Cómo contabilizar importes negativos en arrendamientos a corto plazo

1. Principales partidas del estado de flujo de efectivo

(1) Flujo de efectivo generado por las actividades operativas

1. Ventas Efectivo recibido de bienes y servicios prestados. ※

=Ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio

+impuesto por pagar (impuesto al valor agregado por pagar-impuesto sobre la salida)

+(cuenta por cobrar al inicio del el período Cuentas - cuentas por cobrar al final del período)

+ (monto inicial de las cuentas por cobrar, monto final de las cuentas por cobrar)

+ (monto final de las cuentas por cobrar por adelantado) - monto de apertura de las cuentas por cobrar)

-Provisiones para insolvencias acumuladas en el período actual

-Intereses descontados sobre documentos por cobrar

——El monto de la producción por pagar debido al cambio en el uso de bienes de inventario

Artículos de ajuste especial

Para el procesamiento de artículos de ajuste especial (excluido el negocio de transferencia interna de las tres cuentas), si el lado del débito es: cuentas por cobrar, notas por cobrar, cuentas por cobrar con anticipación en espera. Si no es "impuesto sobre la renta y la producción", se debe agregar, como el lado del débito: cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas por cobrar por adelantado, etc. No "efectivo", se restará.

① No tiene nada que ver con el cobro de deudas incobrables. ※

(2) El impuesto soportado pagado por el cliente para saldar la deuda con bienes no se refleja aquí.

2. Devolución de impuestos recibida = devolución (IVA + tasa de consumo + impuesto comercial + derechos de aduana + impuesto sobre la renta + recargo educativo), etc.

3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas.

=Efectivo relacionado con otras actividades comerciales distintas de las actividades comerciales mencionadas anteriormente

4. ※

=[Principales costos comerciales (u otros gastos)

& lt es: el monto del crédito del inventario en el período actual - la reducción en el cambio de bienes del inventario>;

+Valor de cierre de inventario-Valor de apertura de inventario)]

+Impuestos por pagar (IVA por pagar-Impuesto soportado)

+(Monto de apertura de cuentas por pagar-Cuentas por pagar de cierre importe de facturas por pagar)

+ (Importe inicial de facturas por pagar - Monto final de facturas por pagar)

+ (Importe de prepagos al final del período - Monto de prepagos al final inicio del período)

+ Cambios en el valor de uso de los bienes de inventario (como solicitudes de proyectos)

+Pérdida de bienes de inventario

-Salarios y bienestar gastos incluidos en los costos de producción y gastos de fabricación en el período actual.

——Gastos de reparación mayores, gastos de depreciación de gastos generales de fabricación y amortización corriente incluidos en los costos de producción.

——Los gastos de fabricación y los salarios de los trabajadores de producción se incluyen en el aumento del inventario.

Partidas de ajuste especial

Para el procesamiento de partidas de ajuste especial, si el lado del debe es: cuentas por pagar, efectos por pagar, cuentas prepagas, etc. (Depósitos y préstamos) no son cuentas de "efectivo" y se deducirán como crédito: cuentas por pagar, efectos por pagar, prepagos, etc. , el débito no es la cuenta "Costo de Ventas o Impuesto Soportado", se sumará.

5. Efectivo pagado a los empleados

= salarios y beneficios por costos de producción, gastos generales de fabricación y gastos administrativos.

+(Salarios de los empleados a pagar al inicio del período - final del período) + (Cuotas de asistencia social a pagar al inicio del período - final del período)

Anexo: Cuando haya salarios y honorarios de bienestar para el personal de "proyectos en curso", preste atención. Si la "construcción en curso" está incluida al principio, al final y en la provisión del período se considerará con base en la siguiente fórmula.

Los salarios pagados a los empleados durante este período.

=(Monto total al inicio del período - incluyendo el monto inicial de la construcción en curso)

+ (Reservas totales - incluyendo las reservas para la construcción en curso)

- (Monto total al final del período -Incluyendo el número de proyectos en construcción al final del período)

Cuando la pregunta solo da los salarios y beneficios incluidos en el costo de producción de período actual, y no hay salarios ni beneficios para los proyectos en construcción al inicio del período, la fórmula es:

Costos de producción, costos de fabricación, costos de gestión, salarios y cuotas sociales

+(salarios y prestaciones sociales a pagar al inicio del período-final del período)

-(salarios y prestaciones sociales a pagar al inicio del proyecto de construcción en curso) -Salarios y prestaciones sociales honorarios pagaderos al final del período para proyectos en construcción)

6. Varios impuestos pagados (excluyendo el impuesto de ocupación de tierras agrícolas y el impuesto al valor agregado devuelto). ※

=Impuesto sobre la renta + Impuesto comercial principal y recargos

+Impuesto a pagar (IVA - impuesto pagado)

+Gastos de consumo + Impuesto comercial

+Aranceles+Impuesto sobre el valor añadido de la tierra+Impuesto sobre bienes inmuebles+Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones+Impuesto de timbre

+Recargo por la tasa de educación+Tasa de compensación de recursos minerales

7. pagos y efectivo relacionados con actividades operativas. ※

=Excluyendo los costos de varios factores + multas + primas de seguros, etc.

