Recaudación de Documentos del Impuesto al Consumo
Documento sobre Impuesto al Consumo 1: Investigación sobre la Política Fiscal sobre el Consumo Turístico
1. El consumo turístico y sus características de estimulación de la demanda interna y los puntos clave de las políticas tributarias para estimular el consumo turístico.
En la etapa inicial de reforma y apertura, las zonas económicas especiales establecidas en nuestro país son principalmente zonas de inversión, destinadas a atraer inversiones, ahora, como la Isla de Turismo Internacional de Hainan, el foco está en atraer consumo, y son; denominadas zonas características de consumo turístico. La "Decisión del Comité Central sobre varias cuestiones importantes relativas a la profundización integral de la reforma" adoptada por la Tercera Sesión Plenaria del XVIII Comité Central del PCCh estableció los puntos clave. Ampliar la apertura de las zonas interiores y fronterizas, apoyar a las ciudades del interior en la apertura de más rutas internacionales de pasajeros y carga, y permitir que los puertos clave a lo largo de la frontera, las ciudades fronterizas y las zonas de cooperación económica implementen medidas y políticas especiales en intercambios de personal, logística de procesamiento y turismo. , etc. ? Esto muestra que la construcción de zonas especiales de consumo turístico puede seguir avanzando y la correspondiente estimulación del consumo turístico será más intensa y efectiva. Los principales factores que restringen el consumo turístico son el nivel de ingresos de los residentes, el tiempo libre y el atractivo de los productos de consumo turístico. Aunque el nivel de ingreso per cápita de los residentes chinos continúa aumentando, debido a la existencia de gastos rígidos como pensiones, vivienda, atención médica y educación. , especialmente en previsión de estos gastos, algunos residentes, especialmente la mayoría de los residentes rurales, todavía no están dispuestos a pagar debido a niveles de ingresos insuficientes. ¿Qué pasa? ¿Consumo, o incluso si puedes consumir temporalmente? ¿Te atreves? Consumo porque el sistema de vacaciones remuneradas no se ha implementado de manera efectiva, las vacaciones anuales están demasiado concentradas, lo que dificulta viajar, los productos turísticos no son lo suficientemente atractivos y es necesario mejorar el entorno turístico, lo que resulta en una mala experiencia turística; , dejando a los residentes no? ¿Quieres? Consumo. Como uno de los principales instrumentos de política macroeconómica del país, los sistemas y políticas tributarias tienen un impacto importante en la promoción del desarrollo del turismo y la expansión y mejora del consumo turístico. La optimización de los acuerdos del sistema tributario y el diseño de políticas es una forma importante de promover el desarrollo de la productividad turística, mejorar la calidad del turismo y optimizar el entorno de desarrollo turístico. Con la profundización de la reforma fiscal, la vitalidad del mercado turístico se ha estimulado aún más y la actividad de los factores ha aumentado significativamente. La política fiscal desempeña un papel importante en la promoción del desarrollo turístico y la estimulación del consumo turístico. El objetivo de las políticas fiscales para promover el consumo turístico es aumentar el consumo turístico cambiando los tres factores principales que restringen el consumo turístico, a saber, cómo aumentar el ingreso disponible per cápita, cómo aumentar el tiempo disponible para viajar y cómo lanzar productos turísticos que son atractivos para los consumidores, incluida la mejora de la infraestructura turística y la oferta de productos especializados que involucran diversos elementos.
La segunda son las principales razones de política fiscal que restringen el consumo turístico y las principales políticas fiscales que estimulan el consumo turístico.
En términos generales, mi país aún no ha creado un impuesto al turismo independiente y sistemático. sistema a nivel nacional. Desde la perspectiva de optimizar el entorno operativo de las políticas tributarias, los tomadores de decisiones deben unificar aún más su pensamiento, mejorar su comprensión de la importante cuestión de promover el desarrollo turístico y estimular el consumo turístico a través de medios tributarios, fortalecer la coordinación y el vínculo entre las finanzas y los impuestos. departamentos y otros departamentos, y fortalecer la conexión y coordinación de políticas, optimizando así el entorno operativo de las políticas fiscales y promoviendo el desarrollo turístico y las mejoras en el consumo turístico. En la actualidad, todavía existen muchas deficiencias en los sistemas y políticas fiscales relacionados con el turismo, que no pueden satisfacer plena y sustancialmente las necesidades de promover el desarrollo económico del turismo, especialmente estimulando el consumo turístico. Por ejemplo, todavía faltan políticas fiscales preferenciales pertinentes en la construcción de infraestructura turística, la inversión y la financiación del turismo, etc. Es probable que se reduzca la carga fiscal sobre la industria del turismo; la tributación tiene un gran margen para la optimización del sistema y las políticas para promover el equilibrio interno y la optimización de la industria del turismo, promover el suministro de productos turísticos de alta calidad y fortalecer la conexión entre el turismo. y las industrias afines, y aprovechar plenamente las ventajas comparativas.
