Institución de Calificación Yuxi: Riesgos relacionados con los impuestos a los que la industria de la construcción debe prestar atención después de la reforma fiscal empresarial.
Impuesto sobre la renta y sobre la renta
1. El momento en que ocurre la obligación del IVA para la industria de la construcción es el día en que ocurre el hecho imponible y se recibe el pago de las ventas o se obtiene la evidencia para reclamar el pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura; se emite el método de pago anticipado, la obligación tributaria se produce el día de la recepción del pago anticipado. Por tanto, el reconocimiento del IVA sobre las ventas es diferente del reconocimiento del Impuesto sobre Sociedades y del ingreso contable. Por tanto, es necesario prestar atención a la cumplimentación de las columnas 1 a 6 del Anexo 1 de la declaración de IVA, al aumento o disminución de cuentas por cobrar y cuentas recibidas por adelantado, y a la declaración de IVA, y analizar los posibles riesgos fiscales.
2. Riesgos en la gestión de facturas. Con base en la política actual del IVA que aplica diferentes tasas impositivas a diferentes industrias sujetas a impuestos, para aumentar su propio impuesto soportado, la Parte A del contrato de construcción a veces requiere que la unidad de construcción emita facturas separadas por equipos, materiales y servicios de ingeniería para poder compensar el impuesto soportado. Por lo tanto, es necesario prestar atención a los cambios verticales en varios contratos, cuentas detalladas de ingresos, cuentas corrientes y estructuras detalladas de ingresos antes y después de la reforma del impuesto al IVA, o encontrar pistas sobre tales problemas a través de información de terceros. , visitas fiscales, debates sobre impuestos y empresas, etc., y escuchar el sonido de los contribuyentes.
3. Riesgos asociados. Las normas de calificación para las empresas de la industria de la construcción revisadas en 2015 estipulan que los activos netos de las empresas de primer nivel superan los 100 millones de yuanes; los activos netos de las empresas de segundo nivel superan los 40 millones de yuanes; Las empresas son más de 8 millones de yuanes. Como resultado, las operaciones afiliadas en la industria de la construcción inevitablemente traerán ciertos riesgos fiscales. Es necesario comprender los cambios en los procesos comerciales, las estrategias de marketing, los mecanismos de control interno, el contenido de los contratos, la gestión de liquidaciones, las cuentas personales de los gerentes de proyectos, las cuentas corrientes, los flujos de capital, etc. del personal relevante de la empresa, y prestar atención al impacto. de proyectos relacionados sobre reconocimiento de ingresos y tributación.
Coste e impuesto soportado
4. Riesgos no considerados por separado en el cálculo simple del impuesto. Aunque la política del impuesto al valor agregado requiere que el impuesto general y el impuesto simple se contabilicen por separado, no hay garantía de que el impuesto soportado obtenido por empresas individuales de construcción e instalación que utilizan partidas tributarias simples se deduzca como impuesto soportado de las partidas tributarias generales. Los riesgos fiscales deben centrarse en las empresas que simplemente presentan declaraciones de impuestos y determinar si existe un riesgo de deducción excesiva del impuesto soportado a través de la lógica de los contratos de construcción y las estimaciones cuantitativas.
5. Aceptar el riesgo de una deducción falsa del impuesto soportado. Debido a los requisitos del radio de transporte del hormigón comercial, no resulta económico gastar más de una determinada distancia de transporte en acero y cemento. Los "Estándares de calidad de la industria de la construcción" tienen disposiciones obligatorias para la inspección in situ de concreto comercial, cemento, acero, materiales impermeables, agentes gelificantes y otros materiales de construcción que afectan la calidad del proyecto y la salud humana. Existen ciertos riesgos de gestión fiscal en la inspección de entrada. datos o tickets de nivel superior que son inconsistentes con la lógica empresarial. Cuando sea necesario, las ventajas de la programación informática o la consulta electrónica de la información de las facturas de las empresas que aceptan billetes con la calificación máxima se pueden utilizar para juzgar la autenticidad del negocio a partir de la verificación lógica del flujo de capital, el flujo de transporte y el flujo de carga. En este caso, el riesgo fiscal será mayor cuando las empresas relacionadas liquiden costos y gastos mediante transacciones personales. Ciertos riesgos fiscales se pueden prevenir utilizando la autenticidad y relevancia de los registros de inspección obligatorios de calidad y seguridad de la industria.