(2) Flujo de efectivo generado por actividades de inversión

8. Efectivo recibido por la recuperación de inversiones (excluidos los intereses recuperados de inversiones de deuda a largo plazo). ※

=Principal e ingresos recuperados de inversión a corto plazo (venta, (contenido publicitario, eliminado), recuperado al vencimiento)

+Principal e ingresos recuperados de inversión de capital a largo plazo (Venta, (contenido publicitario, eliminado), recuperado al vencimiento)

+Principal recibido de inversión en bonos a largo plazo

9. ※

=Dividendos en efectivo e intereses recibidos de inversiones en acciones a largo plazo y de inversiones en bonos a largo plazo.

10. Efectivo recibido por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo. ※

=Efectivo recibido - gastos menos relevantes

(Incluyendo compensación de seguros por pérdidas de activos fijos y activos a largo plazo causadas por desastres)

(Si Si negativo, se reflejará en otras partidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión)

11. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión = pagado por la compra de acciones y bonos que han sido anunciados pero aún no recibidos. , intereses sobre bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han recibido, y otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión distintas de las actividades de inversión mencionadas anteriormente.

12. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo = efectivo pagado por el procesamiento real del asunto. ※

(Excluyendo la capitalización de intereses de préstamos de activos fijos y tarifas de arrendamiento financiero reflejadas en actividades de financiación)

13, efectivo pagado por inversión. ※

=Período actual (inversión en acciones a corto plazo + inversión en bonos a corto plazo + inversión en acciones a largo plazo + inversión en bonos a largo plazo) y honorarios y comisiones de gestión.

14. Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión.

=Dividendos en efectivo declarados en el momento de la compra pero aún no recibidos.

+Intereses de bonos que han llegado al periodo de pago de intereses pero no han sido recibidos en el momento de la compra y otras salidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión.

(3) Flujo de efectivo generado por actividades de financiación

15. Efectivo recibido por absorción de inversiones = efectivo recibido por la emisión de acciones y bonos. ※

-Pago de comisiones y otros gastos de emisión.

Los honorarios de auditoría y consultoría pagados no son deducibles y se reflejan en "Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación".

16. Efectivo recibido de préstamos = préstamos a corto plazo + efectivo recibido de préstamos a largo plazo. ※

17. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación. ※

=Efectivo relacionado con actividades de financiación distintas a las actividades de financiación mencionadas anteriormente.

(Como donación en efectivo)

18. Efectivo pagado para pagar la deuda = reembolso del principal del préstamo + principal del bono. ※

19. Efectivo pagado por dividendos, ganancias o intereses. ※

=Pagado (dividendo en efectivo + utilidad + interés del préstamo + interés del bono)

20.

=Efectivo relacionado con actividades de financiación distinto del efectivo pagado por las actividades de financiación anteriores.

Salidas (como gastos de efectivo donados, alquileres de arrendamiento financiero)

Auditoría de varias partidas principales en el estado de flujo de efectivo principal

1. bienes y provisión de bienes Efectivo recibido por servicios laborales. Los contadores públicos certificados pueden consultar la siguiente fórmula para la revisión analítica durante la auditoría:

Efectivo recibido por ventas de bienes y prestación de servicios = (ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio - excluyendo los ingresos por ventas de bienes y prestación de servicios) ×1.17+documentos por cobrar (inicio y final del período)+cuentas por cobrar (principio y final del período)+cuentas recibidas por adelantado (final y final del período)-intereses de descuento sobre documentos por cobrar+deudas incobrables cancelados en el período anterior: se produjeron ventas.

Al utilizar esta fórmula, (1) si los productos vendidos por la empresa incluyen productos con una tasa impositiva cero (como las exportaciones) y una tasa impositiva baja del 13%, se debe eliminar el impacto de este factor; (2) Si hay endoso y transferencia de documentos por cobrar, cancelación de cuentas por cobrar, reestructuración de deuda, pago de cuentas por cobrar, etc., deben excluirse de la fórmula (3) Pérdidas cambiarias (menos ganancias) causadas por moneda extranjera; Las cuentas también deben excluirse fuera de la fórmula. Si los datos calculados mediante el método de la fórmula difieren significativamente de los números reflejados en los estados financieros de la empresa, se debe exigir a la empresa que averigüe los motivos y haga las entradas adecuadas en los papeles de trabajo de auditoría.

2. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas. Los descuentos financieros o subvenciones recibidos que estén directamente relacionados con la compra y construcción de activos fijos deben clasificarse adecuadamente como "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión". Además, de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad de las Sociedades Anónimas Limitadas" original (en adelante, el "Sistema de Tenencia de Acciones"), los ingresos en efectivo por donaciones se reflejan en esta partida, pero de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad de las Empresas" (en adelante denominado “Nuevo Sistema”), deberá reflejarse en el “Recibido Reflejado en “otros efectivos relacionados con actividades de financiamiento”.

3. Pago en efectivo por bienes y servicios. Este proyecto también se puede verificar mediante el método de la fórmula. La fórmula básica es la siguiente:

Efectivo pagado por bienes y servicios = (costos comerciales principales + otros gastos comerciales, excluyendo gastos de bienes y servicios) × 1,17 + inventario (fin de período) + documentos por pagar (fin de período) + cuentas por pagar (fin de período) + pagos anticipados (fin de período).

Al utilizar esta fórmula, también se deben excluir los siguientes factores: (1) Fondos de ingeniería y equipos en cuentas por pagar y pagos anticipados (2) Documentos por cobrar, compensaciones con cuentas por cobrar y partidas por pagar canceladas; ) ganancias cambiarias (menos: pérdidas) que surgen de cuentas por pagar y pagos anticipados operativos en moneda extranjera (4) intereses incluidos en documentos por pagar; Si los datos obtenidos mediante el método de la fórmula difieren significativamente de los números del informe de la empresa, las razones deben identificarse, abordarse y registrarse en el manuscrito.

4. Pago en efectivo a los empleados. Este proyecto se puede analizar y revisar en función del número de empleados y el salario anual per cápita de la empresa. Si hay diferencias importantes, se deben identificar y abordar las razones.

5. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas. Al realizar la auditoría, preste atención a si esta partida es significativamente menor que el monto total de los gastos administrativos y operativos. Si hay alguna anomalía, se debe identificar la causa y tratarla.

Además, el "Sistema de Acciones" estipula que los gastos en efectivo donados se reflejan en esta partida, pero el "Nuevo Sistema" estipula que se reflejan en "otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiamiento".

6. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo. La fórmula básica de verificación para este proyecto es: efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = aumento de activos fijos en el período actual - transferencia de construcción en curso - arrendamiento financiero de activos fijos + aumento en materiales de ingeniería en el período actual + construcción en curso Aumento en el período actual - intereses capitalizados + aumento en activos intangibles y otros activos a largo plazo en el período actual + ingeniería y equipo en documentos por pagar (inicio del período - final de del período) + ingeniería y equipo en cuentas por pagar (inicio del período - final del período) + ingeniería en prepagos y equipo (final del período)

Al utilizar esta fórmula, tenga en cuenta: (1) De acuerdo con las disposiciones del sistema accionario, el efectivo pagado en el primer período por activos fijos se considera salida de efectivo de actividades de inversión, y el efectivo pagado en períodos posteriores se considera salida de efectivo de actividades de financiación (no hay dicho requisito en las normas del estado de flujo de efectivo y el nuevo sistema); (2) No incluye ganancias cambiarias (menos: pérdidas) provenientes de pagos en moneda extranjera por pagar, pagos anticipados de proyectos e intereses sobre documentos por pagar; Los gastos iniciales y otros gastos diferidos a largo plazo no se mencionan en los lineamientos y normas para la preparación de estados de flujo de efectivo. El autor cree que estos dos gastos son de naturaleza similar a los gastos diferidos y deberían clasificarse en partidas como "efectivo pagado a y para los empleados" y "otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas" según su contenido específico.

Auditoría de algunas partidas de la información complementaria del estado de flujo de efectivo

1. Incremento (disminución) de gastos devengados = gastos devengados operativos (final de período - inicio de período). Tenga en cuenta que los intereses devengados no pertenecen a las actividades operativas (incluidos en los gastos financieros) y deben excluirse aquí.

2. Pérdidas (menos: ganancias) por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo y pérdidas por desguace de activos fijos. Preste atención a la diferencia entre estos dos elementos al realizar la auditoría. Si la enajenación de activos fijos se contabiliza en la cuenta de "liquidación de activos fijos", las ganancias y pérdidas deben enumerarse en la cuenta "pérdidas por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo"; Los activos se contabilizan utilizando la cuenta "pérdida neta de activos fijos por enajenar", las ganancias o pérdidas deben enumerarse en la cuenta "pérdidas por desguace de activos fijos".

