas y se aplicó en abril de 1989. +0. Los contribuyentes son todas las personas físicas y jurídicas que realizan transacciones de productos básicos o prestan servicios, y su ámbito impositivo cubre casi todas las transacciones y servicios de productos básicos. Este impuesto implementa un sistema multienlace y recaudación múltiple. En cuanto al diseño de la tasa impositiva, se implementa una tasa impositiva proporcional única, siendo la tasa impositiva del 5%. Los bienes y servicios proporcionados en Japón deben pagar un impuesto al consumo del 5%. Los productos exportados están sujetos a un tipo nulo y los productos importados están sujetos a este impuesto. Los contribuyentes que proporcionen ventas o servicios sujetos a impuestos por un valor inferior a 400 millones de yenes pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado. Dependiendo de la naturaleza de la empresa, las ventas y los servicios se gravan con tasas impositivas fijas del 0,3% (mayoristas) y del 1,2% (servicios). respectivamente.
El impuesto al consumo de Japón se basa en la diferencia entre las ventas totales y las compras totales del contribuyente. Además, la legislación fiscal japonesa también prevé exenciones fiscales para determinadas transacciones y servicios de productos básicos especiales, entre los que se incluyen principalmente transferencias de tierras, bonos públicos, bonos de crédito corporativo, transacciones de divisas y otros medios de pago, negocios de seguros sociales, seguros laborales y atención médica, educación, transporte internacional, industria de leasing, exportación de bienes, sellos y facturas, etc.
(4) Impuesto sobre sucesiones y donaciones
El impuesto sobre sucesiones de Japón es un impuesto que se aplica a los herederos financieros o a los destinatarios de legados. Un contribuyente es una persona física que recibe bienes mediante herencia o legado. Son objeto de tributación todos los bienes adquiridos por herencia o legado, y el saldo una vez deducidas las deudas existentes y los gastos funerarios del causante. Salvo circunstancias especiales, los precios de las propiedades se calculan sobre la base del precio actual en el momento de la adquisición. La base para calcular el impuesto a la herencia en Japón es el saldo de todas las propiedades adquiridas por el contribuyente después de deducir la deducción básica por herencia. La deducción básica por herencia se calcula en función del monto fijo de cada heredero. Este impuesto implementa una tasa impositiva progresiva, siendo la tasa impositiva más baja del 10% y la tasa impositiva más alta del 70%. Las personas que adquieren propiedades mediante herencia en Japón deben pagar el impuesto a la herencia. El impuesto a la herencia se calcula en función del valor de la propiedad heredada, es decir, deduciendo 500 millones de yenes de la base y sumando el número de herederos legales multiplicado por 654,38 mil millones de yenes. El importe total del impuesto sobre sucesiones calculado sobre esta base se determina para cada heredero en función de la proporción de bienes realmente distribuidos a los herederos. La tasa del impuesto a la herencia es del 10% por menos de 8 millones de yenes y del 70% por más de 200 millones de yenes. Generalmente, los patrimonios heredados por los supervivientes están exentos del impuesto a la herencia dentro de un cierto límite, que es la mayor parte de la parte legal del patrimonio o 65.438 + 60 millones de yenes.
El impuesto sobre donaciones se refiere a un impuesto que aplica el gobierno japonés a los destinatarios de propiedades donadas. Un contribuyente es una persona que adquiere una propiedad mediante la recepción de una donación. El impuesto se aplica sobre la cantidad de propiedad donada. Si el contribuyente tiene residencia en el lugar de aplicación de la ley tributaria, tributará por el monto total de los bienes donados adquiridos en ese año. Si no existiere domicilio, el importe de los bienes donados adquiridos tributará en el lugar donde se aplique la ley tributaria. El impuesto sobre donaciones en Japón se basa en la cantidad de propiedad donada recibida por el contribuyente menos las deducciones básicas y las deducciones conyugales. La deducción básica es de 600.000 yenes y la deducción para los cónyuges depende de diferentes circunstancias. El impuesto también implementa una tasa impositiva progresiva, siendo la tasa impositiva más baja del 10% y la tasa impositiva más alta del 70%. En Japón, las personas que adquieren propiedades de otros mediante donaciones están sujetas al impuesto sobre donaciones, que se aplica por año calendario. La tasa impositiva es del 10% por menos de 150 millones de yenes y del 70% por más de 100 millones de yenes. Los impuestos sobre sucesiones y donaciones en Japón los declaran y pagan los propios contribuyentes. El impuesto sobre donaciones de Japón estipula que aquellos que reciben el impuesto sobre donaciones pagadero de acuerdo con las regulaciones deben informar a las autoridades fiscales antes del 1 de febrero al 15 de marzo del año siguiente a la donación y pagar el impuesto dentro del período del informe.
