¿Cuál es la tasa impositiva para las tarifas de servicios de logística?
1. Partidas impositivas comerciales y tasas impositivas involucradas en la industria de la logística
1. la tasa impositiva es del 3%
El alcance de la recaudación incluye: transporte terrestre, transporte acuático, transporte aéreo, transporte por tuberías, carga y descarga.
2. Industria postal y de telecomunicaciones, el tipo impositivo es del 3%
El alcance de este impuesto incluye: industria postal e industria de telecomunicaciones. Las unidades y las personas que se dedican al negocio de entrega urgente de cartas y paquetes están sujetas al impuesto comercial según la categoría fiscal de "industria postal y de telecomunicaciones".
3. Industria de servicios, la tasa impositiva es del 5%
El alcance de este impuesto incluye: agencias, hoteles, restaurantes, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otras industrias de servicios. Están comprendidos en el ámbito de aplicación de esta partida tributaria los agentes y almacenes del sector logístico.
Cabe señalar que las unidades y las personas que realizan negocios de logística deben contabilizarse por separado según la naturaleza de los ingresos obtenidos por el transporte. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios de transporte deben tributarse de acuerdo con el impuesto a la "industria del transporte". se deben emitir facturas de artículos y transporte de mercancías; para los ingresos por servicios prestados por otras industrias de servicios, el impuesto comercial se aplicará de acuerdo con la partida impositiva de "industria de servicios" y se emitirán facturas de la industria de servicios.
Si el volumen de negocios de diferentes partidas impositivas no se calcula por separado de acuerdo con las regulaciones, el impuesto comercial se aplicará de acuerdo con la alta tasa impositiva aplicable.
Caso: Los ingresos del negocio de transporte de una determinada empresa de transporte de automóviles en junio fueron de 200.000 yuanes, los ingresos del negocio de carga y descarga fueron de 40.000 yuanes y los ingresos del negocio de almacenamiento fueron de 30.000 yuanes. Calcule el impuesto comercial pagadero por la empresa en junio. .
Según la ley tributaria: los ingresos provenientes del transporte y de las actividades de carga y descarga pertenecen a la categoría fiscal de "industria del transporte" y están sujetos al impuesto comercial a una tasa del 3%. Impuesto a pagar = (20 + 4) × 3% = 10,000 yuanes)
Los ingresos del negocio de almacenamiento pertenecen a la categoría impositiva de "industria de servicios", la tasa impositiva es del 5%, impuesto a pagar = 3 × 5% = 10.000 yuanes)
Impuesto sobre la renta operativa de la empresa a pagar en junio = 10.000 yuanes)
2. Base impositiva de la industria logística
1.
El volumen de negocios de la industria del transporte se refiere a todos los ingresos operativos obtenidos por los contribuyentes dedicados al transporte por la prestación de servicios de transporte, incluidos todos los precios y otros gastos. La base de cálculo del impuesto sobre terrenos, agua, gas, carga y descarga deberá determinarse de acuerdo con este principio.
Si un contribuyente subcontrata el negocio de transporte contratado a otras unidades o personas, el saldo del precio total y demás gastos obtenidos después de deducir los derechos de transporte pagados a otras unidades o personas será la facturación. Si los contribuyentes con facturas de transporte por carretera y vías fluviales realizan actividades de transporte combinado, el impuesto empresarial se gravará sobre el volumen de negocios emitido en su nombre.
Cuando China Airlines Co., Ltd. (en adelante, Air China) y Air China Cargo Co., Ltd. (en adelante, aerolíneas de carga) realicen negocios de transporte intermodal en aviones de pasajeros, Air China utilizará los ingresos por carga recibidos como volumen de negocios; el volumen de negocios de una aerolínea de carga es el saldo de los ingresos por carga que recibe menos los ingresos pagados a Air China.
Caso: Una empresa de transporte (contribuyente autofacturado) recibió ingresos por transporte de 58.000 yuanes (incluida una prima de seguro del 1%) en mayo de 2003, de los cuales 18.000 yuanes se pagaron a otras empresas de transporte relacionadas. Calcule el impuesto comercial que la empresa debe pagar en mayo. El impuesto comercial de la empresa a pagar para el mes actual = (58.000-18.000) × 3% = 1.200 yuanes.
