¿Se pueden deducir antes de impuestos los gastos devengados de las empresas promotoras inmobiliarias?
Los gastos devengados se refieren a gastos que las empresas inmobiliarias pagan anticipadamente con cargo a costos pero que en realidad no se pagan. El artículo 9 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que el cálculo de la renta imponible de las empresas se basa en el devengo y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el dinero se recibe o se paga. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual. En la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, la ley tributaria estipula que los gastos acumulados de las empresas inmobiliarias no se deducirán antes de impuestos. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la liquidación y gestión del impuesto sobre el valor añadido de la tierra para empresas inmobiliarias" (Guo Shui Fa [2006] Nº 187) estipula que, salvo disposición en contrario, las tasas de retención y pago de empresas promotoras inmobiliarias no se deducirán. De hecho,
Si no existe factura del proyecto contratado, se puede retener y pagar el 10% del importe total del contrato.
"Medidas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en el Desarrollo y Operaciones de Bienes Raíces" (Guo Shui Fa [2009] N° 31, en adelante denominado Guo Shui Fa [2009] No. 31) El artículo 32 (1) estipula claramente que si el proyecto subcontratado no obtiene la factura completa debido a la liquidación final, el déficit en el monto de la factura puede acumularse sobre la base de suficientes documentos de respaldo. Sin embargo, las instalaciones públicas se pueden calcular según el presupuesto. Los costos de construcción mencionados se deducen antes de impuestos.
El artículo 32(2) de Guoshuifa [2009] No. 31 estipula que si las instalaciones públicas no se han construido o completado, los costos de construcción pueden acumularse razonablemente con base en el costo presupuestado. Dichas instalaciones públicas deben cumplir las condiciones para las cuales se han comprometido claramente a la construcción en contratos, acuerdos, anuncios y modelos de venta de viviendas, y deben construirse de acuerdo con las leyes y reglamentos, entre ellos, las instalaciones públicas de apoyo pueden suspender razonablemente la construcción; costos de las instalaciones de apoyo basados en los costos presupuestados. De hecho, algunas empresas aprovecharon esta oportunidad para confabularse con intermediarios para aumentar el costo presupuestario de las instalaciones de apoyo con el fin de pagar menos impuestos. Evidentemente, este método de tratamiento implica riesgos fiscales para las empresas y es un medio injusto de evasión fiscal.
Las tarifas de construcción y las tarifas de mejora de la propiedad impagas se pueden retener y pagar.
De acuerdo con el artículo 32 (3) de Guoshuifa [2009] No. 31, las tarifas de registro de construcción y las tarifas de mejora de la propiedad que deben pagarse al gobierno pero que no se han pagado pueden acumularse de acuerdo con las regulaciones. Los honorarios por mejoras de propiedades se refieren a fondos de administración de propiedades, fondos de mantenimiento de edificios públicos u otros fondos especiales que deben ser asumidos por las empresas de acuerdo con las regulaciones.
Los intereses devengados por préstamos bancarios se pueden deducir antes de impuestos.
El artículo 38 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se permiten deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación: (1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras empresas que toman préstamos de empresas financieras, los gastos por intereses incurridos por diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, y los gastos por intereses incurridos por la emisión de bonos aprobada por la empresa (2) Los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras; -las empresas financieras no excederán la tasa de interés calculada sobre la base de la tasa de interés de préstamo similar de las empresas financieras para el mismo período. De acuerdo con las disposiciones anteriores, los intereses devengados de conformidad con el contrato y el principio de base devengado, así como los intereses de los préstamos bancarios efectivamente devengados por la empresa, se incluyen en los gastos financieros y los intereses a pagar. Son los gastos y pasivos reconocidos. realmente incurridos, y se permite que se basen en la base devengada. Las deducciones se realizan antes de impuestos sobre la base de ocurrencia.
El artículo 21 de Guoshuifa [2009] No. 31 también aclara que los gastos por intereses de una empresa se manejarán de acuerdo con las siguientes disposiciones: (1) Fondos prestados incurridos por una empresa para construir y desarrollar productos que cumplan Requisitos fiscales Los costos de endeudamiento pueden recaudarse y asignarse de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, entre las cuales los costos de endeudamiento son gastos financieros. Se puede deducir directamente antes de impuestos. (2) Si un grupo empresarial o sus empresas miembros toman prestado dinero de una institución financiera para el uso común de otras empresas miembros del grupo, el prestatario puede asignar razonablemente los gastos por intereses entre las empresas que utilizan el préstamo, y los intereses asignados razonablemente por la empresa que utiliza el préstamo puede pagar impuestos Deducción antes.
Los alquileres entre períodos pospagos se pueden deducir por adelantado.
El artículo 47 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los derechos de arrendamiento pagados por una empresa para alquilar activos fijos en función de las necesidades de las actividades de producción y operación se deducirán del siguiente manera: La tarifa de alquiler se deducirá uniformemente según el período de alquiler. No existe ningún requisito previo para obtener facturas como requisito previo para la deducción antes de impuestos. El arrendador no cobra alquiler y no necesita emitir facturas, por lo que puede acumular tarifas de arrendamiento durante el último período de pago.
La depreciación de los activos fijos se puede calcular temporalmente en función del monto del contrato, no se requiere factura y se deduce antes de impuestos.
