¿Cuál es la política fiscal para el alquiler de propiedades?
¿Cuál es la política fiscal para el alquiler de inmuebles?
Anuncio N° 16 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China - Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado a los Contribuyentes que Proporcionan Servicios de Arrendamiento de Bienes Raíces
La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China ha formulado las "Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre la Prestación de Servicios de Arrendamiento de Bienes Raíces" por la presente se anuncian y entrarán en vigor el 16 de mayo de 2006. Los contribuyentes aportan el impuesto al valor agregado por los servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces
Medidas provisionales para la recaudación y administración del Impuesto al Valor Agregado para los contribuyentes que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces
Primero
Según el Ministerio de Finanzas y el Ministerio Nacional, estas medidas se formulan de conformidad con el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido (Caishui [2016] No. 36) y las disposiciones pertinentes del actual impuesto al valor agregado.
Segundo
Las presentes Medidas se aplicarán a los contribuyentes que arrienden los inmuebles adquiridos por ellos en la modalidad de arrendamiento operativo (en adelante, arrendamiento de inmuebles). Los bienes inmuebles adquiridos incluyen bienes inmuebles adquiridos en diversas formas, como compra directa, donación, inversión, autoconstrucción y pago de deudas. Esta medida no aplica a los contribuyentes que presten servicios de transporte por carretera.
Artículo
Los contribuyentes generales que alquilan bienes inmuebles deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para el alquiler 2065438+ Para bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006, el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 5%. Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no están en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar impuestos por adelantado a la autoridad tributaria nacional competente donde se encuentra el inmueble de acuerdo con los métodos impositivos anteriores. y declarar y pagar impuestos ante la autoridad tributaria nacional competente donde esté ubicada la institución. Si el inmueble y la institución están ubicados en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución.
(2) Si un contribuyente general arrienda bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general. Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no están en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar impuestos por adelantado a una tasa impositiva del 3% a la autoridad tributaria nacional competente donde se encuentra el inmueble. y declarar el impuesto ante la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución. Si el inmueble y la institución están ubicados en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución. Si un contribuyente general arrienda bienes inmuebles adquiridos antes de 2065438 + 30 de abril de 2006 y le resulta aplicable el método de cálculo del impuesto general, se aplicarán las disposiciones anteriores.
Artículo 4
Los pequeños contribuyentes que arrienden bienes inmuebles pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Bienes inmuebles alquiladas por entidades y hogares industriales y comerciales individuales (excluidas las casas alquiladas por hogares industriales y comerciales individuales), el impuesto a pagar se calcula a una tasa de gravamen del 5%. Para los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan sus casas, el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 5% menos el 1,5%.
Si la ubicación del inmueble y la ubicación de la institución no se encuentran en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá pagar impuestos por adelantado a la autoridad fiscal nacional competente donde se encuentre el inmueble de acuerdo a los métodos de tributación anteriores, y declarar el impuesto a la autoridad tributaria nacional competente donde esté ubicada la institución.
Si el inmueble y la institución están ubicados en el mismo condado (ciudad, distrito), el contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal nacional competente donde esté ubicada la institución.
(2) Si otras personas alquilan bienes inmuebles (excluidas casas), el impuesto a pagar se calculará a una tasa impositiva del 5% y el impuesto se declarará a la autoridad fiscal local a cargo de la ubicación del inmueble. Si otras personas alquilan casas, el impuesto a pagar se calculará a una tasa impositiva del 5% menos el 1,5% y el impuesto se declarará a la autoridad fiscal local a cargo de la ubicación del inmueble.
Artículo 5
Si la ubicación del inmueble arrendado por el contribuyente se encuentra en el mismo municipio o ciudad con planificación estatal separada pero no en el mismo condado (ciudad, distrito), la decisión La Oficina Estatal de Impuestos del municipio o ciudad con planificación estatal separada determinará si los impuestos se pagan por adelantado en el lugar donde se encuentra el inmueble.
Artículo 6
Si un contribuyente necesita pagar impuestos anticipadamente de acuerdo con lo dispuesto en estas Medidas al arrendar un inmueble, deberá verificarlo durante el período de declaración de impuestos del mes siguiente a la obtención del alquiler o por la autoridad fiscal estatal competente en el lugar donde se encuentre el inmueble, pagar anticipadamente los impuestos dentro del plazo fijado para el pago del impuesto.
