Intermediario calificado de Kunming: ¿Cómo lidiar con los impuestos relacionados con el alquiler de una casa? ¡Wenyi te ayudará a completarlo!
1. Impuesto a la propiedad
1. Cuando una empresa alquila una casa, el impuesto a la propiedad se basa en los ingresos por alquiler de la casa y la tasa impositiva es 12.
2. Las unidades y los individuos sujetos a impuestos utilizan las propiedades de otras unidades de forma gratuita y pagan el impuesto a la propiedad en función del valor residual de la propiedad.
3. Para las casas alquiladas por empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones a particulares para su residencia a precios de mercado, el impuesto sobre la propiedad se aplicará a un tipo reducido del 4%.
4. Para viviendas públicas y viviendas de bajo alquiler alquiladas a precios estipulados por el gobierno, incluidas viviendas propias alquiladas a empleados por empresas y viviendas públicas alquiladas a residentes por departamentos de gestión de vivienda; implementación de una política de vivienda privada: las casas privadas alquiladas a residentes de acuerdo con los estándares de alquiler establecidos por el gobierno están temporalmente exentas del impuesto a la propiedad.
5.2016 10 1 de octubre al 2018 12 31 de febrero, las viviendas públicas de alquiler están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles.
6. Para propiedades arrendadas, si el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes estipula un período libre de alquiler, el propietario pagará el impuesto predial de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período libre de alquiler.
7. Si la propiedad está alquilada, los ingresos por alquiler sujetos al impuesto sobre la propiedad no incluyen el impuesto al valor agregado.
En segundo lugar, el impuesto al valor agregado
1. Los ingresos obtenidos por las empresas del alquiler de casas deben gravarse con el impuesto al valor agregado de acuerdo con la "industria de servicios modernos: industria de servicios de alquiler". .
2. Arrendar terrenos a terceros para su uso, servicios de estacionamiento de vehículos, servicios de transporte por carretera (incluidos peajes, peajes de puentes, peajes de puertas, etc.) y pagar el impuesto al valor agregado según los servicios de arrendamiento inmobiliario.
3. Cuando un contribuyente general alquile una vivienda, se le emitirá una factura especial con IVA o una factura ordinaria por el importe total.
(1) La tasa impositiva aplicable es 11 y se puede deducir el impuesto soportado.
(2) Si se cumplen las condiciones, puede optar por aplicar el cálculo de impuestos simplificado y pagar; impuesto al valor agregado a tasa 5, No deducible.
(3) Si un contribuyente general subarrenda el inmueble alquilado antes del 30 de abril de 2006, 2065438, puede optar por el método tributario simplificado; si el inmueble alquilado después del 1 de mayo se subarrenda a un tercero; No se puede elegir el método de cálculo de impuestos simplificado.
(4) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto para arrendar los bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006, 2065438, y calcular el impuesto a pagar de acuerdo con la tasa impositiva de 5. (Finanzas e Impuestos (2016) No. 36)
(5) Los contribuyentes generales de empresas de desarrollo inmobiliario pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para arrendar proyectos inmobiliarios antiguos de desarrollo propio y calcular el impuesto a pagar según una tasa impositiva de 5. (Caishui [2016] No. 68)
(6) Los contribuyentes generales pueden optar por proporcionar financiamiento para contratos de arrendamiento financiero de bienes raíces firmados antes del 30 de abril de 2016, o para bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. Los servicios de arrendamiento están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado y el impuesto al valor agregado se paga a una tasa de 5. (Finanzas e Impuestos [2065 438 06] No. 47)
4. Los pequeños contribuyentes pueden calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de 5, y pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado mediante ellos mismos o íntegramente en su nombre.
Para los pequeños contribuyentes que alquilan sus bienes inmuebles (excluidas las viviendas de alquiler personales), el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva de 5. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la institución, debe pagar el impuesto por adelantado en la ubicación del inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad tributaria competente. autoridad donde se encuentra ubicada la institución.
5. Personas físicas que alquilan una casa
(1) Si una persona física alquila una casa, el impuesto a pagar se calculará a un tipo impositivo de 5 menos 1,5.
Impuestos a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 5) × 1,5.
(2) Si una persona física alquila un inmueble (excluida la vivienda), el impuesto a pagar se calculará según un tipo impositivo del 5.
Impuesto a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 5) × 5
(3) Los ingresos por alquiler obtenidos por una persona física que arriende un inmueble en forma de pago anticipado o pago único tiempo de pago del alquiler. Se podrá repartir a partes iguales durante el periodo de arrendamiento correspondiente al alquiler.
Si los ingresos mensuales por alquiler después de compartir no superan los 30.000 yuanes, las pequeñas y microempresas pueden disfrutar de la política preferencial de estar exentas del IVA.
Aquellos cuyos ingresos mensuales por alquiler no superen los 30.000 yuanes están exentos del impuesto sobre el valor añadido y de recargos. Sólo se pueden emitir en su nombre facturas con IVA general y no se pueden emitir en su nombre facturas con IVA especiales que estén “exentas de IVA y recargos”.
(4) Si otras personas alquilan bienes inmuebles y solicitan la emisión de facturas, la oficina tributaria local que recauda los impuestos emitirá facturas especiales con IVA o facturas ordinarias con IVA en su nombre.
6. Los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan casas
(1) Los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan casas pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa de 5 menos 1,5.
Impuestos a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 5) × 1,5.
(2) Si los hogares industriales y comerciales individuales alquilan bienes raíces (excluidas las viviendas) y se aplica el método de cálculo del impuesto general, la tasa impositiva es 11; los hogares comerciales alquilan bienes raíces (excluidas viviendas). Se aplica el método de cálculo de impuestos simplificado y la tasa impositiva es 5.