El artículo 5 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) estipula que Después de que los activos fijos de una empresa se pongan en uso, el pago del proyecto no liquidado. Si no se obtiene la factura completa, el monto estipulado en el contrato se puede incluir temporalmente en la base de cálculo del impuesto de los activos fijos para la depreciación, y se realizarán ajustes después. Se obtiene la factura. Sin embargo, los ajustes deben realizarse dentro de los 12 meses posteriores a la puesta en uso de los activos fijos.
No se deducirá antes de impuestos el Impuesto sobre el Valor Añadido del Terreno que no haya sido efectivamente pagado.
Desde la perspectiva de las prácticas tributarias y financieras corporativas, las empresas de bienes raíces generalmente primero estiman el impuesto al valor agregado del terreno para el proyecto general, luego determinan la tasa impositiva y luego calculan el impuesto al valor agregado del terreno acumulado. basado en los ingresos remanentes del período actual e incluirlos en las pérdidas y ganancias actuales. Esta porción del impuesto devengado se reflejará en los estados contables como un monto impago.
El impuesto sobre el valor añadido del suelo calculado mediante la retención del impuesto sobre el valor añadido del suelo en la declaración del promotor se rige por los principios de casamiento contable y prudencia. Sin embargo, se devenga en la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 12 de Guoshuifa [2009] No. 31 estipula que los gastos del período incurridos por las empresas, los costos imponibles de ventas y productos de desarrollo, los impuestos y recargos comerciales y el impuesto al valor agregado de la tierra se pueden deducir en el período actual. El impuesto al valor agregado de la tierra devengado por las empresas de desarrollo inmobiliario en el período actual y pagado dentro del período de pago limitado estipulado en la ley tributaria se puede deducir antes de impuestos. El impuesto sobre el valor añadido del suelo devengado pero no efectivamente pagado no se deducirá antes de impuestos. Cuando se liquida y liquida el impuesto a las ganancias corporativas, se pueden procesar las contingencias contables, pero la ley tributaria no reconoce contingencias y la ley del impuesto a las ganancias corporativas solo reconoce los gastos reales. Las autoridades tributarias competentes deben realizar ajustes fiscales por el impuesto al valor agregado de la tierra no pagado, es decir, ajustar la base imponible para el año en curso.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, el impuesto al valor agregado del terreno pagado anticipadamente por la empresa promotora inmobiliaria con base en los ingresos obtenidos de la transferencia de bienes inmuebles antes de la liquidación del proyecto es un impuesto soportado por la propiedad inmobiliaria. empresa inmobiliaria. El impuesto al valor agregado de la tierra prepago se puede pagar por adelantado durante el pago del impuesto anual antes. Los gastos incurridos por otros métodos de retención no se pueden deducir antes de impuestos.
En términos generales, el alcance de los gastos acumulados es bastante amplio, como pérdidas por deudas incobrables acumuladas, primas de seguro acumuladas, alquileres acumulados, gastos de reparación acumulados, gastos comerciales de venta de productos acumulados, etc. Sin embargo, a menos que el Estado estipule lo contrario, los gastos incurridos al retirar reservas o tomar otros métodos de retención no se deducirán antes de impuestos. Por lo tanto, los gastos acumulados de las empresas de desarrollo inmobiliario no pueden deducirse antes de impuestos, salvo que las seis leyes fiscales mencionadas dispongan lo contrario. Para los gastos de retención que los contribuyentes acumulan de acuerdo con las regulaciones del sistema contable, aunque el sistema de contabilidad financiera de la industria permite la provisión de diversas reservas de deterioro de activos y reservas de riesgo, los contribuyentes deben realizar ajustes tributarios al declarar impuestos y pagar el impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con la ley. Evitar riesgos innecesarios relacionados con los impuestos.
¿Cómo realizar asientos contables de gastos devengados bajo las nuevas normas contables?
Hay dos tipos de comisiones:
1. Sin almacenamiento ni enlaces salientes, cree las siguientes entradas para el componente de costo:
Débito: costos comerciales principales. (u otros costos comerciales) débito: cuentas por pagar.
2. Los enlaces de almacenamiento por los que deben pasar los componentes del costo se dividen en dos situaciones:
(1) Si se utilizan materiales originales del inventario (o productos terminados), deben ser dividido de la siguiente manera: Registro: Débito: Costos comerciales principales (u otros costos comerciales) Crédito: Materias primas (o productos terminados, etc.).
(2) Utilice los insumos sin procesar de nuevas compras (o nuevos producción) Haga los siguientes asientos para los materiales (o productos terminados) en el procedimiento de almacén: Primero, haga un asiento de almacenamiento estimado: Débito: Materias primas, Crédito: Cuentas por pagar, y luego haga otro asiento de almacenamiento Débito: Costos principales del negocio (; u otros costos comerciales) ) Crédito: Las materias primas (o productos terminados) se pueden cancelar si se puede determinar el costo real y luego las entradas se completan de acuerdo con el monto real incurrido, o las entradas relevantes se completan de acuerdo con la diferencia.
Préstamo: gastos administrativos (gastos de fabricación) (gastos operativos)
Préstamo: gastos prepagos
Préstamo: costos de producción/costos de fabricación/costos administrativos
Crédito: Otras cuentas por pagar - gastos devengados
Cuándo se pagan efectivamente los gastos: Débito: Otras cuentas por pagar - Gastos anticipados Préstamos: depósitos bancarios, etc.
Débito: gastos administrativos, gastos de fabricación y gastos de operación Crédito: gastos devengados (o salarios a pagar, depende de lo que se devengue).