¿Cómo realizar asientos contables para la exención de alquiler durante la epidemia? ¿Cómo manejar los impuestos?
Asientos contables para la exención de alquiler durante la epidemia
Descripción del caso:
La empresa C (contribuyente general) alquila una tienda y firma un contrato de arrendamiento una vez al año . De septiembre a agosto de 2008, el alquiler mensual fue de 6,5438+2 millones de yuanes. En agosto de 2008, el alquiler se cobró en un solo pago, por un importe de 6,5438+0,44 millones de RMB, y se emitió la correspondiente factura ordinaria con IVA. Sin embargo, debido a la epidemia, la Compañía C, en respuesta activa a las políticas nacionales, eximió al inquilino del pago del alquiler de enero a marzo. En febrero, la empresa C devolvió al inquilino 360.000 yuanes en concepto de alquiler de los tres primeros meses. ¿Cómo realizar asientos contables relevantes?
1. Si la empresa devuelve el alquiler de 360.000 yuanes, debe emitir una factura roja y volver a emitir una factura de 6,5438 + 0,08 millones de yuanes (es decir, sin alquiler) al arrendatario. Los asientos contables correspondientes son los siguientes:
Débito: Ingresos del negocio principal/cuentas recibidas por adelantado 33,03
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) por pagar 2,97
Préstamo: Depósito bancario 36,00
En 2. años, si la empresa reconoce ingresos de una sola vez, los asientos contables relevantes a la hora de devolver los tres meses de alquiler son los siguientes:
Débito: año anterior Ajuste de pérdidas y ganancias 33,03
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2,97
Préstamo: depósito bancario 36,00
Débito: impuesto a pagar - Impuesto sobre Sociedades a pagar 8,26
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores 8,26
Débito: Distribución de beneficios - Utilidades no distribuidas 24,77
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores 4.77
3. Cuando la empresa reconoce uniformemente los ingresos durante el período del arrendamiento, el tratamiento contable mensual es el siguiente:
Debito: Anticipos recibidos
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Préstamo: negocio principal Ingresos comerciales
Tratamiento fiscal de la exención de alquiler durante la epidemia
Descripción del caso:
Durante la epidemia, la empresa B quedó exenta y eximió a sus inquilinos del pago del alquiler durante tres meses. Se ha cobrado el alquiler por adelantado y se han emitido las facturas correspondientes. ¿Cómo se manejan los impuestos en consecuencia?
1. Impuesto sobre el valor añadido
Según la normativa aplicable, si un contribuyente arrienda un inmueble y el contrato de arrendamiento estipula un período de exención de alquiler, no es necesario considerarlo como impuesto. una venta. Por lo tanto, el IVA no se trata como ventas.
2. Impuesto predial
Según la normativa pertinente, si el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes tiene un período libre de alquiler, el propietario deberá pagar el impuesto predial según el valor original. del inmueble durante el periodo de exención de alquiler.
En la práctica, no se recomienda renunciar a todas las tasas en función de si se trata del caso de Hacienda y Tributación [2010] N° 121. El impuesto a la propiedad se paga en función del alquiler (1 yuan es la base).
3. Impuesto sobre Sociedades
Según la normativa aplicable, los ingresos por alquiler obtenidos por una empresa al otorgar el derecho de uso de activos fijos, embalajes u otros activos tangibles se basarán en el Estipulaciones del arrendatario en el contrato o convenio de transacción. Confirmación de la fecha de pago del alquiler.
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