Por ejemplo, la política fiscal no presta suficiente atención al desarrollo equilibrado del turismo emisor, receptor y nacional, carece del debido apoyo a los nuevos formatos turísticos y nuevos modelos de consumo turístico, y carece de la fiscalidad correspondiente para el consumo turístico en zonas especiales y una reforma integral. zonas piloto. sistema de apoyo a políticas; en términos de estimulación directa del consumo turístico, no existen medidas fiscales directas para empresas, instituciones o residentes individuales; no existen políticas relevantes para promover las vacaciones pagadas y fomentar la oferta de nuevos productos turísticos (como los propios); -conducción, construcción de campamentos para vehículos recreativos), con el fin de estimular el turismo y las compras, especialmente para la producción y el consumo? ¿Lista recomendada de productos de viaje? Los productos enumerados también carecen de beneficios fiscales; la isla de Hainan ha implementado un sistema de devolución de impuestos sobre las compras y la cantidad de compras libres de impuestos también ha aumentado. Sin embargo, no se ha establecido un sistema de devolución de impuestos para los turistas entrantes, y no se ha realizado un estudio desde una perspectiva estratégica nacional sobre cómo lanzar productos icónicos que representen la imagen del país y las características locales y puedan ser consumidos por los turistas entrantes. Por lo tanto, es necesario estudiar sistemáticamente las medidas de política tributaria para promover el consumo turístico desde la perspectiva del diseño e implementación de alto nivel de los principios estatutarios tributarios.
1. Desde la perspectiva de la oferta
Promover el desarrollo de la industria turística a través de políticas y medidas fiscales, proporcionando así productos personalizados, característicos, diversificados y de moda que atraigan el consumo turístico de los residentes. ¿Qué tipo de productos de consumo turístico harán los residentes? ¿Quieres? Consumo de viajes. El apoyo fiscal consiste principalmente en diferentes formas de gastos tributarios, principalmente para estimular la inversión turística y ajustar las fallas del mercado: primero, estudiar y formular políticas preferenciales para la inversión turística. Por ejemplo, los intereses de los bonos corporativos emitidos por empresas turísticas están exentos del impuesto sobre la renta personal; las inversiones en proyectos turísticos pueden disfrutar de una política de exención fiscal durante varios años a partir del año en que se obtienen ganancias, o disfrutar de un cierto porcentaje de crédito de los ingresos corporativos. impuestos pagaderos debido a la naturaleza especial de la promoción de productos turísticos Importancia, los gastos de promoción turística deben deducirse en su totalidad antes de impuestos debido a los altos riesgos de inversión y los retornos inciertos en nuevos formatos turísticos, se deben otorgar ciertas exenciones fiscales en las primeras etapas; del desarrollo de nuevos formatos turísticos, como exenciones del impuesto sobre la renta para proyectos de conducción autónoma y de construcción de campamentos para vehículos recreativos, etc. El segundo es reducir aún más la tasa del impuesto sobre la renta corporativa para las empresas turísticas en las regiones central y occidental y las empresas dedicadas al turismo rural, el turismo rojo y el turismo ecológico. La aplicación por tiempo limitado de tasas impositivas preferenciales no es sólo una medida para equilibrar las diferencias en el desarrollo turístico en diferentes regiones, sino también un medio importante para equilibrar el desarrollo económico regional y tiene fuertes beneficios sociales. El tercero es mejorar los estándares de deducción por capacitación del personal, financiamiento y otros aspectos en la contabilidad del impuesto turístico pagadero, a fin de reducir la carga tributaria de las empresas turísticas. El cuarto es mejorar el sistema de impuestos sobre la renta de fusiones y adquisiciones turísticas, promover activamente la cotización de empresas turísticas y la integración de fusiones y adquisiciones de activos, guiar a las grandes empresas turísticas para que se desarrollen hacia una agrupación moderada y una concentración del mercado, y optimizar la estructura entre diferentes empresas del sector turístico. El quinto es optimizar la estructura interna de la industria turística. Por ejemplo, la orientación de la demanda de consumo turístico formará un patrón de consumo turístico que ponga igual énfasis en el turismo internacional, el turismo interno y el turismo emisor, establecerá una estructura razonable de productos turísticos y mejorará la conexión y coordinación entre los productos turísticos.