3. Gastos financieros = gastos por intereses + comisiones pagadas por las instituciones financieras por actividades de financiación - el impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo + pérdidas cambiarias (menos: ganancias) causadas por actividades de financiación (como préstamos en moneda extranjera) ).

4. Pérdidas de inversión (menos: ganancias). Durante el proceso de auditoría, cabe señalar que todas las reservas de inversión acumuladas deben excluirse de este proyecto, debido a que las reservas de inversión se han reflejado en las reservas de deterioro de activos acumuladas.

5. Disminución del inventario (disminución: aumento). Tenga en cuenta que la adquisición de inventarios y el intercambio de inventarios de activos fijos para proyectos en construcción no entran dentro del alcance de las actividades operativas y deben excluirse.

Cuestiones a las que se debe prestar atención al auditar el estado de flujo de efectivo consolidado

1. Prestar atención a la presentación del flujo de efectivo del negocio interno de liquidación de facturas del grupo. Si dentro del grupo existe negocio de descuento de letras, se compensará en la elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado al final del periodo. Específicamente, hay dos situaciones: primero, si las facturas vencen y son pagaderas al final del período, el "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" y el "efectivo pagado por la compra de bienes y la recepción de servicios" de ambas partes deben ser compensar, y la diferencia (es decir, intereses de descuento de letras) se enumera como gasto por intereses en la partida "efectivo utilizado para distribuir dividendos, ganancias y pagar intereses" por otro lado, si las letras de fin de período aún no han vencido, El importe neto de las letras descontadas recibidas por una empresa debe utilizarse como flujo de efectivo de las actividades de financiación presentado en el estado de flujo de efectivo consolidado, puede presentarse en la partida "otro efectivo recibido relacionado con las actividades de financiación" y revelarse en su totalidad en las notas. a los estados contables.

2. Prestar atención a la presentación de los flujos de efectivo cuando cambia el alcance de los estados contables consolidados. En la práctica, a menudo sucede que la empresa en la que se invirtió no estuvo incluida en el alcance de los estados contables consolidados el año pasado, pero sí está incluida en el alcance de los estados contables consolidados este año debido a una mayor inversión y otras razones. Dado que la empresa invertida no es una empresa de nueva creación, su capital monetario tiene un monto inicial, pero el estado de flujo de efectivo consolidado no estipula claramente cómo presentar el monto inicial del capital monetario de la empresa invertida. El autor cree que la secuencia de apertura de los fondos monetarios de la empresa invertida puede referirse a las disposiciones pertinentes de las normas del estado de flujo de efectivo y figurar en la partida "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión" del estado de flujo de efectivo consolidado.

Algunas sugerencias

1. Prestar mucha atención a la relación de conciliación interna entre el estado de flujo de efectivo y el balance actual, la cuenta de resultados, las notas del estado y los estados anteriores. Durante la auditoría, se debe prestar atención a si la información sobre el flujo de efectivo es consistente con otra información financiera, especialmente las notas a los estados contables, y si existe una relación inherente de verificación cruzada entre la información sobre el flujo de efectivo del año en curso y la del año anterior. flujo de fondos.

2. Se recomienda que la auditoría de la información del flujo de efectivo sea un procedimiento necesario para auditar cada partida del estado. En los papeles de trabajo de auditoría actuales, la auditoría del estado de flujo de efectivo se realiza como un procedimiento de auditoría integral. Teniendo en cuenta que la información del flujo de efectivo está dispersa en varias cuentas, se recomienda agregar el contenido de la auditoría del flujo de efectivo a los procedimientos de auditoría de cada cuenta para mejorar la precisión de la auditoría del estado de flujo de efectivo.

3. Para algunas partidas especiales que no están claramente especificadas en las normas y sistemas, las empresas deben revelarlas completamente en las notas de los estados contables para ayudar a los usuarios de los estados contables a comprender correctamente el flujo de caja de la empresa. información.

CD de prácticas de nuevas normas de contabilidad empresarial de 2007: www.wtokj.com/book/list.asp? id = 8900

Un nuevo intento de preparar un estado de flujo de efectivo: la fórmula. método

Un nuevo intento de preparar un estado de flujo de efectivo: el método de la fórmula

Actualmente existen dos formas de preparar un estado de flujo de efectivo en nuestro país: (1) Unidades con menos efectivo las partidas de flujo pueden utilizar un diario de caja de varias columnas; (2) utilizar documentos de trabajo para realizar asientos de ajuste y ajustar el tratamiento contable desde la base devengada a la base de efectivo. El primer método no es único para todos, y el segundo método es que muchos profesionales se pierden todo al preparar los asientos de ajuste y no saben por qué. El autor ha estado enseñando estados de flujo de efectivo durante muchos años y siente profundamente que el "por qué" es difícil de enseñar. Este artículo intenta brindar un método bien conocido para preparar estados de flujo de efectivo: el método de la fórmula.

