¿Tengo que pagar impuestos si alquilo una casa o no?
En la recaudación y administración de impuestos, muchos contribuyentes suelen utilizar los bienes inmuebles de otras unidades o personas de forma gratuita. Esto suele estar relacionado con la comprensión de la gente de que no hay necesidad de pagar impuestos si no hay ingresos. En términos generales, el arrendamiento de una vivienda es un contrato entre dos entidades civiles, el importe del alquiler de la vivienda o su cobro lo acuerdan ambas partes. Pero en una sociedad de economía de mercado, en circunstancias normales, el arrendador tiene que cobrar el alquiler al arrendatario. Si se alquila gratuitamente puede existir algún tipo de relación o intercambio de intereses entre el arrendador y el arrendatario. Por lo tanto, aunque el alquiler de viviendas está regulado por el derecho civil, para prevenir la evasión fiscal y garantizar los ingresos fiscales, el Estado estipula las cuestiones fiscales relacionadas con el alquiler de viviendas.
Impuesto comercial
De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial" y sus normas de implementación, el alquiler de casas está sujeto al impuesto comercial en la categoría fiscal "Industria de servicios-Industria de arrendamiento". . Al mismo tiempo, el artículo 7 del "Reglamento Provisional" estipula: "Si un contribuyente presta servicios sujetos al impuesto, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles a un precio significativamente bajo sin razones justificables, la autoridad fiscal competente determinará el volumen de negocios"; El artículo 1 de las "Reglas de implementación", el artículo 20 estipula que si un contribuyente tiene un precio obviamente bajo como se menciona en el artículo 7 del Reglamento sin razones justificables, o las actividades imponibles enumeradas en el artículo 5 de estas Reglas detalladas se determinan porque no se ha realizado ningún volumen de negocios. ocurrido, su facturación se determinará en el siguiente orden:
(1) Con base en el precio promedio reciente de actividades gravadas similares del contribuyente;
(2) Con base en la reciente precio promedio de actividades gravadas similares de otros contribuyentes;
(3) Se determina de acuerdo con la siguiente fórmula: volumen de negocios = costo del negocio o proyecto × (1 + tasa de beneficio del costo) / (1 - tasa del impuesto comercial ).
Por lo tanto, los contribuyentes deberán aportar pruebas que acrediten que están utilizando bienes inmuebles de otras unidades o personas físicas sin alquilarlos, en caso contrario, las autoridades fiscales competentes determinarán su obligación tributaria con base en el precio de mercado de los mismos. lote, mismo piso y mismo tipo de casa alquilada en el mismo período.
Impuesto sobre la vivienda/propiedad
"Interpretaciones y disposiciones provisionales del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones específicas relacionadas con el impuesto sobre la propiedad" (Caishui Dizi [1986] No. 8) El artículo 7 estipula que los contribuyentes y las personas que utilicen la propiedad de los departamentos de administración de bienes raíces, unidades exentas de impuestos y los contribuyentes y no la alquilen pagarán el impuesto sobre la propiedad en su nombre. Inmediatamente después, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso de suelo urbano" (Caishui [2009] No. 128) aclaró que las unidades imponibles y los individuos Quienes utilicen las propiedades de otras unidades de forma gratuita serán tratados de acuerdo con el valor residual de la propiedad. Pagar el impuesto a la propiedad en su nombre.
Impuesto sobre el uso del suelo
De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el uso del suelo urbano", el impuesto sobre el uso del suelo lo pagan las unidades o personas con derechos de uso del suelo. Si el contribuyente del derecho de uso de la tierra no está ubicado donde se encuentra la tierra, el impuesto será pagado por el custodio o el usuario real; si el derecho de uso de la tierra no está determinado o la disputa de propiedad no está resuelta, se pagará el impuesto; por el usuario real; el derecho de uso de la tierra pertenece a * * *, Las partes pagan impuestos por separado. En consecuencia, si otras unidades o individuos utilizan bienes inmuebles de forma gratuita, en principio, el impuesto sobre el uso de la tierra debe ser pagado por el titular del derecho de uso de la tierra. Sin embargo, si el titular del derecho de uso de la tierra es local, también se puede determinar mediante la coordinación entre los titulares del derecho de uso de la tierra. dos partidos.
Impuesto de timbre
De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", las viviendas de alquiler deben pagar el impuesto de timbre de acuerdo con la partida fiscal del "Contrato de arrendamiento de propiedad". Queda por aclarar mediante las leyes y reglamentos pertinentes si se puede pagar el impuesto de timbre por el uso gratuito de bienes inmuebles de acuerdo con la base de cálculo del impuesto para la evaluación del impuesto comercial. Como referencia, el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre determinadas cuestiones específicas relativas al impuesto de timbre" (Guo Shui Di Zi [1988] Nº 25) estipula: "Para algunos contratos de tecnología, contratos de arrendamiento, etc. ., Si no se puede calcular en el momento de la firma, se puede calcular en el momento de la firma. Se estampa una cantidad fija de cinco yuanes, y luego se grava la cantidad real y se imprime el subsidio ". , el cuarto párrafo del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de la recaudación del impuesto de timbre" (Estado [2004] Nº 150 estipula las condiciones para la "verificación de la recaudación del impuesto de timbre". , es decir, las autoridades tributarias locales pueden verificar la base de cálculo del impuesto de timbre del contribuyente en las siguientes circunstancias: negarse a proporcionar comprobantes imponibles o no proporcionar comprobantes imponibles veraces, lo que resulta en una base de cálculo de impuestos obviamente baja. Cuando la autoridad tributaria apruebe la recaudación del impuesto de timbre, emitirá un "Aviso de aprobación para el cobro del impuesto de timbre" al contribuyente y determinará una cantidad científica y razonable basada en los ingresos reales de producción y operación del contribuyente, el pago de impuestos del contribuyente situación en diferentes períodos y la celebración de contratos en la misma industria. El monto o proporción se utilizará como base de cálculo del impuesto para que los contribuyentes paguen el impuesto de timbre, y se indicará el período de pago del impuesto.
Impuesto sobre la Renta Industrial y Comercial
El artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria serán el ingreso total , incluyendo (6) Ingresos por alquiler. El arrendador alquila la casa al arrendatario de forma gratuita. Si no hay pruebas que demuestren que no existe otro intercambio de intereses entre las dos partes, las autoridades tributarias deben verificar más a fondo los ingresos reconocidos por la ley tributaria y la depreciación que puede cargarse antes de impuestos, y realizar ajustes tributarios. Si las dos partes están relacionadas, según el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: "Si las transacciones comerciales entre una empresa y sus filiales no cumplen con el principio de plena competencia y reducen la renta imponible o los ingresos de la empresa o sus filiales , las autoridades fiscales tendrán derecho a realizar ajustes de manera razonable. "Los métodos de ajuste incluyen el método del precio no controlado comparable, el método del precio de reventa, el método del costo plus, el método del beneficio neto de la transacción y el método de división de beneficios.
Al mismo tiempo, el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: "Si una empresa no proporciona información sobre sus transacciones comerciales con sus partes relacionadas, o la información proporcionada es falsa, incompleta y no puede reflejar verdaderamente sus transacciones comerciales relacionadas, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar su renta imponible de conformidad con la ley "En concreto, podrán utilizarse los siguientes métodos:
(1) Determinar con referencia a los niveles de tasa de ganancia de similares o similares. empresas
(2) Calcular el costo empresarial más los gastos y ganancias razonables;
(3) Distribuir según una proporción razonable de las ganancias generales del grupo empresarial; al que pertenece;
(4) Aprobación a través de otros métodos razonables.