2. Fomentar el desarrollo de productos turísticos especializados a través de impuestos y mejorar el sistema de devolución de impuestos sobre las compras.
Los ingresos por compras y turismo interno de China en 2013 fueron de aproximadamente 700 mil millones de yuanes. Guofa [2014] No. 31 documento propuesto:? ¿El consumo turístico interno total alcanzará los 5,5 billones de yuanes en 2020? . ¿Qué proponía el dictamen de 2009? ¿Desarrollar vigorosamente las compras turísticas y aumentar la proporción de productos turísticos y souvenirs en el consumo turístico? . Desde entonces, las compras turísticas, los productos turísticos y los recuerdos turísticos de mi país se han desarrollado a pasos agigantados, y la proporción de los ingresos por compras turísticas en los ingresos totales del turismo también ha aumentado año tras año. En la actualidad, la proporción de los ingresos por compras del turismo nacional en los ingresos totales del turismo es cercana al 30%, pero en comparación con la proporción del 40-60% en los países y regiones desarrollados, todavía existe una gran brecha. ¿Cuando la proporción de las compras turísticas en el consumo turístico de nuestro país aumente desde menos del 30% hasta el punto más bajo de los países desarrollados? Si representa el 40%, el consumo alcanzará los 2,2 billones de yuanes, lo que traerá enormes beneficios sociales y económicos a China y tendrá un impacto y una importancia significativos en la transformación del modelo de desarrollo y la expansión de la demanda interna. ¿Está incluido en los impuestos? ¿Lista recomendada de productos de viaje? Los gastos de I+D de algunos productos pueden considerarse como gastos de I+D de las empresas de tecnología para una deducción adicional, y los gastos de promoción de los productos turísticos también pueden deducirse según la situación real. Es necesario acelerar el estudio y formulación de un sistema de devolución del impuesto sobre las compras para los turistas extranjeros entrantes. Para los turistas extranjeros que realizan compras en el extranjero, países como Europa y Australia ya cuentan con sistemas de devolución de impuestos muy maduros.
Con el aumento del número de turistas chinos que viajan a Europa y el aumento del gasto en compras, ¿los países europeos también han lanzado muchas devoluciones de impuestos para los turistas chinos? ¿Es conveniente? Medidas como proporcionar reembolsos de impuestos in situ, proporcionar servicios chinos e incluso proporcionar directamente servicios integrales de reembolso de impuestos. Nuestro país ya cuenta con las correspondientes condiciones de recaudación de impuestos y gestión aduanera, pero debido a la falta de un sistema de devolución de impuestos y de productos atractivos, los turistas extranjeros no ganan mucho con las compras. Se deben seleccionar ciertas tiendas como empresas designadas para compras libres de impuestos lo antes posible, y se deben instalar mostradores de devolución de impuestos en las tiendas o aduanas para determinar el proceso de devolución de impuestos y el monto para estimular las compras turísticas.
3. Desde la perspectiva de proporcionar tiempo de viaje
¿Fomentar a varias unidades y empresas a través de ciertas medidas fiscales para implementar el sistema de vacaciones pagadas, para que los residentes? ¿Qué pasa? Consumo de viajes. Aunque las leyes pertinentes de nuestro país contienen disposiciones sobre el sistema de licencias remuneradas, llevará algún tiempo implementarlo verdaderamente. ¿Durante el período de transición? Por ejemplo, dentro de tres años, se permiten deducciones antes de impuestos del doble del gasto salarial durante las vacaciones para recaudar el impuesto sobre la renta empresarial. Para las empresas que evitan los períodos pico de vacaciones legales, toman vacaciones pagadas escalonadas y disfrutan de una cierta proporción de empleados, se puede deducir una cierta proporción del salario total de los empleados antes del impuesto sobre la renta corporativo.