Medidas Provisionales para la Recaudación y Administración del Impuesto al Valor Agregado a los Contribuyentes que Prestan Servicios de Arrendamiento de Negocios Inmobiliarios
Artículo 7
Cálculo de Impuestos Pagados por adelantado
( 1) Si el contribuyente aplica el método de cálculo del impuesto general al inmueble arrendado, el impuesto a pagar por adelantado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto a pagar por adelantado = impuesto incluido en las ventas ÷ ( 1 11%) × 3%.
(2) Si el contribuyente alquila un inmueble y está sujeto al método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto a pagar por adelantado se calcula según la siguiente fórmula: Impuesto a pagar por adelantado = impuesto incluido en las ventas ÷ (1,5%) × 5 %.
(3) Para los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan casas, el impuesto que debe pagarse por adelantado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: impuesto que debe pagarse por adelantado = impuesto incluido en las ventas ÷ (1,5%) × 1,5%.
Artículo 8
Para que otras personas alquilen bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará según la siguiente fórmula:
(1) Alquiler de casas: impuesto a pagar = volumen de ventas Impuesto incluido ÷ (1,5%) × 1,5%.
(2) Alquiler no residencial: impuestos a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1,5%) × 5%.
Artículo 9
Las unidades y hogares individuales industriales y comerciales que arriendan bienes inmuebles, al realizar el pago anticipado de impuestos a las autoridades tributarias estatales competentes locales de conformidad con lo dispuesto en estas Medidas, deberán llenar en la superficie del formulario de impuesto prepago del impuesto al valor agregado. Artículo 10 El impuesto al valor agregado pagado por adelantado por unidades y hogares industriales y comerciales individuales a la autoridad tributaria estatal competente en el lugar donde se encuentra el inmueble se puede deducir del impuesto al valor agregado pagadero en el período actual. Si la deducción no se puede completar, se trasladará al siguiente período y luego se deducirá nuevamente. Los contribuyentes deben utilizar el comprobante de pago de impuestos como un comprobante legal y válido para deducir el impuesto a pagar del impuesto prepago.
Artículo 11
Los pequeños contribuyentes que alquilen bienes inmuebles y no puedan emitir facturas del IVA por sí solos podrán presentar una solicitud a la autoridad tributaria estatal competente en el lugar de el inmueble para la emisión de la factura fiscal del impuesto al valor agregado. Otras personas que alquilan bienes inmuebles pueden solicitar a la autoridad fiscal local a cargo de la ubicación del inmueble la emisión de una factura del impuesto al valor agregado.
Artículo 12
Los contribuyentes que arrienden bienes inmuebles a otras personas físicas no podrán expedir ni solicitar la emisión de facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 13
Los contribuyentes que arrienden bienes inmuebles pagarán anticipadamente los impuestos a la autoridad fiscal estatal competente en la ubicación del inmueble de conformidad con lo dispuesto en estas Medidas si el impuesto es. no pagado por adelantado durante seis meses, la autoridad tributaria estatal competente donde está ubicada la institución manejará el asunto de acuerdo con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y las regulaciones pertinentes. Si un contribuyente alquila un inmueble y no paga impuestos de conformidad con estas Medidas, las autoridades tributarias competentes manejarán el asunto de acuerdo con la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y las regulaciones pertinentes.
A través de las explicaciones de los artículos anteriores, conocemos las "Medidas Provisionales para la Recaudación y Gestión del Impuesto al Valor Agregado sobre la Operación y Servicios de Arrendamiento Inmobiliario", y creo que tenemos una cierta comprensión de las Política de impuestos inmobiliarios para alquiler de casas. Cabe señalar que las tasas de recaudación del IVA para bienes inmuebles de diferentes tamaños son diferentes. Las diferentes formas en que los contribuyentes alquilan bienes inmuebles tienen diferentes métodos de cálculo de impuestos. Los contribuyentes deben elegir la fórmula de cálculo correspondiente en función del método de alquiler.