(5) Impuesto de seguridad social
En Japón, las pensiones de bienestar social, el seguro de desempleo y de compensación por accidentes laborales son sistemas financiados por el gobierno y en los que participan empleadores y empleados. A excepción del seguro de compensación para trabajadores, otras primas se comparten en partes iguales entre el empleador y el empleado. El tipo impositivo es el siguiente: la prima mensual del seguro médico es del 8,2% de la remuneración estándar mensual inferior a 10.000 yenes; el pago mensual del seguro de pensión de bienestar es de aproximadamente el 16,5% de la remuneración estándar mensual de 590.000 yenes; la prima mensual del seguro de desempleo y accidentes laborales es de aproximadamente el 16,5% de la remuneración estándar mensual es de 590.000 yenes; 65.438 +0,75% de la remuneración estándar mensual, de los cuales el 1,35% corre a cargo del empleador y el 0,4% a cargo del empleado.
(6) Impuesto de residencia
El impuesto de residencia japonés es un impuesto sobre la renta que recaudan el Gobierno Metropolitano de Tokio, las prefecturas y los municipios sobre personas físicas y jurídicas bajo sus respectivas jurisdicciones. El impuesto a los residentes es el principal tipo de impuesto local en Japón y una de las fuentes importantes de ingresos del gobierno local. Lo recaudan los gobiernos locales. El impuesto a los residentes en realidad consta de dos tipos de impuestos: el impuesto a los residentes individuales y el impuesto a los residentes corporativos, que están estrechamente relacionados con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las sociedades en los impuestos nacionales. En términos de impuestos personales de residentes, excepto las tasas impositivas, las regulaciones de deducción y los ingresos, los demás asuntos son básicamente los mismos. Cada nivel de gobierno también difiere en regulaciones tributarias específicas. El impuesto de residencia de Tokio se aplica únicamente a las corporaciones nacionales. Los contribuyentes del impuesto de residencia del condado de Daofu incluyen tanto a las personas jurídicas del condado de Daofu como a los ciudadanos individuales. Los impuestos de residencia en ciudades y pueblos los pagan las personas jurídicas y los aldeanos individuales de las ciudades y pueblos. Además de pagar un impuesto corporativo del 37,5%, las personas jurídicas japonesas también deben pagar el impuesto corporativo y el impuesto de residencia. El impuesto comercial pertenece a los ingresos urbanos y rurales, y la tasa impositiva la establecen los gobiernos locales. Se aplican diferentes tasas impositivas en las diferentes regiones. El área metropolitana de Tokio aplica un impuesto corporativo del 12,6%. Se permite deducir el importe del impuesto sobre la renta de las sociedades de la renta imponible el año siguiente. El impuesto de residencia que cobran las prefecturas es el 20,7% del impuesto de sociedades. En Japón, las personas residentes deben pagar impuestos prefecturales y municipales sobre la base de sus ingresos imponibles después de deducir los ingresos laborales y las deducciones personales de sus ingresos del año anterior (1). La tasa impositiva progresiva en exceso es la siguiente:
Tasa impositiva sobre la renta imponible anual en serie (yenes) (%)
1 La parte inferior a 2 millones 5
2 Más de 2 millones Parte de 7 millones 10
3 Más de 7 millones 15
En Japón, el impuesto a las empresas por cuenta propia es el ingreso neto de las personas que trabajan por cuenta propia (es decir, el El ingreso neto después de deducir 2,7 millones de yenes) es un impuesto de prefectura que se aplica. Dependiendo de la naturaleza del negocio, la tasa impositiva es del 3% al 5%. El impuesto sobre negocios personales se puede deducir de la renta imponible del próximo año.