4. Desde la perspectiva del aumento de la renta personal disponible
¿Deben mejorarse las medidas preferenciales para el consumo turístico personal para permitir a los residentes? ¿Qué pasa? Consumo de viajes. Aumentar el nivel de ingresos de los residentes es la forma fundamental de expandir el consumo turístico. Desde la perspectiva de la industria del turismo, aumentar el número de empleados relevantes y mejorar gradualmente sus niveles de ingresos es un aspecto, y desde la perspectiva de los incentivos fiscales para los gastos relacionados con el turismo es otro aspecto. Por ejemplo, si una empresa ofrece viajes en grupo a sus empleados o si la empresa cubre parte o la totalidad de los gastos de viaje, puede establecer un límite determinado para excluirlos del ámbito de la renta personal imponible con el fin de atraer turistas; emitir vales de viaje gratuitos y duplicar el monto antes de impuestos al implementar gradualmente un sistema de impuesto sobre la renta personal integral y clasificado, se puede considerar la posibilidad de permitir a los residentes deducir una cierta cantidad de gastos de consumo turístico antes del impuesto sobre la renta personal cada año; se fomenta el crédito al consumo turístico y se permite que los intereses pagados por el crédito al consumo turístico se deduzcan antes de impuestos. Acelerar la mejora de la educación en medicina geriátrica y otras reformas para brindar a los residentes confianza para el consumo turístico;
5. Establecer zonas de especial consumo turístico (o zonas francas de turismo)
O incorporar directamente el concepto de zonas de especial consumo turístico al concepto de zonas francas) y mejorar los impuestos correspondientes. políticas. ¿Deben considerarse como tales las zonas fronterizas de consumo turístico? ¿Despacho de aduanas nacional? , implementar gestión cerrada, arancel cero dentro de la zona y tasa impositiva cero para compras. Deberían formularse las políticas correspondientes para promover el consumo. Además del tipo impositivo cero, también deberían lanzarse nuevas industrias turísticas apropiadas en zonas de consumo especial y formularse las políticas fiscales correspondientes. Especialmente en los principales puertos fronterizos y ciudades fronterizas, se implementará un trato preferencial desde la entrada sin visa hasta la gestión de compras. También es posible establecer zonas similares de consumo especial en el continente. Aunque es difícil cerrarlo por completo, también se pueden añadir tiendas libres de impuestos y mejorar los procedimientos de devolución de impuestos. Formular políticas preferenciales para alentar a los residentes del continente a comprar en zonas turísticas y de consumo, como seguir aumentando la cantidad de productos libres de impuestos adquiridos en las islas periféricas de Hainan.
6. ¿Cooperación? ¿Un cinturón, una ruta? Visión Estratégica
Estudiar el tratamiento fiscal diferencial del turismo receptor, turismo emisor y turismo interno, ajustar adecuadamente la estructura turística de los residentes en nuestro país y reducir el déficit comercial turístico. Sí, ¿participar? ¿Un cinturón, una ruta? Algunos países pueden fomentar el turismo nacional y relajar las cuotas para artículos de entrada libres de impuestos. En vista del hecho de que el número de turistas emisores en mi país en 2014 superó con creces el millón y el crecimiento del turismo receptor es lento, el no turismo puede controlarse adecuadamente de acuerdo con las necesidades diplomáticas. ¿Un cinturón, una ruta? El flujo y el volumen total del turismo emisor nacional, por ejemplo, consideran imponer al mismo tiempo un cierto impuesto de consumo especial a los turistas emisores, controlar estrictamente la cantidad de bienes libres de impuestos que los residentes chinos traen al país después de viajar al extranjero; imponer tarifas adicionales a los artículos de equipaje en estricta conformidad con las regulaciones arancelarias. Cooperar con la expansión de las tiendas libres de impuestos nacionales, aumentar el límite de compra de productos libres de impuestos, fomentar las compras en áreas especiales de consumo turístico y promover el consumo de productos turísticos nacionales.
Documento sobre el impuesto al consumo dos: Sobre el impacto de la planificación del impuesto al consumo sobre otros impuestos.
1. El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto al valor agregado
(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado
En mi país En el sistema tributario actual, el impuesto al consumo se basa en el volumen de negocios. El impuesto sobre los productos básicos se aplica a bienes de consumo específicos y comportamientos de consumo especiales, mientras que el impuesto al valor agregado generalmente se aplica a todos los aspectos de los productos básicos comunes. En términos generales, el impuesto al consumo se basa en el impuesto general al valor agregado y se aplica a bienes de consumo específicos y comportamientos de consumo especiales que deben restringirse y controlarse en función del volumen de negocios del consumo. La recaudación específica del impuesto al consumo en mi país se concentra principalmente en el eslabón de producción, y existen algunas regulaciones especiales en los eslabones de procesamiento, importación y venta minorista encomendados. De acuerdo con las disposiciones básicas de la actual ley del impuesto al consumo, el cálculo del impuesto al consumo a pagar se divide principalmente en tres métodos: recaudación ad valorem, recaudación específica y recaudación compuesta. En términos generales, la base de cálculo del impuesto es la misma que la del IVA. Sin embargo, cuando los bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia se utilizan para el intercambio de medios de producción y consumo, la inversión en acciones y el pago de deudas, el impuesto al valor agregado se calcula sobre la base del precio promedio de bienes de consumo sujetos a impuestos similares, y el impuesto al consumo se calcula sobre la base del precio más alto de bienes de consumo similares sujetos a impuestos.
