Cómo confirmar la nueva ley tributaria estándar de arrendamiento
La base para el cálculo del impuesto es la identificación de activos y pasivos en la legislación tributaria. ¿Por qué se llama base de cálculo del impuesto? Como sugiere el nombre, la premisa para el cálculo del impuesto a la renta es que los activos son la fuente de ingresos gravables futuros y se casan y reconocen como gastos del período correspondiente. La manifestación actual de los gastos es la base para el cálculo del impuesto; para pasivos se refiere a la salida de beneficios económicos futuros, el monto actual no involucra ingreso imponible, o el monto actual de ingreso imponible se reconocerá porque los beneficios económicos futuros no fluirán.
Clasificación de la base imponible:
1. Base imponible del activo
Se refiere a la ley tributaria al calcular la base imponible en el proceso de recuperación del valor en libros de los activos. Cantidad que puede deducirse de los beneficios económicos imponibles. Es decir, cuando el activo se utiliza o eventualmente se enajena en el futuro, se permite contabilizarlo como costo o gasto antes de impuestos.
La base fiscal del activo = la cantidad que se puede recaudar antes de impuestos en el futuro.
La base imponible en la fecha del balance = costo - el monto pagado antes de impuestos en el período anterior.
2. Base imponible del pasivo
Se refiere al valor en libros del pasivo menos el monto que puede deducirse de acuerdo con las leyes tributarias al calcular la renta imponible en el futuro.
La base fiscal de un pasivo = valor en libros: el importe que se puede desembolsar antes de impuestos en el futuro.
El reconocimiento y liquidación de pasivos generales no afecta el cálculo del impuesto a la renta.
La diferencia entre activos fijos en arrendamiento financiero y otros activos fijos propios de la empresa;
Para distinguir los activos fijos en arrendamiento financiero de otros activos fijos de propiedad de la empresa, la empresa debe separar los activos fijos del arrendamiento financiero. Configurar la cuenta "activos fijos del arrendamiento financiero". Nueva Norma de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 265438+0-Arrendamiento establece que en la fecha de inicio del arrendamiento, el arrendatario deberá registrar las cuentas por pagar a largo plazo como el menor entre el valor razonable del activo arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento y el valor presente del valor mínimo del arrendamiento. Los gastos directos iniciales atribuibles al proyecto de arrendamiento, como honorarios de gestión, honorarios legales, impuestos de timbre y otros gastos incurridos por el arrendatario durante la negociación del arrendamiento y la firma del contrato de arrendamiento, deben incluirse en el valor del activo arrendado en lugar de reconocerse como gastos corrientes. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" estipulan que si el precio de compra de un activo fijo excede las condiciones crediticias normales y se difiere el pago, el costo del activo fijo se determinará con base en el valor presente del precio de compra. . La diferencia entre el precio real pagado y el precio de compra, a menos que deba capitalizarse, debe incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes durante el período del crédito.
A diferencia de los arrendamientos operativos, los activos arrendados mediante arrendamientos operativos no se incluyen en los activos fijos y no existe control ni propiedad de los activos arrendados, pero los arrendamientos financieros tienen control real sobre los activos.
El arrendamiento financiero debe entenderse como: la empresa quiere comprar un equipo, pero no tiene fondos suficientes, por lo que entabla una relación * * * con una empresa financiera para comprar el equipo. pago del equipo, y la empresa paga por adelantado al firmar el contrato una parte y el resto lo cubre el alquiler.