6. Riesgo de obtener facturas ordinarias falsas o públicas e incluirlas en costas. Esto se refleja principalmente en las facturas especiales obtenidas de hogares industriales y comerciales individuales que alquilan equipos de producción, que son significativamente más altas que antes de la reforma del impuesto al IVA, que no solo puede deducir el impuesto soportado sino también aumentar los costos. Como importante material de construcción, el cemento no debería tener saldo al final del año. Generalmente, antes de utilizarlo durante más de 3 meses, un departamento designado debe probar su rendimiento. Si no se cumplen los requisitos de uso, el impuesto soportado debe transferirse. Los materiales de construcción, arena y grava, se pueden recoger fácilmente y se utilizan principalmente para proyectos ocultos. Los contribuyentes no cuentan con los conocimientos profesionales correspondientes, lo que dificulta la verificación del monto. En este momento, es necesario aprender los principios de la lista de cantidades y prestar atención a la cantidad de compra y la lógica del consumo de producción.
7. Riesgo de reconocimiento de costes. Debido al largo ciclo de desarrollo de los proyectos de construcción, los saldos de fin de año de la construcción de proyectos y la liquidación de ingeniería son relativamente grandes, lo que trae ciertas dificultades a la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas. El costo debe determinarse razonablemente en función del progreso del proyecto y la cantidad especificada en el contrato para hacer frente a los riesgos de gestión del impuesto sobre la renta empresarial. En este caso, también es necesario realizar un análisis estructural longitudinal de la estructura de costos de la empresa constructora y el saldo de inventario con base en el contrato de construcción y la lista de cantidades para examinar los riesgos fiscales que pueden surgir de los cambios de costos antes y después de la reforma de la empresa.
Sobre la selección de métodos de cálculo de impuestos
8. Los riesgos de la selección de métodos por parte de las empresas upstream y downstream. La elección del método de cálculo del impuesto no debe destruir la cadena de control del IVA a través de las facturas. Los contribuyentes generales que eligen el método simplificado de conformidad con la normativa no necesitan deducir el impuesto soportado, pero pueden emitir una factura general del IVA total del 3% o una factura especial. Las empresas transformadoras pueden deducir el impuesto soportado cuando obtienen facturas especiales. Si elige el método de cálculo del impuesto general, el impuesto soportado se puede deducir según la normativa y se pueden emitir facturas con IVA especiales u ordinarias con un tipo impositivo del 11%.
9. El riesgo de elegir al mismo tiempo el impuesto diferencial según el método de cálculo del impuesto general. Cuando la empresa elige el método de cálculo del impuesto general, también elige el impuesto de diferencia para proyectos subcontratados que no obtienen facturas especiales, lo que resulta en un pago insuficiente del impuesto al valor agregado. En este sentido, debe prestar atención de inmediato a la "Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado Empresarial", línea 4, columna 12 del Anexo 1 y completar los "elementos de deducción de servicios, bienes raíces y activos intangibles y el monto real de la deducción para el actual período", y al mismo tiempo, la línea 2 del Anexo 3 Complete el "monto de deducción real para el período actual", que es un riesgo importante para el IVA. Al mismo tiempo, preste atención a la continuidad y precisión de las deducciones fiscales en el Anexo 4.
10. Riesgos de transacciones con partes vinculadas. Precisamente debido a la existencia de políticas fiscales diferenciadas y tipos diferenciados del impuesto al valor añadido, las empresas constructoras crearon empresas afiliadas con el argumento de aumentar la tasa de adjudicación de proyectos de ingeniería, reduciendo así los impuestos. El inversor posee varias empresas de construcción al mismo tiempo, y el upstream aumenta la compra y venta de edificios. Empresas dedicadas al arrendamiento de materiales, diseño arquitectónico y equipos de construcción, y empresas que agregan bienes raíces y servicios de construcción downstream. Cómo identificar la legalidad de esta planificación fiscal traerá mayores riesgos para la gestión tributaria.
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