(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto al valor agregado
Según el método de cálculo del impuesto al consumo ad valorem, el impuesto a pagar sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos son las ventas volumen multiplicado por el tipo impositivo aplicable. Por otro lado, el impuesto sobre la producción y el impuesto sobre el consumo del IVA son los mismos y se basan en las ventas sin IVA. Si la base de cálculo del impuesto se reduce debido a la planificación del impuesto al consumo, el monto del impuesto repercutido del IVA definitivamente disminuirá en la misma dirección.
Bajo la forma general de ventas, dado que la base impositiva para calcular el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado es la misma, las cargas tributarias del impuesto al consumo y del impuesto al valor agregado cambian en la misma dirección. Para formularios de venta especiales, no se pueden hacer generalizaciones.
Para el impuesto al consumo como comportamiento de ventas, el impuesto al valor agregado también puede tratarse como ventas, como el uso de bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia o encomendados para el bienestar colectivo. En este caso, se pagan tanto el impuesto al consumo como el impuesto al valor agregado. Con base en la misma base de cálculo del impuesto, la carga tributaria del impuesto al consumo y del impuesto al valor agregado aumenta o disminuye. Por otro lado, si el impuesto al consumo se trata como ventas y el impuesto al valor agregado no necesita ser tratado como ventas, por ejemplo, el departamento de administración utiliza bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia o por encargo, este tipo de actividad económica solo necesita pagar el impuesto al consumo y no necesita pagar el impuesto al valor agregado Entonces la carga tributaria del impuesto al consumo no tendrá ningún impacto en el IVA. De manera similar, en algunas actividades económicas, solo el impuesto al valor agregado puede contabilizarse como ventas, y el impuesto al consumo no se cuenta como ventas. Por ejemplo, si los bienes de consumo sujetos a impuestos se venden por agencia, solo el impuesto al valor agregado y ningún impuesto al consumo. son pagados. Los dos son independientes entre sí y la planificación fiscal del impuesto al consumo no tiene ningún impacto en la carga fiscal del impuesto al valor agregado.
2. El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto a la propiedad
(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto a la propiedad
De acuerdo con las disposiciones de la legislación de mi país. "Ley del Impuesto al Consumo", el impuesto al consumo se refiere a un impuesto sobre el volumen de negocios que grava los bienes de consumo y comportamientos de consumo específicos en función del volumen de negocios del consumo. El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto sobre la propiedad que se aplica a los propietarios en función del valor residual imponible o los ingresos por alquiler de la propiedad. No existe superposición entre el impuesto al consumo y el impuesto a la propiedad, y no existe una conexión directa entre ambos. Sin embargo, en función de actividades económicas especiales, como cuando el costo de los bienes de consumo sujetos a impuestos relacionados con la vivienda se incluye en el costo de la vivienda, los cambios en la carga del impuesto al consumo tendrán un impacto en la carga del impuesto a la propiedad.
(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto a la propiedad
La correlación entre el impuesto al consumo y el impuesto a la propiedad es baja. En el proceso real de producción y operación, sólo las actividades económicas especiales pueden vincular las dos. En estas operaciones económicas especiales, la carga del impuesto al consumo y la carga del impuesto sobre bienes inmuebles cambian en la misma dirección, lo que provocará que la carga del impuesto al consumo y los bienes inmuebles. La carga fiscal disminuye en la misma dirección.
Caso 1
La empresa A es un fabricante de pisos de madera en una determinada ciudad y planea construir un edificio de oficinas para su propio uso a principios de 2015. La empresa planea utilizar un lote de pisos de madera maciza con un costo de 10.000 yuanes y un precio de venta promedio de 110.000 yuanes (sin impuestos) para la construcción. Trate de analizar si el impuesto al consumo involucrado en esta actividad económica tiene un impacto en los impuestos prediales.
Plan: el costo de una empresa que adquiere activos fijos incluye todos los gastos razonables incurridos antes de que los activos fijos alcancen el estado utilizable previsto, como costos laborales, costos de materiales, impuestos relevantes, etc. La actividad económica implicada en los casos antes mencionados es que las empresas utilizan bienes de consumo de producción propia sujetos a impuestos para proyectos en construcción, que deben considerarse ventas.
El costo de este lote de pisos de madera maciza y el impuesto al consumo involucrado deberían estar incluidos en el costo del edificio de oficinas, pero ¿no es así? ¿Impuestos sobre las ventas y recargos? Por lo tanto, conducirá a un aumento en los costos de construcción, lo que provocará que las cargas del impuesto al consumo y del impuesto a la propiedad cambien en la misma dirección, y que la carga del impuesto sobre la renta corporativa cambie en la dirección opuesta.