1. Utilice el método de la fórmula para preparar la fórmula de cálculo del estado de flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo divide las actividades que generan flujo de efectivo en tres categorías: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación. Los dos últimos tipos de actividades no ocurren con frecuencia en las empresas. Las empresas pueden realizar registros auxiliares cuando ocurren dichas actividades y obtener información sobre el flujo de efectivo directamente de los registros auxiliares. Las actividades operativas son las actividades con los flujos de efectivo más frecuentes de una empresa y también son los aspectos más difíciles de reflejar en el estado de flujos de efectivo. La preparación mencionada en este artículo tiene como objetivo reflejar los flujos de efectivo generados por las actividades operativas de la empresa.

La idea básica de preparar un estado de flujo de efectivo utilizando el método de la fórmula es utilizar los datos del balance y la cuenta de resultados, complementados con un pequeño número de registros y cuadros auxiliares, y analizar la relación. entre partidas para obtener los resultados de cada columna. La fórmula de cálculo para esta partida no requiere la preparación de asientos de ajuste. Tome el elemento "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" como ejemplo para demostrarlo. Las actividades empresariales se dividen en tres situaciones:

(1) Sólo ventas. Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios en el período actual - Efectivo pagado por las ventas en el período actual = Ingresos operativos netos en el período actual.

(2) Ventas a crédito, sin preventas. En este caso, las cuentas relacionadas con las ventas a crédito son las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar, así como la provisión para insolvencias. La estructura de las cuentas por cobrar y provisiones para deudas incobrables es la siguiente:

Bajo la base de efectivo, los ingresos por ventas en efectivo recibidos por la venta de bienes y la prestación de servicios en el período actual: el efectivo pagado por la devolución de bienes en el período actual. período + el efectivo recibido en el período actual Cuentas por cobrar ④ + cuentas por cobrar cobradas en el período anterior ⑤ + pérdidas por deudas incobrables ⑥.... ................................................. ............... .(uno).

De la estructura de cuentas por cobrar y provisiones por insolvencias podemos saber:

①+(①+⑦)-(③+④+⑤+⑥+⑦)= ⑧

⑨+(⑦+⑩)-⑥=⑾

Después de dos transformaciones idénticas:

④+⑤+⑦=①+②+ ⑦-③ -⑥-⑧………………(Ⅱ)

⑦=⑾+⑥-⑨-⑩……………………(Ⅲ)

El lado derecho de la fórmula (ⅲ) se convierte en la fórmula ⅱ):

④+⑤+⑦=①+②+⑾-⑨-⑩-③-⑧

(①-⑧ ) +(⑾-⑨)

+②-⑩-③………………(Ⅳ)

Reemplazar (ⅳ) con (ⅳ): Ventas de bienes y Efectivo recibido por la prestación de servicios - pago en efectivo por la devolución de bienes en el período actual - diez (①-⑧)+(①-⑨)+②-⑩-③.

Tenga en cuenta: ingresos por ventas en efectivo en el período actual - efectivo pagado por devolución en el período actual + ② - ③ = ingresos por ventas en efectivo en el período actual - ingresos por ventas a crédito en el período actual - efectivo pagado rendimiento en el período actual - principal La reducción del endeudamiento debido al reembolso en el período = ingreso operativo neto en el período.

Sustituyendo los significados de ①, ⑧, ⑾, ⑨ y ⑩ en la fórmula anterior, tenemos:

Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios = ingreso operativo neto para el actual período + (Saldo de cuentas por cobrar al inicio del período - saldo de cuentas por cobrar al final del período) + (provisión para insolvencias al final del período - provisión para insolvencias al inicio del período) - ingreso operativo neto del período - monto neto de cuentas por cobrar al inicio del período - provisión para insolvencias al final del año (más: provisión para insolvencias al inicio del período) ....... ................................................. ........ .................

Si hay "documentos por cobrar", dado que no existe provisión para insolvencias para los efectos por cobrar, usted Sólo es necesario cambiar las "notas por cobrar al comienzo del período - las cuentas por cobrar al final del período" "Bill" se puede agregar a la ecuación (5).

