¿Qué cambios enfrentará la industria del arrendamiento financiero en los detalles de implementación de la sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado?
La industria del arrendamiento financiero se incluyó en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ya en 2013. ¿Qué cambios tienen las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (en adelante las "Medidas") en las políticas de la industria del arrendamiento financiero? ¿Qué impacto tendrá en la industria del arrendamiento financiero? ¿Hay otras cuestiones que requieran atención en el futuro?
En respuesta a las cuestiones anteriores, el experto en arrendamiento financiero Sha Quan dijo a los periodistas que el principio de tributación diferencial en las "Medidas" es que los contribuyentes deben estar calificados para el arrendamiento financiero, y el capital pagado del La empresa de arrendamiento debe ser superior a 65.438+70 millones y nada ha cambiado. Los cambios son que el tipo del impuesto sobre el valor añadido se divide en cuatro tramos impositivos; el "arrendamiento directo" y el "arrendamiento posterior" se gravan por separado; el arrendamiento de bienes inmuebles y el arrendamiento de bienes muebles tangibles se gravan con tipos diferentes; Los arrendamientos operativos incluyen activos intangibles, etc.
“Para la industria del arrendamiento, lo más destacado de las Medidas es que el ‘arrendamiento directo’ y el ‘arrendamiento posterior’ se gravan por separado”, dijo Sha Quan.
Según lo dispuesto en las "Medidas", la clasificación de los alquileres directos se divide en servicios de arrendamiento, y los servicios de arrendamiento se dividen a su vez en servicios de arrendamiento financiero y servicios de arrendamiento operativo. Entre ellos, los servicios de arrendamiento financiero se refieren a actividades de arrendamiento con las características de financiación y transferencia de propiedad. Los servicios de arrendamiento operativo se refieren a actividades comerciales que transfieren bienes muebles o inmuebles tangibles a otros para su uso dentro de un período de tiempo acordado sin cambiar la propiedad de los bienes arrendados.
Shaquan dijo que la definición de arrendamiento financiero no ha cambiado, pero "según los diferentes temas del arrendamiento, los servicios de arrendamiento financiero se pueden dividir en arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y arrendamiento financiero de bienes raíces". Se modificó la norma de cálculo del impuesto "arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles" para una sola materia.
Al mismo tiempo, las "Medidas" también ampliaron el alcance fiscal de la materia, dividiéndola en políticas fiscales de "arrendamiento operativo de bienes muebles corporales" y "arrendamiento operativo de bienes inmuebles", incluidos edificios, estructuras y otros bienes inmuebles o aeronaves, Se alquilan espacios publicitarios para vehículos y otros bienes muebles tangibles a otras unidades o particulares para publicidad, “servicios de estacionamiento de vehículos, servicios de transporte por carretera” y “negocios de alquiler de vehículos ligeros para transporte acuático y aéreo”. Estos han ampliado el ámbito comercial en el que las empresas de leasing pueden utilizar el tema.
Cabe señalar que las "Medidas" enfatizan que la "financiación de la venta y arrendamiento posterior" no paga el impuesto al valor agregado según este concepto tributario. Las "Medidas" clasifican la "financiación de la venta y arrendamiento posterior" como "servicios de préstamo". Shaquan dijo que esto significa que el "leaseback" se grava a la tasa del préstamo, pero no significa que el "leaseback" sea un activo financiero. Los activos arrendados no pueden contabilizarse de acuerdo con las normas contables para el reconocimiento y medición de instrumentos financieros, sino que sólo pueden contabilizarse de acuerdo con las normas contables para arrendamientos.
Además, según las “Medidas”, existen cuatro tipos de IVA: 6%, 11%, 17% y tipo cero. Entre ellos, la tasa impositiva para la financiación de la venta y arrendamiento posterior es del 6%, la tasa impositiva para el arrendamiento de bienes raíces es del 11% y la tasa impositiva para el arrendamiento de bienes personales tangibles es del 17%.
Sha Quan dijo que el impuesto original sólo se refería a los arrendamientos financieros de bienes muebles tangibles. El "arrendamiento directo" y el "arrendamiento posterior" se mezclaban, por lo que solo había una tasa impositiva, el 17%. Después de la promulgación de las "Medidas", todas las empresas de "arrendamiento posterior" utilizan facturas con un IVA del 6 por ciento; los arrendamientos directos de bienes inmuebles utilizan facturas con un IVA del 11 por ciento, los arrendamientos directos de bienes muebles tangibles utilizan facturas con un IVA del 17 por ciento y no se utiliza ninguna factura fiscal única.
De hecho, después de la reforma de la industria del arrendamiento, los expertos de la industria generalmente creen que la industria del arrendamiento todavía soporta una pesada carga fiscal, lo que no favorece el desarrollo de la industria. "Después de que la tasa impositiva de 'arrendamiento posterior' se cambió del 17% al 6%, la carga tributaria que originalmente era dos veces mayor que el impuesto comercial se redujo a solo un 30% más que el impuesto comercial original", dijo Sha Quan.
En general, para la industria del arrendamiento, la clasificación fiscal de la industria no ha cambiado; los principios de tratamiento contable y la tributación de acuerdo con las normas contables del arrendamiento no han cambiado. Sin embargo, debido al ajuste del tipo impositivo, se ha acortado la diferencia con el impuesto empresarial original.
Cabe señalar que el principio de imposición diferenciada todavía se adopta para el arrendamiento financiero en las "Medidas". Entre ellos, los servicios de "venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles tangibles" pueden gravarse de manera diferencial, pero el "arrendamiento posterior" de bienes inmuebles no puede disfrutar de un tratamiento fiscal diferencial.
Shaquan cree que el arrendamiento financiero es un arrendamiento que logra fines financieros financiando cosas.
No se trata de financiar y financiar cosas por separado, sino de operaciones unificadas. Por tanto, la combinación inseparable de servicios y bienes imponibles es una característica exclusiva del arrendamiento financiero. Para pagar impuestos de manera razonable, los factores irrazonables sólo pueden deducirse mediante impuestos diferenciales.
En cuanto a las regulaciones aplicables que establecen que "el capital desembolsado debe ser superior a 65.438+7 mil millones de yuanes", Shaquan enfatizó que el arrendamiento financiero es una industria intensiva en capital y requiere que las empresas de arrendamiento tengan capital suficiente para operar. No significa que con una sola calificación empresarial se pueda disfrutar de un tratamiento fiscal diferenciado. "El objetivo principal de esta regulación es evitar que las empresas que sólo obtienen licencias pero no hacen negocios ocupen los recursos de la política de impuestos de arrendamiento debido a mecanismos de acceso imperfectos", dijo Sha Quan.