¿Se puede deducir el impuesto soportado sobre los servicios financieros cobrados directamente?
Método simple de cálculo de impuestos para elementos impositivos
(1) Puede elegir actividades sujetas a impuestos con una tasa impositiva del 5%.
1. Ventas de bienes inmuebles
(1) Cuando un contribuyente general vende bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016 (excluyendo la autoconstrucción), el monto de las ventas se deduce del precio de compra original del inmueble o el saldo después del precio total obtenido después de la fijación del precio al adquirir el inmueble y los gastos de precio adicional, el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado.
(2) Cuando un contribuyente general venda su inmueble de construcción propia antes del 30 de abril de 2065, 438 + 2006, el precio total obtenido y los gastos sobreprecio serán el monto de la venta, y el impuesto a pagar se calculará según el método simplificado de cálculo del impuesto.
(3) Las empresas de desarrollo inmobiliario, como contribuyentes generales, venden proyectos inmobiliarios antiguos desarrollados por ellas mismas.
2. Servicios de arrendamiento comercial de bienes inmuebles
(1) Los contribuyentes generales arriendan bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. Los contribuyentes que arrienden terrenos a terceros en la modalidad de arrendamiento operativo pagarán el impuesto al valor agregado con base en los servicios de arrendamiento operativo inmobiliario.
(2) Las empresas de desarrollo inmobiliario alquilan antiguos proyectos inmobiliarios de desarrollo propio a contribuyentes en general.
3. Transferencia de derechos de uso de suelo
Cuando un contribuyente general transfiere derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2006+2065438, el monto de las ventas es el precio original del uso de suelo adquirido. derechos menos el precio total El impuesto a pagar se calculará según el método simplificado de cálculo del impuesto.
4. Arrendamiento financiero inmobiliario
Continuar ejecutando el contrato de arrendamiento financiero inmobiliario firmado antes del 30 de abril de 2016, o los servicios de arrendamiento financiero prestados sobre los inmuebles obtenidos antes del 30 de abril. , 2016.
5. Servicios de despacho de mano de obra
Por la prestación de servicios de despacho de mano de obra, el precio y gastos adicionales obtenidos se deducirán de los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y al El saldo después del fondo de previsión es el volumen de ventas, y el impuesto sobre el valor añadido se calcula y paga según el método simplificado de cálculo del impuesto.
Los contribuyentes brindan servicios de protección de seguridad de acuerdo con la política de servicio de despacho de mano de obra. Los contribuyentes que presten servicios de escolta armada pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con los "servicios de protección de seguridad".
6. Servicios de subcontratación de recursos humanos
Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.
7. Peajes de autopistas
Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto a las autopistas de primera, a las de segunda, a los puentes, a los accesos (licencias de construcción) que hayan sido otorgados. iniciado antes del piloto La fecha de inicio del contrato indicada es 2065438 + antes del 30 de abril de 2006) se cobrarán peajes y se pagará el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.
(2) Puede elegir un comportamiento imponible con una tasa impositiva del 3%.
1. Peajes en las carreteras
Los contribuyentes generales de las empresas operadoras de carreteras cobran los peajes de los vehículos por las carreteras que se han iniciado antes del proyecto piloto (la fecha de inicio del contrato indicada en el permiso de construcción correspondiente es 2065438 +). antes del 30 de abril de 2006), puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva reducida del 3%.
2. Servicios de construcción
(1) Para los servicios de construcción prestados por el contratista, el volumen de ventas es el saldo del precio total obtenido y los gastos extra de precio después de deducir los honorarios de subcontratación. calculado según el método de cálculo simplificado para calcular el impuesto a pagar.
(2) Para los servicios de construcción proporcionados por la Parte A para el proyecto, el monto de las ventas es el saldo del precio total y los gastos de precio adicional después de deducir los honorarios de subcontratación, y el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con el método simplificado de cálculo del impuesto.
(3) Para los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos, el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simplificado basado en el monto de las ventas como el precio total y el saldo después de deducir los honorarios de subcontratación por gastos adicionales. -Precio de gastos.
Proyectos de construcción antiguos se refieren a proyectos inmobiliarios donde la fecha de inicio del contrato indicada en el permiso de construcción es anterior al 2065438+30 de abril de 2006, el permiso de construcción no indica la fecha de inicio del contrato o la construcción ha; No se ha obtenido el permiso de construcción, pero la fecha de inicio especificada en el contrato del proyecto de construcción es anterior al 30 de abril de 2016.
3. Servicios de administración de propiedades
Los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades cobran tarifas de agua del grifo a los destinatarios del servicio, y el saldo después de deducir las tarifas de agua del grifo pagadas por ellos se considera el volumen de ventas, y se calcula según el método de cálculo de impuestos simplificado, el IVA se paga a una tasa del 3%.