(3) Existe preventa. La estructura de "Cuentas recibidas por adelantado" es la siguiente:

De esta estructura se pueden extraer los siguientes resultados: Cuentas recibidas por adelantado del período actual = Ingresos por ventas y mano de obra arrastrados + (Saldo de cuentas recibidas por adelantado al final del período - Cuentas recibidas por adelantado al inicio del período (saldo). Representa que esta persona (V) puede recibir el monto del “efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios” en las condiciones de la preventa.

Combinando las tres situaciones anteriores, podemos obtener:

Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = ingreso operativo neto para el período actual + (cuentas por cobrar netas al comienzo del período - final del período Cuentas por cobrar netas) + (saldo inicial de cuentas por cobrar - saldo final de cuentas por cobrar) + (saldo final de cuentas por cobrar - saldo inicial de cuentas por cobrar - saldo final de cuentas por cobrar) provisión para deudas incobrables (más: Cancelación

Para la fórmula anterior, explique los siguientes puntos:

(1) Los ingresos operativos netos para el período actual se refieren a "ingresos comerciales principales" y "ventas de materiales", "ingresos netos proporcionados por" otros ingresos comerciales", como "negocios de transporte".

(2) Lleve buenos registros de las "provisiones para insolvencias de fin de año".

(3) El monto del elemento en la fórmula Puede obtenerlo directamente de las partidas correspondientes del balance y de la cuenta de resultados, complementados con un pequeño número de libros contables, es mucho más sencillo que preparar asientos de ajuste.

(4) Si se utilizan activos no monetarios. para deducir el pago de bienes se debe utilizar la fórmula anterior.

Un ejemplo ilustra la aplicación de la fórmula.

Ejemplo: Cuando una empresa preparó un efectivo. estado de flujo en 1998, recopiló la siguiente información:

(1) Los saldos de apertura y cierre de las cuatro cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado y provisiones para insolvencias son los siguientes:

Al cerrar las cuentas al final del año, la provisión de cancelación de deudas incobrables que se encuentra en los registros auxiliares es de 1.000 yuanes

(2) En el estado de resultados:

Los ingresos netos por ventas de productos son 10.000.000

Otros ingresos comerciales:

Los ingresos por ventas de materiales son 500.000 yuanes

Los ingresos por negocios de transporte son 100.000. yuanes.

El ingreso operativo para este período se calcula como 10.000.00500.00100.000 = 10.600.000

Cuentas por cobrar netas al comienzo del período. final del periodo - (400.000-2.000)-(300.000-1.500) = 99.500

Saldo inicial de documentos por cobrar = 180.000-200.000 =-20.000 Saldo final

Saldo. de cuentas por cobrar al final del período - Anticipos de cuentas al inicio del período Balanza de pagos = 150.000-100.000 = 50.000

Provisión de fin de año para cancelación de deudas incobrables = 1.000<. /p>

La suma de los conceptos anteriores es: 1998 “Ingresos por venta de bienes y prestación de servicios”. Efectivo recibido” = 10.600.0099.500-20.0050.000.000 = 10.

Como se puede ver en el ejemplo anterior, el uso de la fórmula de cálculo del proyecto puede obtener rápidamente el monto del proyecto, lo que evita la molestia de preparar asientos de ajuste. Los tabuladores empresariales pueden derivar la fórmula de cálculo aplicable a cada proyecto en función de su propia situación: Alquiler recibido = otros ingresos del negocio (alquiler de activos fijos y materiales de embalaje) + [Otras cuentas por cobrar al inicio del período (arrendatario) y otras cuentas por cobrar al final del período (arrendatario)] + (Fin del período). de alquiler anticipado - Inicio del período de alquiler anticipado). De manera similar, con base en datos de cuentas relevantes, registros auxiliares y tablas detalladas, se puede inferir que los reembolsos de impuestos recibidos, otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas, efectivo pagado por bienes y servicios recibidos, efectivo pagado por arrendamientos operativos, pagos Efectivo entregado a los empleados , impuesto al valor agregado real pagado, impuesto sobre la renta pagado, pagos pagados, etc. No más ejemplos aquí.

2. Condiciones ambientales para utilizar el método de la fórmula

La preparación de un estado de flujo de efectivo puede liberar al preparador del análisis de procesos de los negocios económicos anuales de la empresa uno por uno y mejorar la eficiencia de preparación de declaraciones. Sin embargo, el uso del método de fórmula también requiere algunas condiciones ambientales, que incluyen principalmente:

(1) El tabulador debe estar bastante familiarizado con el negocio económico de la empresa y debe estar familiarizado con el uso del método de fórmula. los temas contables de la unidad y el movimiento de fondos causado por el negocio económico. Tiene un muy buen conocimiento de las características y puede determinar con precisión la fórmula de cálculo aplicable para cada partida.