La pregunta que requiere atención es: ¿se implementará completamente a partir del 16 de mayo? ¿Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado? A partir de entonces, no habrá partidas imponibles sin IVA. En el caso de los bienes de consumo imponibles de producción propia utilizados en proyectos de construcción, la parte del IVA no se trata como ventas. Entonces qué. ¿Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado? Anteriormente, el IVA, que se consideraba venta, también se incluía en el coste del edificio de oficinas.
Así, el coste de esta actividad económica incluido en el edificio de oficinas es:
? ¿Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado? Antes: 100 110? 5 110? 17 = 124,2 (10.000 yuanes)
? ¿Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado? Después: 100 110? 5 = 105,5 (10.000 yuanes)
En tercer lugar, el impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto al valor agregado de la tierra
(1) La relación entre el impuesto al consumo y la tierra impuesto al valor agregado
El impuesto al consumo es diferente del impuesto al valor agregado de la tierra. El impuesto al consumo se recauda principalmente durante el proceso de producción, mientras que el impuesto al valor agregado de la tierra es un impuesto que se aplica a unidades e individuos que obtienen beneficios de valor agregado de la transferencia pagada de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal y derechos de propiedad de edificios y otros accesorios en el suelo. Al mismo tiempo, el cálculo del importe del impuesto a pagar también varía mucho. Según las disposiciones básicas de la actual ley del impuesto al consumo, el impuesto al consumo pagadero se calcula principalmente en el proceso de producción y se divide en tres métodos: ad valorem, volumen y recaudación compuesta, mientras que el impuesto al valor agregado de la tierra adopta una tasa impositiva progresiva. En el trabajo real, el método de deducción de cálculo rápido generalmente se puede utilizar para calcular el monto imponible del impuesto al valor agregado de la tierra, es decir, el valor agregado multiplicado por la tasa impositiva aplicable menos la cantidad de elementos de deducción multiplicados por el coeficiente de deducción de cálculo rápido. . Se puede ver que los elementos de deducción son los factores clave para determinar el monto del impuesto al valor agregado de la tierra. Estos dos impuestos no están directamente relacionados. Sólo en el caso de actividades económicas especiales, los cambios en la carga del impuesto al valor agregado causados por la planificación del impuesto al consumo también afectarán el impuesto al valor agregado de la tierra.
(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto al valor agregado de la tierra
En términos generales, no existe una conexión directa entre el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de la tierra. En el proceso real de producción y operación del contribuyente, la conexión sólo puede establecerse cuando ocurren actividades económicas tales como ventas consideradas de bienes de consumo especiales sujetos a impuestos. En estas actividades económicas especiales, la carga del impuesto al consumo y la carga del impuesto al valor agregado de la tierra cambian en proporción inversa. Los contribuyentes pueden utilizar la planificación del impuesto al consumo para reducir la carga del impuesto al consumo y al mismo tiempo aumentar la carga del impuesto al valor agregado de la tierra en la dirección opuesta. Por lo tanto, la planificación fiscal debe ser equilibrada y medir de manera integral la carga fiscal general, no solo una carga fiscal única.
En cuarto lugar, el impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto sobre la renta de las empresas
(1) La relación entre el impuesto al consumo y el impuesto sobre la renta de las empresas
El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto a las empresas chinas y otras empresas generadoras de ingresos Impuesto que grava la producción y los ingresos comerciales y otros ingresos de una organización. La base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades se calcula en base devengado y son los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si se recibe el dinero o no. La fórmula básica de cálculo es: renta imponible = renta total – renta no imponible – renta libre de impuestos – deducciones diversas – pérdidas permitidas a compensar en años anteriores. Sin embargo, el impuesto al consumo actual pertenece a la categoría de impuesto comercial y partidas adicionales, donde el impuesto comercial y partidas adicionales incluye todos los impuestos deducibles y partidas adicionales, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor agregado. Con base en las definiciones anteriores y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los cambios en la carga del impuesto al consumo afectarán inevitablemente al impuesto sobre la renta de las empresas.
(2) El impacto de la planificación del impuesto al consumo en el impuesto sobre la renta de las empresas
El impuesto al consumo es un impuesto al precio El impuesto al consumo incurrido por los contribuyentes en el período actual debe incluirse. impuesto empresarial y recargos como deducción de la renta imponible. El proyecto tendrá inevitablemente un cierto impacto en el impuesto sobre la renta de las empresas. En este caso, suponiendo que otras condiciones para los contribuyentes permanezcan sin cambios, si la planificación del impuesto al consumo reduce la carga del impuesto al consumo, y el impuesto a las empresas y los recargos también muestran una tendencia a la baja, la renta imponible aumentará debido a una reducción en las partidas de deducción y el impuesto sobre la renta de las empresas. aumentará en consecuencia. Aumentará inversamente con la reducción del impuesto al consumo. Por otro lado, si los impuestos y recargos a las empresas siguen una tendencia al alza, la renta imponible disminuirá debido al aumento de las deducciones, y el impuesto sobre la renta de las empresas disminuirá inversamente con el aumento del impuesto al consumo.