7. Cuando los contribuyentes expidan facturas del impuesto al valor agregado por bienes inmuebles arrendados por sí mismos o por las autoridades fiscales en su nombre, deberán indicar la dirección detallada del inmueble en la columna de observaciones.
8. Si los servicios de arrendamiento se prestan en forma de pago anticipado, la obligación del impuesto sobre el valor añadido se produce el día en que se recibe el pago anticipado.
Antes del 31 de septiembre de 2018, las unidades de gestión de viviendas públicas* *de alquiler alquilaban viviendas públicas* *de alquiler, que estaban exentas del impuesto sobre el valor añadido.
10. Los ingresos por alquiler de propiedades militares desocupadas están exentos del impuesto al valor agregado.
11. El contribuyente arrienda bienes inmuebles, y el contrato de arrendamiento está libre de alquiler. No grava el IVA, es decir, las ventas de servicios.
Tres. Impuesto de timbre
1. El contrato de arrendamiento firmado por una empresa para alquilar una casa es un contrato de arrendamiento de propiedad y el impuesto de timbre se paga de acuerdo con la normativa, con una tasa impositiva del 0,1. Si el importe del impuesto es inferior a 1 yuan, se aplicará un descuento de 1 yuan.
2. Las normas de implementación en varios lugares todavía se implementan de acuerdo con el "Reglamento del Impuesto de Timbre" y la base de cálculo del impuesto se determina de acuerdo con el monto establecido en el contrato. Si el monto incluido en el contrato y el impuesto al valor agregado se indican por separado, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en el monto del contrato excluyendo el impuesto al valor agregado, si no hay indicación separada, la base de cálculo del impuesto será el monto; incluido en el contrato.
Cuatro. Impuesto sobre la renta de las empresas
1. Los ingresos de las empresas por el alquiler de casas deben calcularse y pagarse el impuesto sobre la renta de acuerdo con las normas.
2. Los ingresos por alquiler se reconocerán según la fecha en que el arrendatario pague el alquiler según lo estipulado en el contrato. Si el contrato o acuerdo de transacción estipula que el plazo de arrendamiento es superior a un año y el alquiler se paga por adelantado en una sola vez, el arrendador puede incluir los ingresos reconocidos antes mencionados en cuotas en los ingresos anuales correspondientes de acuerdo con los ingresos y Principio de casación de gastos previsto en el artículo 9 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas".
Verbo (abreviatura de verbo) IRPF
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: calculado y pagado a un tipo impositivo del 20.
1. Los costos reales de reparación de la propiedad arrendada a cargo del contribuyente (limitados a 800 yuanes cada vez, si no se pueden deducir de una sola vez, se pueden deducir en una etapa posterior).
2. El estándar de deducción de tarifas estipulado por la ley tributaria: si el ingreso mensual (por tiempo) no excede los 4000 yuanes, se deducirá una tarifa de 800 yuanes si el ingreso mensual (por tiempo) excede los 4000; yuanes, se deducirá una tarifa de 20 yuanes.
3. Fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta personal:
(1) Los ingresos mensuales (mensuales) no superan los 4.000 yuanes: ingresos imponibles = ingresos mensuales - elementos de deducción - gastos de reparación (limitados a 800 yuanes)-800 yuanes;
(2) Los ingresos mensuales superan los 4000 yuanes: ingresos imponibles = ingresos mensuales-artículos de deducción-gastos de reparación (limitados a 800 yuanes)*(1-20); >
(3) Impuesto sobre la renta a pagar = base imponible * 20
6. Otros impuestos
Según la “Tributación sobre la Vivienda Pública de Alquiler del Ministerio de Hacienda y del Estado Administración de Tributación” “Aviso de Políticas Preferenciales” (Finanzas y Tributación [2015] No. 139), de octubre de 2016 al 18 de enero de 2016.
1. Están exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano los terrenos utilizados durante la construcción de la vivienda pública de alquiler y los terrenos ocupados una vez finalizada la vivienda pública de alquiler. Entre otros proyectos de vivienda, se construyen viviendas públicas de alquiler.
Según los materiales pertinentes emitidos por los departamentos gubernamentales, el impuesto sobre el uso del suelo urbano involucrado en la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler está exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción.
2. Las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler están exentas de impuestos de timbre relacionados con la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler. Si se construyen viviendas públicas de alquiler en otros proyectos de viviendas, el impuesto de timbre involucrado en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción según los materiales pertinentes emitidos por el departamento de gobierno.
3. Si una casa comprada por una unidad de gestión de viviendas públicas de alquiler se utiliza como vivienda pública de alquiler, el impuesto de escritura y el impuesto de timbre están exentos del impuesto de timbre involucrado en el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes al público; Las viviendas de alquiler están exentas.
4. Están exentas del impuesto sobre el valor añadido del suelo las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que transfieran casas antiguas como viviendas públicas de alquiler y el valor añadido no supere el 20% del importe del artículo deducido.
5. Si empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones donan viviendas como viviendas públicas de alquiler y cumplen con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales, la parte de sus gastos de donación de bienestar público está dentro del 12% del total. Se permite incluir en el cálculo el beneficio anual. Se deduce de la renta imponible.
6. Los subsidios de alquiler de vivienda recibidos del gobierno local por familias con garantía de vivienda de bajos ingresos que cumplan las condiciones estipuladas por el gobierno local están exentos del impuesto sobre la renta personal.
7. Las viviendas públicas de alquiler están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles. Las unidades de administración de viviendas públicas * * * de alquiler deben contabilizar por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas * * * de alquiler. Aquellas que no lleven una contabilidad separada no disfrutarán de la política preferencial de exención de impuestos sobre la propiedad.
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