¡Actualizado! La columna de comentarios de la factura debe completarse así
La columna de comentarios en la factura es información que proporciona notas y explicaciones adicionales para una determinada transacción. La información en la columna de comentarios que debe tenerse en cuenta al emitir facturas se divide en autoemisión y emisión de la autoridad fiscal. Hoy discutiremos estas dos categorías. Resumen:
La columna de comentarios en la factura es información que proporciona notas y explicaciones adicionales para una determinada transacción. La información en la columna de comentarios que se debe tener en cuenta al emitir una factura. se divide en autoemisión y emisión de autoridad fiscal. Hoy discutiremos estos dos temas principales para resumir por categoría:
1. realizado al emitir facturas por servicios de transporte
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la suspensión del uso del impuesto al valor agregado en la industria del transporte de mercancías" "Anuncio sobre cuestiones relacionadas con facturas especiales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 99 de 2015) estipula que los contribuyentes generales del IVA prestan servicios de transporte de mercancías y utilizan facturas especiales con IVA y facturas ordinarias con IVA. Al emitir facturas, se debe indicar el lugar de salida y llegada, el tipo de vehículo, el número de vehículo y el transporte. La información de la carga debe completarse en la columna de comentarios de la factura. Si hay más contenido, se puede adjuntar una lista separada. Entre ellos, la información del impuesto de timbre que la empresa de transporte ferroviario debe recaudar en su nombre se puede completar en la columna de comentarios de la factura.
Escenario 2: Se deben hacer comentarios al emitir facturas por la prestación de servicios de construcción
El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos No. 23 de 2016 estipula que al prestar servicios de construcción, el contribuyente deberá emitir la El IVA lo emitirá él mismo o la autoridad fiscal en su nombre. Al facturar, en la columna de observaciones de la factura se debe indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realizan los servicios de construcción y el nombre del proyecto.
Para los pequeños contribuyentes que brindan servicios de construcción en otros lugares, si la oficina de impuestos emite facturas especiales del impuesto al valor agregado en su nombre, el contenido de la columna de comentarios debe ser además del condado (ciudad , distrito) donde se realiza el servicio y el nombre del proyecto. Imprima la palabra "YD".
Escenario tres: Las facturas por la venta o alquiler de bienes inmuebles deben ser comentadas
El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos No. 23 de 2016 estipula que al vender un inmueble, el contribuyente emite una Si la autoridad fiscal emite una factura de impuesto al valor agregado en su nombre, el nombre del inmueble y el número del certificado de propiedad de la vivienda deben completarse en la columna "Nombre de los bienes o trabajos o servicios sujetos a impuestos" de la factura (si no hay certificado de propiedad de la casa, no es necesario completarlo), la unidad de área debe completarse en la columna "Unidad" y la dirección detallada del inmueble debe anotarse en la columna de comentarios.
Al arrendar un inmueble, el contribuyente debe emitir una factura del IVA por sí mismo o la autoridad fiscal emite una factura del IVA en su nombre, y se debe indicar la dirección detallada del inmueble. en la columna de comentarios. Cuando las autoridades fiscales estatales emiten facturas de impuesto al valor agregado para pequeños contribuyentes (excluidos otros individuos) que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces en condados (ciudades, distritos), deben imprimir automáticamente la palabra "YD" en la columna de comentarios de la factura.
Escenario 4: Se deben hacer comentarios al facturar negocios con tarjetas prepagas
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Recaudación y Gestión en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 53, 2016), el vendedor de la tarjeta de propósito único y el vendedor de la tarjeta no son el mismo contribuyente. Al recibir el pago de ventas liquidado por el vendedor de la tarjeta, el vendedor debe emitir una factura general con IVA. al vendedor de la tarjeta e indicar "recibo" en la columna de observaciones. Para liquidar el pago con tarjeta prepago no se permite emitir facturas especiales con IVA.
Cuando el comerciante de tarjetas multiuso reciba el pago de venta liquidado por la entidad de pago, deberá emitir una factura de IVA general a la entidad de pago e indicar en las observaciones "pago de liquidación de tarjeta prepago recibido" columna, y no emitirá facturas de impuesto al valor agregado Factura de impuesto especial. En el negocio de tarjetas prepagas, cuando el vendedor final recibe el pago de las ventas y emite una factura, debe anotar "pago de liquidación de tarjeta prepago recibido" en la columna de comentarios de la factura y solo puede emitir facturas ordinarias con IVA.