Para el método de planificación del impuesto al consumo de reducir los ingresos y diferir el pago del impuesto, debido a la disminución en el monto de los ingresos reconocidos en el período actual, el monto del impuesto al consumo y el monto del impuesto declarado por la empresa disminuirán al mismo tiempo. mostrando el mismo cambio.
El tercer documento sobre el impuesto al consumo: Sobre el plan de planificación fiscal del impuesto al consumo
1. Panorama general de la planificación fiscal
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Este artículo cree que el propósito de la planificación fiscal no es sólo reducir la carga fiscal, sino también maximizar los intereses generales de la empresa. Incluso la reducción de la carga fiscal conducirá a la reducción del valor de la empresa. , y no tiene sentido perseguir la reducción de la carga fiscal. En mi país, representado por "Perspectivas sobre la planificación fiscal", editado por el profesor Liu Rong, la planificación fiscal se refiere a que los contribuyentes eligen un plan relacionado con los impuestos que maximiza los beneficios económicos generales de la empresa con la premisa de cumplir con las leyes y regulaciones fiscales nacionales. , manejando las operaciones de producción, inversiones y actividades de gestión financiera desde la perspectiva de la gestión estratégica corporativa.
2. Análisis de viabilidad de la planificación fiscal al consumo
Por un lado, está la existencia de políticas fiscales preferenciales. Las políticas fiscales preferenciales están claramente estipuladas por el Estado e incluyen no sólo las políticas de reducción y exención de impuestos estipuladas en la ley fiscal, sino también métodos de tratamiento fiscal aplicables que son beneficiosos para los contribuyentes, como la selección de métodos de depreciación, deducciones antes de impuestos. métodos, métodos de recaudación y administración de impuestos, etc. Por otro lado, el sano desarrollo del sistema fiscal chino. Con el desarrollo continuo de la economía y la mejora continua del sistema tributario de nuestro país, la conciencia tributaria de toda la sociedad continúa aumentando. Al mismo tiempo, el sistema tributario de mi país se está integrando gradualmente con las prácticas internacionales, promoviendo la investigación sobre planificación tributaria y mejorando el nivel de los profesionales, lo que hace que más contribuyentes estén dispuestos a reducir las cargas tributarias mediante la planificación tributaria. Por lo tanto, la planificación del impuesto al consumo es factible a largo plazo.
2. Planes específicos de planificación del impuesto al consumo
1. Planificación de las bases para el cálculo del impuesto al consumo
Según las disposiciones básicas de la ley del impuesto al consumo Los principales métodos de cálculo del impuesto al consumo son los siguientes: Hay tres tipos de gravamen ad valorem, gravamen ad valorem y gravamen ad valorem compuesto. El primero es la planificación del embalaje. Regulaciones relacionadas con el impuesto al consumo: Si los bienes de consumo sujetos a impuestos se venden junto con el embalaje, y si el embalaje y los productos no se venden a un precio fijo, pero se cobra un depósito, el depósito no se incorporará al volumen de ventas. Las empresas pueden evitar el impuesto especial sobre las operaciones de embalaje si el embalaje no se vende con el producto a un precio fijo. El embalaje se vende con el producto y no tiene precio, por lo que el depósito cobrado no se incluye en las ventas de bienes de consumo. El segundo es la planificación de descuentos comerciales. La ley tributaria estipula que cuando una empresa utiliza descuentos comerciales, si el monto del descuento y el monto de las ventas se indican por separado en la misma factura, el impuesto al consumo se puede calcular sobre la base del monto neto después del descuento; si el monto del descuento se factura por separado, el descuento; El monto no se utilizará independientemente de cómo se maneje financieramente. Por lo tanto, las empresas pueden indicar el volumen de ventas y el monto del descuento en la misma factura de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales, lo que puede reducir las ventas sujetas a impuestos y lograr ahorros fiscales.
