Cómo emitir facturas por tarifas de gestión de afiliados y puntos impositivos
1. Implementar la contratación, arrendamiento y prestación afiliada de servicios de transporte de carga si se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, el contratista, el arrendador y el afiliado. todos pagarán el impuesto comercial en la persona de la "industria del transporte" y emitirán facturas en consecuencia;
Al mismo tiempo, no se cumplen las siguientes condiciones y el contratista, el arrendatario y la parte relacionada son "la industria del transporte". "Contribuyentes del impuesto empresarial (en adelante "contratista", "arrendatario", "partes relacionadas"), los ingresos por cuotas de afiliación obtenidos por contratistas, arrendadores y partes relacionadas tributarán como "industria de servicios" y se emitirán facturas en consecuencia. :
(1) Al contratista, arrendador y parte relacionada En nombre de las partes relacionadas, el contratista, arrendador y partes relacionadas asumirán las responsabilidades legales pertinentes;
(2) Todas los ingresos y gastos de operación se incluirán en la contabilidad financiera del contratista, arrendador y partes relacionadas;
(3) La distribución de beneficios se basará en las ganancias del contratista, arrendador y partes relacionadas. Si una empresa afiliada necesita emitir una factura, deberá solicitarla a la autoridad fiscal para su emisión.
2. Para operaciones afiliadas, el artículo 10 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Transitorio sobre el Impuesto al Valor Agregado” aclara que si una unidad arrienda o contrata a otras unidades o personas físicas para su operación, el arrendatario o contratista será el negocio del contribuyente (excluyendo operaciones afiliadas).
Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la inclusión del transporte ferroviario y las industrias postales en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido " (Caishui [2013] No. 106) establece claramente que,
La unidad opera en la forma de contratación, arrendamiento, afiliación, etc. El contratista, el arrendatario y el afiliado (en adelante, el contratista) operan en nombre del contratista, arrendador y afiliado (en adelante, el contratista), y el contratista asume la responsabilidad correspondiente. Si es legalmente responsable, el contratista será el contribuyente.
En caso contrario, el contratista es el contribuyente. Sin embargo, no está claro cómo emitir facturas especiales para operaciones afiliadas y cómo el beneficiario puede deducir el impuesto soportado.
Gestión de emisión de facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido
1. Los contribuyentes generales que venden bienes (incluidos los bienes que se consideran vendidos) y servicios sujetos a impuestos, así como servicios no sujetos a impuestos que están sujetos al IVA según lo estipulado en los detalles de implementación del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado, deben emitir facturas especiales a la comprador, a menos que se especifique lo contrario.
2. Disposiciones especiales. Los contribuyentes del IVA general no pueden emitir facturas especiales con IVA en las siguientes circunstancias.
(1) Vender artículos sujetos a impuestos a consumidores
(2) Vender artículos libres de impuestos
(3) Vender bienes en el extranjero declarados para exportación y venta; servicios sujetos a impuestos;
(4) Usar bienes para artículos no sujetos a impuestos;
(5) Usar bienes para bienestar colectivo o consumo personal;
(6) Prestación de servicios no sujetos a impuestos (excluido el impuesto al valor agregado), transferencia de activos intangibles o venta de bienes inmuebles. Al vender artículos sujetos a impuestos a pequeños contribuyentes, no se permiten facturas especiales.
3. El plazo para la emisión de facturas especiales. Las facturas especiales deberán emitirse de acuerdo con los siguientes requisitos de tiempo:
(1) Para pago anticipado, cobro y aceptación, y cobro y liquidación bancaria encomendada, la fecha de envío;
( 2) Cobro El día en que se recibe el pago, si se adopta la forma de pago y entrega;
(3) Si se adopta la venta a crédito o pago a plazos, será la fecha de pago estipulada en el contrato. ;
(4) Entrega de la mercancía Para ventas por terceros, la fecha de recepción de la lista de ventas enviada por el principal es la fecha en que se envía la lista de envío (5) Si son dos o más; instituciones y contribuyentes con contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otra para su venta, se recaudarán de acuerdo con la reglamentación. El impuesto al valor agregado se calculará el día en que se transfieran los bienes;
(6) Para bienes proporcionados como inversión a otras unidades o comerciantes individuales, se calculará el día en que se transfieren los bienes;
(7) A los accionistas Los bienes se asignan a partir de la fecha en que se transfieren los bienes.
¿Cómo emitir una factura por la tarifa de gestión del afiliado y el punto fiscal? De acuerdo con nuestra introducción en el artículo anterior, puede saber que al pagar a las empresas constructoras y otros gastos auxiliares, se debe llevar a cabo la contabilidad y el procesamiento contable debe tener en cuenta el impuesto al valor agregado, etc. Para conocer el proceso de operación específico, puede consultar nuestra introducción en el artículo anterior.