2. Base para el cálculo del impuesto de agencia
Para los contribuyentes que se dediquen al negocio de transporte de carga, su facturación será el precio total y los sobreprecios cobrados a los clientes, menos las tasas portuarias y el transporte. tarifas, tarifas de almacenamiento, tarifas de cuarentena de entrada y salida, tarifas de fumigación, tarifas de almacenamiento, tarifas de carga y descarga y otras tarifas de agencia pagadas a otras unidades. Los "otros honorarios de agencia" antes mencionados se refieren a: honorarios de construcción de puertos y fondos de construcción de ferrocarriles pagados a puertos marítimos, aéreos y terrestres; honorarios de declaración de aduanas pagados a la aduana (incluidos honorarios de almacenamiento, honorarios de izado de contenedores y honorarios de embalaje); , honorarios de desembalaje y honorarios de limpieza de contenedores); primas de seguro de carga pagadas; honorarios de agencia pagados a agencias de transporte; otros honorarios confirmados por la Oficina Provincial de Impuestos Locales;
Guo Shui Fa [2000] No. 139 estipula que las tarifas de fletamento cobradas por las empresas de transporte aéreo a las compañías de fletamento se aplicarán como impuesto comercial de acuerdo con la partida fiscal "transporte" de los ingresos operativos recaudados por las compañías de fletamento; de los pasajeros o transportistas se cobrará de acuerdo con los "servicios". El impuesto comercial se aplica al proyecto "Industria de agentes", y su volumen de negocios es el saldo del precio total y los cargos de precio adicional cobrados a los pasajeros o transportistas después de deducir las tarifas de fletamento pagadas a empresas de transporte aéreo.
La Carta Fiscal Nacional [2006] Nº 1312 estipula que las empresas NVOCC deben estar sujetas a la categoría fiscal de "industria de servicios-industria de agencias". Los contribuyentes que participan en negocios NVOCC deberán declarar y pagar impuestos comerciales sobre sus ingresos imponibles con base en el saldo de todos los cargos de precios adicionales cobrados a los clientes, después de deducir el flete marítimo, los cargos de declaración de aduanas, los cargos portuarios diversos y los cargos de carga y descarga pagados por ellos. .
3. Base para el cálculo del impuesto de almacenamiento
Con respecto a la tributación del impuesto comercial para las empresas piloto de logística para llevar a cabo negocios de logística, Guoshuifa [2005] No. 208 estipula que las empresas piloto deberán iniciar desde junio de 2006 65438+ A partir del 1 de octubre, si el negocio de almacenamiento contratado se distribuye a otras unidades y el precio se cobra uniformemente de ellas, el impuesto comercial se calculará sobre la base del saldo de todos los ingresos obtenidos por la empresa menos las tarifas de almacenamiento. pagados a otros socios de almacenamiento.
3. Vales de deducción de la industria logística
1. Vales de deducción de transporte
"La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el uso de nuevas versiones de unificación del transporte de carga por carretera y vías navegables interiores "Aviso sobre facturas" (Administración Estatal de Impuestos [2007] 101) estipula que las unidades de transporte (o personas) dedicadas al transporte de mercancías por carreteras y vías navegables interiores deberán emitir facturas de flete al pagador por el importe total precio. La unidad de transporte cooperativa (o individuo) deberá emitir una factura a la unidad de transporte (o individuo) por el precio total del flete cobrado a la unidad de transporte (o individuo) La unidad de transporte (o individuo) deberá pagar la factura de flete emitida por. la unidad de transporte cooperativa (o individual). Comprobante de deducción por diferencia del impuesto empresarial.
2. Vale de deducción de agencia
Los contribuyentes que participan en el negocio NVOCC emitirán facturas a los clientes en función de todas las tarifas de precios adicionales obtenidas en el negocio NVOCC y, al mismo tiempo, las facturas. u otros comprobantes legales y válidos obtenidos por él se utilizan como comprobantes de deducción de diferencia para pagar el impuesto comercial.
3. Vales de deducción de la industria de almacenamiento
Guo Shui Fa [2005] No. 208 establece requisitos para la gestión de vales para artículos de deducción de volumen de negocios: El pago de los artículos de deducción de volumen de negocios ocurre en If el pago se realiza dentro de China, el comprobante de pago del proyecto de deducción debe ser una factura o un comprobante legal y válido reconocido por las autoridades fiscales, si el pago se realiza en el extranjero, el comprobante de deducción del pago del proyecto debe ser extranjero; comprobante de pago de cambio, o recibo de la empresa extranjera y certificado notarial emitido por la empresa extranjera.
Cuarto, circunstancias especiales relevantes
Las compañías de transporte marítimo aplican diferentes partidas impositivas y tipos impositivos a diferentes negocios.
Según los diferentes negocios de las compañías de transporte marítimo, las políticas fiscales comerciales estipulan diferentes tipos impositivos aplicables. Guoshuifa [2002] Nº 25 estipula que el impuesto empresarial se aplicará a los ingresos obtenidos por las empresas de transporte marítimo dedicadas al arrendamiento de viajes y por tiempo y a las empresas de transporte aéreo dedicadas al arrendamiento con tripulación de conformidad con la categoría fiscal de "industria del transporte". .
El documento estipula que los ingresos obtenidos por las compañías de transporte marítimo dedicadas al negocio de arrendamiento ligero y las compañías de transporte aéreo dedicadas al negocio de arrendamiento sin tripulación se gravarán con el impuesto comercial de acuerdo con el proyecto "industria de servicios-industria de arrendamiento".