4. Servicios de educación no académica
Los contribuyentes generales que brindan servicios de educación no académica pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva de 3. %.
5. Servicios de transporte público
Los servicios de transporte público incluyen ferries, autobuses, metro, tren ligero urbano, taxis, autobuses de larga distancia y autobuses lanzadera.
Los autobuses lanzadera se refieren a servicios de transporte terrestre que transportan pasajeros a lo largo de rutas fijas, operan en horarios fijos y paran en paradas fijas.
6. Servicios de diseño de animación
Las empresas de animación reconocidas brindan redacción de guiones de animación, diseño de imágenes, diseño de fondos, diseño de animación, división de tomas, producción de animación y filmación para el desarrollo de productos de animación. Servicios de dibujo lineal, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, compresión y transcodificación (adaptación para animación en línea y formatos de animación móvil), y transferencia de derechos de autor de animación (incluida la autorización de marca, imagen o contenido de animación).
7. Servicios de proyección de películas
8. Servicios de almacenamiento
9. Servicios de transporte
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11. Servicios culturales y deportivos
12. Servicios de arrendamiento de bienes muebles corporales
(1) Servicios de arrendamiento operativo prestados sobre bienes muebles corporales obtenidos durante el período piloto de sustitución de negocios. impuesto con IVA.
(2) Incluir los contratos de arrendamiento de bienes muebles tangibles que no se hayan completado antes del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA.
13. Unidades no empresariales
Los contribuyentes generales de unidades no empresariales pueden optar por el pago simplificado por servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnología de la información, servicios de consultoría de aseguramiento, tecnología de ventas, derechos de autor y otros activos intangibles El método de cálculo del impuesto es calcular y pagar el IVA a una tasa del 3%. Proporcionar "transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica y servicios técnicos relacionados" en el Artículo 1, Punto (26) de las "Disposiciones sobre la Política de Transición del Impuesto Comercial al Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36), puede consultar las disposiciones anteriores, elegir el método de cálculo de impuestos simple y calcular y pagar el IVA a una tasa impositiva del 3%.
14. Servicios auxiliares educativos
Los contribuyentes generales que presten servicios auxiliares educativos pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado y calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 3%.
15. Servicios financieros
(1) La oficina central del Banco de Desarrollo Agrícola de China y sus sucursales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para los ingresos por intereses de préstamos agrícolas, basándose en 3% La tasa impositiva se calcula para pagar el IVA.
(2) Cooperativas de crédito rurales, bancos comunales, cooperativas rurales de ayuda mutua, compañías de préstamos de propiedad total de instituciones bancarias y bancos cooperativos rurales de entidades legales a nivel de condado o inferior. Los bancos comerciales rurales pueden elegir aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto y calcular y pagar el IVA a una tasa del 3%.
(3) Proporcionar servicios a agricultores, empresas municipales y organizaciones rurales para sucursales de condado bajo las sucursales de provincias, regiones autónomas, municipios directamente bajo el gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada y para sucursales de condado. bajo la sucursal del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang (también conocida como sucursales del condado). Para los ingresos por intereses obtenidos de préstamos, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 3%.
16. Venta de productos biológicos
Cuando las empresas farmacéuticas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado venden productos biológicos, pueden elegir un método simple, basado en el volumen de ventas de productos biológicos y una tasa impositiva del 3% Cálculo de la tasa para pagar el IVA.
17. Venta de productos biológicos veterinarios
Las empresas de medicamentos veterinarios que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado pueden optar por el método simple para recaudar productos biológicos veterinarios en función del volumen de ventas y un 3%. Tasa impositiva. Calcular y pagar el IVA.
18. Venta de productos de generación de energía fotovoltaica
Si los hogares generadores de proyectos de generación de energía fotovoltaica venden productos de energía, deberán pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con lo establecido en el las empresas afiliadas a la State Grid Corporation de China pueden calcular el impuesto simplificado de acuerdo con el impuesto al valor agregado. El método consiste en calcular y recaudar el IVA y emitir facturas ordinarias al mismo tiempo; disfrutan de la política de exención del IVA y las empresas afiliadas a la State Grid Corporation de China pueden emitir directamente facturas ordinarias.
Base jurídica;
Disposiciones sobre la política piloto de transición para sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido
Están exentos del impuesto al valor añadido los siguientes artículos:
( 1) Cesión individual de derechos de autor.
(2) Las personas con discapacidad proporcionan servicios sujetos a impuestos.
(3) Las aerolíneas brindan servicios de fumigación con pesticidas desde aviones.
(4) Los contribuyentes piloto brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica y servicios técnicos relacionados.
Artículo 7 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" Si el precio de los bienes o servicios gravados vendidos por un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente. .
Artículo 9 Si un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y obtiene un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado que no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado No se deducirá del impuesto repercutido la deducción media.