Escenario 5: Las compañías de seguros recaudan el impuesto sobre vehículos y embarcaciones en su nombre
Observaciones obligatorias al emitir facturas
《Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Valor Agregado Facturas fiscales de las instituciones de seguros sobre la agencia de recaudación del impuesto sobre vehículos y embarcaciones El "Anuncio sobre cuestiones" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 51 de 2016) estipula que las instituciones de seguros, como agentes de retención del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, al recaudar el impuesto sobre vehículos y embarcaciones y emisión de facturas de impuesto al valor agregado, debe indicar en la columna de observaciones de la factura de impuesto al valor agregado Recopilar información tributaria de impuestos sobre vehículos y embarcaciones. La información específica incluye: número de póliza de seguro, período impositivo (detallado por mes), monto recaudado del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, monto de la tarifa por pago atrasado, monto total, etc.
Escenario 6: Una compañía de seguros actúa como agente de seguros
Se deben tomar notas al emitir facturas de honorarios de agencia
"Administración Estatal de Tributación en Materias Relativas a la El "Anuncio" de recaudación y administración de impuestos de los agentes de seguros individuales (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 45 de 2016) estipula que los agentes de seguros individuales brindan servicios de agencia de seguros a las compañías de seguros, y las compañías de seguros que aceptan el encargo de las autoridades tributarias para recaudar impuestos pueden pagar comisiones a los agentes de seguros individuales Solicitar a las autoridades fiscales estatales competentes la emisión de facturas generales con IVA o facturas especiales con IVA en nombre de los agentes de seguros individuales. La autoridad fiscal estatal que emite la factura anotará las palabras "El agente de seguros individual resume la emisión en nombre de otros" en la columna de comentarios de la factura.
Escenario 7: Las empresas de plataformas logísticas de Internet emiten el impuesto al valor agregado en su nombre
Se deben hacer comentarios al emitir facturas especiales de forma piloto
"Estado El Aviso de la Administración de Impuestos sobre el desarrollo de plataformas logísticas de Internet" "Aviso sobre el programa piloto para que las empresas emitan facturas especiales del impuesto al valor agregado" (Shui Zonghan [2017] No. 579)) estipula: 3. Emisión de facturas especiales Pequeñas Los contribuyentes de escala en la industria del transporte de carga brindan servicios de transporte de carga dentro del país y necesitan emitir facturas especiales, pueden presentar una solicitud por su cuenta a la autoridad tributaria estatal más cercana de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Medidas administrativas para la aplicación por parte de pequeñas empresas". escala a los contribuyentes en la industria del transporte de carga para solicitar la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 55 de 2017, en lo sucesivo, las "Medidas Administrativas") Para emitir facturas especiales en su nombre, usted También puede confiar a una empresa piloto la emisión de facturas especiales en su nombre de acuerdo con las siguientes disposiciones: (3) La empresa piloto utiliza su propio sistema de emisión de facturas especiales, emite facturas especiales a una tasa de cobro del 3% e indica su membresía en las observaciones. columna de la factura. Nombre del contribuyente y código de crédito social unificado (o número de certificado de registro tributario o código de organización).
Escenario 8: Las empresas de producción manejan la devolución de impuestos por bienes exportados
Se deben tomar notas al emitir facturas
《Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste y mejora del Reglamento sobre Empresas de Servicios Integrales de Comercio Exterior que Tramiten Devoluciones de Impuestos sobre Bienes Exportados》 El artículo 6 del Anuncio en Materias Relacionadas con Impuestos (Exención) (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 35 de 2017) estipula que a partir del 1 de noviembre de 2017, los bienes exportados para los cuales las empresas de producción solicitan reembolsos de impuestos primero calcularán el precio FOB de los bienes de exportación, calcularán el impuesto repercutido de acuerdo con la tasa de IVA aplicable y declararán y pagarán el IVA de acuerdo con las regulaciones. Al mismo tiempo, emitirán una factura especial con IVA. las palabras "Especial para reembolso de impuestos de agencia" en la columna de comentarios a la empresa de servicios integrales (en lo sucesivo, factura especial para reembolso de impuestos de agencia) como un comprobante de reembolso de impuestos para empresas de servicios integrales emitido por la empresa.
Si el precio FOB de los bienes exportados se liquida en una moneda distinta del RMB, el tipo de conversión del RMB puede ser el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB el día en que se producen las ventas o el día 1 de el mes. La columna "monto" de la factura especial para el reembolso de impuestos debe completarse de acuerdo con el precio FOB de los bienes de exportación convertidos al monto en RMB.