(2) Tomar notas sobre los siguientes elementos del balance: (1) Anotar respectivamente las cuentas de cierre por cobrar, documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado, provisiones para insolvencias, cuentas por pagar, documentos por pagar, prepagos. Se calculan las cuentas. (2) El importe de los contenidos no operativos incluidos en "cuentas por pagar", "cuotas sociales por pagar" e "impuestos por pagar" al inicio y al final del período, para que puedan ser eliminados directamente al completar los datos complementarios " aumento de las cuentas por pagar operativas" en el estado de flujo de efectivo; (3) El importe del contenido no operativo incluido en "gastos devengados" al inicio y al final del período, de modo que pueda compensarse directamente cuando los datos complementarios "aumenten en gastos acumulados" se registra en el estado de flujo de efectivo. En resumen, preste especial atención a las partidas del balance con contenido "mixto".

(3) Considerando que en la cuenta de resultados, “otros ingresos empresariales” y “otros gastos empresariales” se reflejan en el resultado final “otros beneficios empresariales”. Por lo tanto, al preparar el estado de resultados, se pueden hacer las siguientes notas sobre "otros ingresos comerciales": (1) "Otros ingresos comerciales" se explican a través de partidas detalladas como ventas de materiales, negocios de transporte, negocios de arrendamiento y transferencia de activos intangibles; (2) "Los "Otros gastos del negocio" se explican a través de partidas detalladas como "costos de venta de materiales", "valor amortizado de los activos intangibles transferidos", "depreciación de los activos fijos arrendados operativos".

(4) Prepare varias listas detalladas. Estos cronogramas detallados incluyen: (1) un cronograma detallado del impuesto al valor agregado pagadero; (2) un cronograma detallado de depreciación de activos fijos; (3) un cronograma detallado de distribución de salarios y tarifas sociales;

Estos cronogramas no agregan trabajo adicional al negocio porque se prepararán incluso si no se prepara el estado de flujo de efectivo, pero pueden facilitar la preparación rápida del estado de flujo de efectivo.

(5) Realizar los registros auxiliares necesarios. Por ejemplo, las provisiones para insolvencias se complementan al final del año, las deudas se liquidan con activos no monetarios y la mayoría de las partidas del impuesto al valor agregado generado por las ventas y los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión y financiamiento se tratan como artículos. , estos registros auxiliares pueden reducir la carga de trabajo de las empresas en la preparación de estados de flujo de efectivo.

Preparación del estado de flujo de efectivo

Cómo preparar rápidamente un estado de flujo de efectivo basado en dos tablas principales Cómo preparar rápidamente un estado de flujo de efectivo basado en dos tablas principales Cómo preparar un estado de flujo de efectivo El estado de flujo siempre ha sido un informe corporativo. Dificultades en la preparación. Si todos los asientos contables se ajustan a la base de caja de acuerdo con los requisitos de las normas del estado de flujo de efectivo, equivale a rehacer un conjunto de asientos contables, lo que sin duda aumentará en gran medida la carga de trabajo del personal financiero y faltará operatividad en la práctica. Por lo tanto, mucho personal financiero espera preparar un estado de flujo de efectivo basado únicamente en el balance y el estado de resultados, lo cual es un lujo. De hecho, es imposible preparar un estado de flujo de efectivo basándose únicamente en el balance y el estado de resultados. Es necesario obtener datos relevantes basándose en el libro mayor general y el libro auxiliar. Basado en la experiencia práctica, el autor propone un método para preparar rápidamente estados de flujo de efectivo y comenta con los lectores que las fuentes de datos de este método se basan principalmente en dos tablas principales y solo obtienen los datos necesarios de los libros de cuentas relevantes para lograr resultados simples y rápidos. Preparación. Propósito del Estado de Flujo de Efectivo. El método de compilación propuesto en este artículo parte del principio de importancia y sacrifica la precisión por la velocidad. Prepare el estado de flujo de efectivo en el siguiente orden: primero, complete el elemento "aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" en los materiales complementarios y determine el "aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo". 2. Complete el elemento "flujo de efectivo de actividades de financiación" en la tabla principal y determine el "flujo de efectivo neto de actividades de financiación". En tercer lugar, complete el elemento "flujo de efectivo de actividades de inversión" en la tabla principal para determinar el "flujo de efectivo neto de actividades de inversión". Cuarto, calcule y determine el flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas. La fórmula de cálculo es: flujo de efectivo neto generado por actividades operativas = aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo - flujo de efectivo neto generado por actividades de financiación - flujo de efectivo neto generado por actividades de inversión. La dificultad para preparar un estado de flujo de efectivo es determinar el flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas. Dado que hay relativamente pocas actividades de financiación y actividades de inversión en los negocios corporativos, los datos financieros son fáciles de obtener, por lo que es fácil completar las partidas de flujo de efectivo de estas dos actividades y también es fácil garantizar que los resultados del flujo de efectivo neto de estas dos actividades son correctas, por lo que también es fácil garantizar que el flujo de efectivo neto de las actividades operativas calculado según esta fórmula sea correcto. Los resultados de este cálculo pueden verificar si el elemento "flujo de efectivo neto generado por actividades operativas" en la tabla principal y la información complementaria se completa correctamente. Quinto, complete el elemento "Ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas" en los materiales complementarios y verifique si los resultados del cálculo son consistentes con los resultados obtenidos por la fórmula en el paso 4. Si son inconsistentes, verifique nuevamente su consistencia final; sexto, finalmente complete el elemento "flujo de efectivo de las actividades operativas" en la tabla principal y verifique los resultados del cálculo con los resultados calculados mediante la fórmula en el paso 4. Si son inconsistentes, revíselos nuevamente para verificar su eventual consistencia. Dado que el elemento "otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas" en este proyecto se genera mediante extrusión hacia atrás, el "flujo de efectivo neto generado por actividades operativas" en la tabla principal es igual a la información complementaria, completando así rápidamente el flujo de efectivo. tablas de flujo. El método de preparación y la fórmula de cada artículo se explicarán en detalle en el orden anterior: 1. Para determinar el "incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo" de la información complementaria, el saldo final de efectivo = el saldo final de "fondos monetarios" en el balance general el saldo inicial de efectivo = el saldo inicial de "fondos monetarios"; en el balance; el monto neto de efectivo y equivalentes de efectivo Monto del aumento = Saldo de efectivo al final del período - Saldo de efectivo al principio. Generalmente, las empresas tienen muy pocos equivalentes de efectivo, por lo que esta fórmula no considera este factor, si los hubiera, deberán completarse en consecuencia. 2. Determine la tabla principal de "flujo de efectivo neto generado por actividades de financiamiento"