2. Planificación de los tipos impositivos sobre el consumo
En términos de tipos impositivos, hay dos cuestiones de ahorro de impuestos: una es la planificación de los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos. La ley fiscal estipula que una variedad de bienes de consumo con diferentes tipos impositivos deben venderse por separado. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas no se calculan por separado ni se combinan en bienes de consumo empaquetados para la venta, se aplicará la tasa impositiva más alta. Si una empresa quiere ahorrar impuestos al consumo, puede empaquetar y vender bienes de consumo con la misma o similar tasa impositiva, o ensamblar productos de diferentes marcas en un solo paquete para su venta. El segundo es la planificación de ventas mixtas. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, se consideran ventas de bienes las ventas mixtas entre empresas dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes y empresas dedicadas principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes y que se dedican a servicios no sujetos al impuesto. y se gravará con el impuesto al valor agregado. Las empresas pueden considerar la posibilidad de establecer un departamento de servicio posventa para brindar servicios a los clientes, contabilizando por separado los ingresos por servicios y pagando impuestos.
3.Plan de desgravación fiscal.
La ley tributaria estipula que si los bienes de consumo sujetos al impuesto al consumo se utilizan en la producción continua de bienes de consumo, el impuesto al consumo pagado sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos se puede deducir en función de la cantidad producida y utilizada en el periodo actual según normativa. Los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse el impuesto pagado sólo pueden adquirirse en empresas industriales de conformidad con las reglamentaciones. En el caso de los bienes de consumo adquiridos por empresas comerciales, no se pueden deducir todos los impuestos pagados. En la medida de lo posible, las empresas deberían comprar bienes de consumo sujetos a impuestos directamente a los fabricantes, lo que no sólo reduce los costos de gasto, sino que también permite deducir los impuestos pagados, ayudando así a las empresas a reducir su carga fiscal.
4. Planificación de devoluciones de impuestos a la exportación
De acuerdo con la ley tributaria, las empresas que exportan bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas de impuesto al consumo deben calcular y declarar por separado. Si la tasa impositiva aplicable no está clara, el monto total del impuesto al consumo se calculará a partir de la tasa impositiva aplicable más baja. Cuando las empresas solicitan devoluciones de impuestos a las exportaciones, deben contabilizar por separado los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas. A través del análisis, las empresas manufactureras con grandes negocios de exportación pueden considerar la posibilidad de establecer filiales de comercio exterior con contabilidad independiente. La empresa manufacturera vende bienes de consumo sujetos a impuestos a la filial de comercio exterior y paga el impuesto al consumo, y luego la filial de comercio exterior exporta bienes de consumo sujetos a impuestos. y obtiene la misma cantidad de devoluciones de impuestos a la exportación para reducir las cargas fiscales.
3. Estrategias de prevención de riesgos para la planificación del impuesto al consumo
1. Comprender correctamente las leyes y políticas tributarias y prestar atención a los cambios en las leyes y políticas tributarias.
Con el desarrollo continuo de la economía, las políticas y regulaciones nacionales se revisan y mejoran constantemente, y las disposiciones de la ley del impuesto al consumo también cambian constantemente. Las políticas relacionadas con los impuestos varían en diferentes momentos y en diferentes regiones. La planificación fiscal es una tarea a largo plazo. Los contribuyentes no sólo deben comprender correctamente la dirección de los cambios actuales en las políticas fiscales, sino también prestar siempre atención a los cambios en las políticas fiscales. Las empresas pueden disponer de mano de obra dedicada a recopilar y procesar información fiscal, evitando así hasta cierto punto los riesgos de planificación fiscal.
2. Fortalecer la formación de los planificadores y mejorar su calidad profesional.
Los riesgos en las prácticas de planificación fiscal están relacionados con la calidad de los planificadores fiscales. Los planificadores fiscales tienen altas capacidades profesionales y pueden proporcionar a las empresas una planificación fiscal eficiente y reducir los riesgos de planificación. Esto requiere que los planificadores fiscales no sólo tengan la capacidad de analizar exhaustivamente las políticas fiscales, sino también una rica experiencia y un marco teórico completo. Para mejorar la calidad del personal de planificación fiscal y reducir los riesgos de planificación fiscal causados por una estructura de conocimientos insuficiente, las empresas deben prestar atención a la formación del personal.
3. Planificar de conformidad con la ley para que la planificación fiscal sea coherente con la dirección de las políticas tributarias.
La planificación fiscal debe respetar estrictamente las leyes relacionadas con los impuestos. Si la planificación fiscal viola las leyes y regulaciones, causará grandes pérdidas a la empresa. El éxito de la planificación fiscal está estrechamente relacionado con si se planifica de conformidad con la ley. Los contribuyentes deben manejar adecuadamente la relación entre la elusión fiscal y la planificación fiscal durante el proceso de planificación fiscal. La planificación fiscal debe ajustarse a la dirección de las políticas fiscales, permitir a las empresas disfrutar de políticas fiscales preferenciales y ajustarse a la intención del país de regulación y control macroeconómico.
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