Recordatorio: Se ha agregado un nuevo tipo de factura especial de impuesto al valor agregado "Especial para devolución de impuestos de agencia". La factura especial con IVA emitida por la empresa de producción a la empresa de servicios integrales debe estar marcada con "exclusivamente para el procesamiento de devolución de impuestos" en la columna de comentarios. Para calcularlo se utilizan el precio FOB de los bienes exportados y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable. el impuesto sobre la producción y declarar y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones". Por un lado, evita que la forma de "venta" de la empresa de producción que emite facturas a la empresa de servicios integrales oculte la esencia del servicio de agencia. Por otro lado, la gestión de este tipo de facturas especiales con IVA también facilita la gestión de la devolución de impuestos.
2. Emisión por parte de las autoridades tributarias
1. Indicar en la columna de observaciones el nombre del contribuyente y el número de identificación del contribuyente;
"Administración Estatal de Impuestos". Aviso sobre la emisión" El Aviso de las "Medidas administrativas para la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado por parte de las autoridades tributarias (ensayo)" (Guo Shui Fa [2004] No. 153) estipula que los puestos emisores de facturas deben completar los elementos pertinentes del facturas especiales de acuerdo con los siguientes requisitos. Indique el nombre del contribuyente del IVA y el número de identificación del contribuyente en la columna "Observaciones".
2. Cuando las autoridades tributarias emiten facturas de impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes (excluidos otros individuos) que brindan servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces y servicios de construcción en todos los condados (ciudades y distritos), deben ingresar. la columna de comentarios en la factura se imprimirá automáticamente la palabra "YD";
3. Cuando las autoridades fiscales emiten facturas de servicios de construcción para los contribuyentes, deben indicar el nombre del condado (ciudad, distrito). ) donde se realizan los servicios de construcción y el nombre del proyecto en la columna de observaciones de la factura;
4. Cuando la autoridad fiscal cobra y emite facturas con IVA para agentes de seguros individuales, debe indicar las palabras ". Los agentes de seguros individuales recaudan y emiten facturas con IVA" en la columna de observaciones;
5. Cuando las autoridades fiscales emitan facturas por la venta o alquiler de bienes inmuebles, completar el nombre del contribuyente que vende o alquila el inmueble. patrimonio, el número de identificación del contribuyente (o código de organización) y la dirección detallada del inmueble en la columna de comentarios si el impuesto se recauda de acuerdo con el precio imponible aprobado, complete el precio sin impuestos en la columna "monto"; , e indique en la columna de comentarios "el precio calculado con impuestos aprobados, el monto real de la transacción con impuestos incluidos ××× yuanes";
6. función de facturación de impuestos diferenciales en el sistema, usted ingresa el volumen de ventas con impuestos incluidos (o el monto de liquidación con impuestos incluidos) y el monto de la deducción. El sistema calcula automáticamente el monto y el monto del impuesto, y las palabras "Impuesto de diferencia" se imprimen automáticamente en el sistema. columna de comentarios;
7. Las autoridades fiscales colocarán el sello especial de las autoridades fiscales en la columna de comentarios al emitir facturas de IVA ordinarias en su nombre y facturas de IVA especiales emitidas en su nombre para otras personas.
Basado en: Aviso General Tributario [2017] N° 127 (Lineamientos para la Emisión de Facturas de Impuesto al Valor Agregado)
Consejos Cálidos
Los listados anteriores la información que debe completarse en la columna de comentarios también es algo en lo que los contribuyentes que obtienen facturas deben centrarse en la revisión de acuerdo con el artículo 9 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado". compra de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes raíces, el impuesto al valor agregado obtenido. Si el comprobante de deducción de impuestos no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no deducirse del impuesto repercutido.
Los comprobantes de deducción de IVA se refieren a facturas especiales de IVA, notas de pago de IVA de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y comprobantes de pago de impuestos (incluidas notas de pago generales de retención y devolución de impuestos), factura de peaje. . Los contribuyentes que deseen deducir el impuesto soportado con comprobantes de pago de impuestos deben tener un contrato escrito, comprobante de pago y una declaración o factura de una unidad en el extranjero. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
En resumen, las facturas con IVA deben cumplir con los requisitos de la normativa fiscal vigente. Al emitir u obtener facturas especiales con IVA, preste atención a las transacciones mencionadas anteriormente que ocurren con frecuencia para evitar el consiguiente incumplimiento. Cumplir con la normativa. No se permite deducir del riesgo las sanciones de emisión ni el impuesto soportado.
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