¿Qué ajustes es necesario realizar en el tratamiento contable tras sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido?
(1) Contenido contable del monto del débito de la cuenta
"Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" El monto del débito refleja el impuesto soportado pagado por la empresa por la compra de bienes o la recepción de servicios sujetos a impuestos y el impuesto al valor agregado real pagado.
(2) Contenido contable del saldo acreedor de la cuenta
El saldo acreedor de "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" refleja el valor agregado a pagar por vender bienes o proporcionar servicios sujetos a impuestos, reembolsos de impuestos sobre bienes exportados e impuesto al valor agregado pagado o prorrateado.
(3) Contenido contable del saldo final de la cuenta
1. El saldo deudor final de "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" refleja el impuesto al valor agregado que. la empresa ha pagado en exceso o no ha deducido, el IVA no deducido se puede deducir del impuesto repercutido en períodos posteriores; el saldo acreedor al final del período refleja el IVA no pagado por la empresa.
2. El saldo deudor final de la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" refleja el impuesto al valor agregado que aún no ha sido deducido.
(4) Contenido contable de la columna de cuenta detallada
Las empresas deben configurar la cuenta detallada de "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar". En la cuenta detallada del impuesto al valor agregado a pagar, se deben configurar columnas como impuesto soportado, impuesto pagado, impuesto repercutido, devolución de impuesto a la exportación y remanente del impuesto soportado.
1. Columna "Impuesto soportado"
La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos, y se permite que sea deducido del impuesto repercutido. El impuesto soportado pagado por una empresa al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos debe registrarse en azul; el impuesto soportado que debe cancelarse al devolver los bienes comprados debe registrarse en rojo.
2. Columna "Impuestos pagados"
La columna "Impuestos pagados" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa. El impuesto al valor agregado pagado por la empresa debe registrarse en azul; el reembolso del impuesto al valor agregado pagado en exceso debe registrarse en letras rojas.
3. Columna "Impuesto repercutido"
La columna "Impuesto repercutido" registra el impuesto al valor agregado que se aplica cuando la empresa vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos. El impuesto repercutido que debe pagar una empresa por vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos se registra en azul; el impuesto repercutido que debe cancelarse al devolver los bienes vendidos se registra en rojo.
4. Columna "Reembolso de impuestos a la exportación"
La columna "Reembolso de impuestos a la exportación" registra el reembolso de impuestos recibido cuando la empresa exporta bienes con tasa cero y maneja los procedimientos de declaración de exportación ante la aduana. Declarar los documentos pertinentes a las autoridades fiscales. El IVA reembolsado sobre bienes exportados debe registrarse en azul; los bienes exportados que se envían o devuelven después del reembolso de impuestos y se ha pagado el impuesto reembolsado deben registrarse en rojo.
5. Columna "Transferencia del impuesto soportado"
La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el impuesto soportado transferido de acuerdo con las regulaciones. Las pérdidas anormales, como las pérdidas, no se deducirán. del impuesto repercutido.
6. Columna "Deducción del impuesto de exportación de productos nacionales a pagar"
Las empresas deben agregar una columna "Impuesto a pagar - IVA a pagar" para registrar el cálculo de la empresa de la tasa de reembolso de acuerdo con las regulaciones. El impuesto soportado sobre los bienes exportados se utiliza para compensar el impuesto pagadero sobre los productos nacionales.
7. Columnas "IVA no pagado transferido" e "IVA pagado en exceso transferido"
La empresa agrega una nueva columna en la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar" Las columnas de " IVA no pagado" e "IVA pagado en exceso" registran respectivamente el IVA no pagado o pagado en exceso por los contribuyentes generales al final del mes.
(5) Formato de las cuentas contables.
La cuenta "Impuestos por pagar" de la empresa pertenece a la cuenta detallada "IVA por pagar", y las columnas relevantes se pueden configurar para la contabilidad detallada de acuerdo con las regulaciones anteriores. Las columnas relevantes también se pueden configurar en "; Cuenta "Impuestos por pagar". Establezca cuentas detalladas por separado para el contenido. En este caso, la empresa puede seguir utilizando la cuenta de tres columnas y transferir el saldo de la cuenta detallada correspondiente a la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar" al final del mes. Los pequeños contribuyentes aún pueden utilizar cuentas de tres columnas para calcular el impuesto al valor agregado que deben pagar, pagar y pagar en exceso o no pagar.
2. Cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido no pagado".
Las empresas deben establecer una cuenta detallada del "IVA no pagado" en la cuenta "Impuestos por pagar" y calcular el IVA no pagado transferido por los contribuyentes generales al final del mes, así como el IVA pagado en exceso. transferido. Contabilidad detallada de la cuenta.
3. Cuenta "Impuestos por Pagar - Inspección y Ajuste del Impuesto al Valor Agregado"
Para ajustes de cuenta posteriores a la inspección del IVA, se incluye un rubro especial de "Impuestos por Pagar - Inspección del Impuesto al Valor Agregado" y Ajuste" debe ser una cuenta configurada.
Después de la inspección, si se debe reducir el monto del impuesto soportado en el libro o aumentar el monto del impuesto soportado y el impuesto soportado, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditar esta cuenta si después de la inspección, el monto del impuesto soportado; en el libro debe aumentarse o reducirse el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado, el monto debe debitarse de la cuenta, acreditarse en la cuenta correspondiente después de ingresar todas las partidas de conciliación en la cuenta, el saldo de esta cuenta debe liquidarse; .
(1) Si se debita el saldo, se considerará impuesto soportado. La cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" se debitará en función del saldo deudor y este. se acreditará la cuenta.
(2) Cuando el saldo está en el crédito, pero no hay saldo en la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar", se debitará de esta cuenta y "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" Impuesto por pagar" se acreditará en función del saldo acreedor. "sujeto.
(3) Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y el saldo deudor de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" es igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el saldo acreedor, acreditar la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar".
(4) Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor y el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, el Los saldos de estas dos cuentas deben compensarse, y el saldo de las dos cuentas debe compensarse. La diferencia debe acreditarse a la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar".
Los ajustes contables anteriores deberán realizarse en función del período impositivo.
4. Cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto soportado a deducir".
Durante el período de capacitación, los contribuyentes generales deben agregar una cuenta detallada del "impuesto soportado a deducir" en la cuenta "impuesto por pagar" para calcular la deducción de las facturas especiales certificadas y el pago del IVA de importación de aduanas especiales. impuesto sobre libros, facturas generales de materiales de desecho y facturas de transporte de mercancías sin cotejo.
5. Ajuste del nombre de la cuenta "Impuestos por Pagar"
La cuenta "Impuestos por Pagar"
(1) Esta cuenta contabiliza el monto que las empresas deben pagar de acuerdo con la ley tributaria diversos impuestos y tasas, incluido el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la renta, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto al mantenimiento y la construcción urbana, el impuesto a los bienes inmuebles y la tierra. impuesto sobre el uso, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, recargo por educación, tarifa de compensación de recursos minerales, etc. En esta cuenta también se calcula el impuesto sobre la renta personal retenido y pagado por la empresa.
(2) Esta cuenta se puede calcular detalladamente según las partidas tributarias a pagar.
El impuesto al valor agregado pagadero también debe incluir columnas para el impuesto soportado, el impuesto repercutido, la devolución del impuesto a la exportación, la transferencia del impuesto soportado hacia afuera y los impuestos pagados.
(3) Principal tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar.
1. Cuando una empresa compra materiales, el monto que debe incluirse en el costo de compra se carga a las cuentas de aprovisionamiento de materiales, materiales en tránsito o materias primas, inventario de bienes y otras cuentas, y el valor deducible. En esta cuenta se carga el importe del impuesto añadido (IVA a pagar - impuesto soportado), se acreditan las "cuentas por pagar" y los "documentos por pagar" según el importe a pagar o realmente pagado. Si se devuelven los materiales comprados, realice el asiento contable opuesto.
2. Al vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos, las cuentas por cobrar, los documentos por cobrar y los depósitos bancarios se debitan con base en los ingresos operativos y el impuesto al valor agregado por pagar, y el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial. se debita, acredita esta cuenta (impuesto al valor agregado pagadero - impuesto repercutido) y acredita "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales" según los ingresos operativos confirmados. En el caso de una devolución de ventas, realice el asiento contable contrario.
3. Si a los productos de exportación se les reembolsan impuestos de acuerdo con la normativa, se debitará la cuenta "otros créditos" y se acreditará esta cuenta (impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuesto de exportación).
4. Al pagar el impuesto al valor agregado, debitar esta cuenta (IVA a pagar - impuesto pagado) y acreditar a la cuenta "depósito bancario".
Si las empresas (pequeños contribuyentes) y los materiales comprados no pueden deducir el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado incurrido debe incluirse en el costo del material y "adquisición de material", "materiales en tránsito". y otras cuentas deben ser debitadas. Acreditar esta cuenta.