¿Cómo lidiar con las cuentas de diferencias impositivas de los pequeños contribuyentes en la industria del turismo después de reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado?

El Apéndice 2 de Caishui [2016] N° 36 “Reglamento en Materias Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” aclara: Los contribuyentes piloto que presten servicios turísticos pueden optar por deducir la totalidad precio y gastos de precio extra obtenidos El saldo después de cobrar los honorarios de alojamiento, honorarios de catering, honorarios de transporte, honorarios de visa, honorarios de boletos y honorarios de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales del comprador de servicios de viaje y pagarlos a otras unidades o individuos es. el volumen de ventas.

2. Cálculo del monto del impuesto

Dado que los contribuyentes piloto que brindan servicios turísticos pueden elegir el método de impuesto diferencial, el Anexo 2 de Caishui [2016] No. 36 se basa en las "Políticas Relevantes". (3) El "volumen de ventas" no se incluye en el método tributario simplificado, por lo tanto, para los contribuyentes generales que eligen este método, además de los gastos ya deducidos del volumen de ventas, aún se pueden deducir otros montos normales del impuesto soportado.

El volumen de ventas del impuesto sobre el saldo de la industria turística = el precio total obtenido y los gastos de precio adicional: tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte y tarifas de visa cobradas al comprador de servicios turísticos y pagadas a otras unidades. o individuos, tarifas de boletos y gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales

El monto del impuesto al valor agregado pagadero por los pequeños contribuyentes = ventas ÷ (1+3%) × tasa de recaudación 3%

Ejemplo: La empresa A, una empresa operadora de servicios turísticos de Zhejiang, emprendió el negocio de servicios turísticos de una determinada unidad en Hangzhou en mayo de 2016. El precio total del contrato, impuestos incluidos, fue de 1.091.800 yuanes. Acordó visitar lugares escénicos a lo largo de la carretera. carreteras interprovinciales en Zhejiang y Jiangxi, y acordó ser distribuido por la Compañía de Turismo B. Incluye servicios turísticos de lugares escénicos de Jiangxi, la subcontratación asciende a 436.720 yuanes. La empresa A organizó para los huéspedes la visita de varios lugares pintorescos de Zhejiang. Durante el viaje, incurrieron en gastos de alojamiento por 235.500 yuanes, gastos de catering por 184.210 yuanes, gastos de transporte por 65.370 yuanes, tarifas de billetes por 60.820 yuanes y primas de seguro de accidentes personales para turistas por 21.850. yuanes y gastos de compras de 37.040 yuanes, todos los cuales recibieron pago/boleto ordinario. Este mes, la Empresa A recibió un impuesto soportado de 2.550 RMB de facturas especiales del impuesto al valor agregado por agua, electricidad y otras facturas, y no se produjeron otros negocios.

Análisis: Los gastos deducibles de ventas no incluyen las primas del seguro turístico contra accidentes personales ni las tarifas de compras. Por lo tanto, las ventas deducibles del IVA este mes son 235501842165376082436720=982620 yuanes, después de la deducción Las ventas. El volumen es 1091800-982620=109180 yuanes.

Suponiendo que la empresa A es un contribuyente de pequeña escala, el impuesto al valor agregado pagadero este mes = ventas ÷ (1+3%) × tasa de recaudación 3% = 109180 ÷ (1+3%) × 3% = 3180 yuanes.

3. Contabilidad

Contabilidad de la diferencia impositiva de los pequeños contribuyentes

Contabilidad [2012] No. 13 estipula: Los pequeños contribuyentes proporcionan impuestos Por servicios , para los cuales se permite deducir de las ventas los gastos pertinentes, el IVA a pagar reducido mediante la deducción de las ventas de acuerdo con la normativa debe compensarse directamente con la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar" cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado; lo pagadero reducido debido a la deducción de ventas permitida por la normativa se carga a la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar", y la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el monto del impuesto al valor agregado antes mencionado se carga a "Las cuentas principales, como "Costos operativos del negocio", se acreditan a "Depósitos bancarios", "Cuentas por pagar" y otras cuentas en función del monto real pagado o por pagar.

Continuando con el ejemplo anterior, suponiendo que la empresa A es un contribuyente de pequeña escala, las ventas con impuestos incluidos deben separarse del precio y el impuesto al 3%:

1. al obtener ingresos por servicios turísticos:

Débito: depósito bancario 1.091.800

Préstamo: ingresos del negocio principal 1.060.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 31.800

2. Tratamiento contable al pagar la tarifa de subcontratación de servicios de viajes de la empresa B:

Débito: costo del negocio principal 424.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 12.720

Débito: depósito bancario 436720

3. Tratamiento contable cuando se contabilizan gastos de alojamiento, restauración, transporte y billetes:

Débito: gastos del negocio principal 530000

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar 15900

Préstamo: depósito bancario 545900