1. Efectivo recibido de la inversión = (capital pagado o capital al final del período - capital pagado o capital al inicio del período) + (bonos por pagar) Fin del período - inicio del período del bono por pagar)

2. Efectivo recibido del préstamo = (fin del préstamo a corto plazo - inicio del el préstamo a corto plazo) + (fin del préstamo a largo plazo - inicio del préstamo a largo plazo)

3. Cobro Otro efectivo recibido está relacionado con actividades de financiación, como los cobros de efectivo por multas adeudadas. a que los inversores no paguen sus acciones a tiempo.

4. Efectivo pagado para pagar la deuda = (monto inicial del préstamo a corto plazo - monto final del préstamo a corto plazo) + (monto inicial del préstamo a largo plazo - monto final del préstamo a largo plazo) (excluidos intereses) + (monto inicial de bonos a pagar - Monto final de bonos a pagar) (excluidos intereses)

5. Efectivo pagado para distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses = monto deudor de dividendos a pagar + gastos por intereses + intereses de préstamos a largo plazo + intereses de construcciones en proceso + intereses de bonos por pagar -Gastos acumulados saldo acreedor -Gastos por intereses de descuento de facturas.

6. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación, como pagos en efectivo por gastos de financiación, pagos en efectivo por arrendamientos financieros, pagos en efectivo por reducción del capital social (compra de acciones de la empresa, devolución de inversiones en empresas conjuntas). empresas), etc.), efectivo pagado por la empresa en cuotas para la compra y construcción de activos fijos, efectivo pagado en otras cuotas excepto efectivo pagado para el pago inicial, etc.

3. Determine la tabla principal de "flujo de efectivo neto generado por las actividades de inversión"

1. Efectivo recibido por la recuperación de la inversión = (monto inicial de la inversión a corto plazo - monto final de la inversión a corto plazo) + (monto inicial de la inversión de capital a largo plazo - monto final de la inversión de capital a largo plazo) + (monto inicial de la inversión de deuda a largo plazo - monto final de la inversión de deuda a largo plazo) En esta fórmula, si el monto inicial es menor que el monto final, se contabilizará en la partida de efectivo pagado por inversión.

2. Efectivo recibido de ingresos por inversiones = ingresos por inversiones en el estado de resultados - (monto final de intereses por cobrar - monto inicial de intereses por cobrar) - (monto final de dividendos por cobrar - monto inicial de dividendos por cobrar)

3. Efectivo neto recuperado de la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = saldo acreedor "liquidación de activos fijos" + (fin de activos intangibles - activos intangibles)