¿Cuáles son las cuestiones relacionadas con los impuestos involucradas en la transferencia de capital?
Los impuestos y tasas involucrados en la transferencia de capital incluyen principalmente:
1 Impuesto al valor agregado
La transferencia de capital de empresas no cotizadas no está dentro del alcance. del impuesto sobre el valor añadido y no se percibe ningún impuesto sobre el valor añadido.
La transferencia de acciones (acciones) de empresas cotizadas y la compra y venta de acciones (acciones) de empresas cotizadas por personas físicas (incluidos los hogares industriales y comerciales individuales y otras personas físicas, las mismas que se indican a continuación) están exentas de impuesto al valor agregado; los inversores extranjeros calificados (QFII) encomiendan a los inversores nacionales (incluidas entidades e individuos) que compran y venden acciones A cuando una empresa se dedica a operaciones de comercio de valores dentro del país; que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect están exentos del impuesto al valor agregado los inversionistas del mercado de Hong Kong (incluidas las Unidades y los individuos) están exentos del impuesto al valor agregado al comprar y vender acciones de fondos continentales a través del reconocimiento de fondos mutuos; Los administradores de fondos de inversión en valores (fondos de inversión en valores de tipo cerrado, fondos de inversión en valores de tipo abierto) utilizan los fondos para comprar y vender acciones y bonos, y no se aplica ningún impuesto sobre el valor añadido.
A excepción de las unidades antes mencionadas exentas del impuesto al valor agregado, al comprar y vender acciones (acciones) de empresas que cotizan en bolsa, independientemente del método de transferencia (ya sea mediante transferencia en el mercado secundario o transferencia por acuerdo de capital), deben seguir la "transferencia de productos financieros" Pagar IVA. Dado que New Third Board es una empresa pública que no cotiza en bolsa, los departamentos pertinentes están estudiando esta cuestión y no se ocuparán de ella por el momento.
Dos. Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Guo [2010] No. 79) , los ingresos por transferencias de capital deben realizarse después de que el acuerdo de transferencia entre en vigor y se procese el cambio de capital. Los ingresos por transferencia de capital son ingresos por transferencia de capital después de deducir los costos incurridos en la adquisición del capital. Las empresas están calculando.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Diversas Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Negocios de Liquidación de Empresas" (Caishui [2009] No. 60), la cantidad de activos restantes distribuidos por los accionistas de empresas liquidadas, equivalente a la porción de las ganancias acumuladas no distribuidas de la empresa liquidada y las reservas excedentes acumuladas calculadas de acuerdo con la proporción de acciones en poder de los accionistas, será se reconocerán como ingresos por dividendos si el saldo de los activos restantes después de deducir los dividendos excede o es menor que el costo de inversión del accionista, se reconocerán como ingresos por dividendos Las ganancias o pérdidas por transferencias de inversiones de los accionistas.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Varias Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Anuncio N° 34, N° 2011 del Estado Administración de Impuestos de la República Popular de China), la empresa inversora obtendrá el impuesto de la empresa invertida. Si la inversión se retira o reduce, la parte equivalente a la inversión inicial se reconocerá como recuperación de la inversión; las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida reducidas por el índice de capital pagado se reconocerán como ingresos por dividendos; la parte restante se reconocerá como ingreso por transferencia de activos de inversión; Los ingresos procedentes de la transferencia del capital social de la empresa se incluirán en la renta imponible de la empresa como ingresos de inversiones y estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades.
Tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas implicado en la transmisión de patrimonio
Según el “Aviso sobre Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las Transmisiones Individuales de Acciones de Empresas Cotizadas en el Mercado Nacional de Pequeñas y Medianas Empresas Régimen Cambiario" (Caishui [2018] N° 137) De acuerdo a lo establecido en los artículos 1, 2 y 3, "a partir de 201811 (0)", el impuesto a la renta personal se gravará con una tasa proporcional del 20% sobre los ingresos obtenidos por personas físicas de la transferencia de acciones originales de empresas de nueva cotización"; "Antes del 1 de septiembre de 2065438 Cuando una persona física transfiera acciones originales de una empresa que cotiza en el Nuevo Mercado OTC, las medidas de recaudación y gestión se implementarán de acuerdo con la normativa vigente vigente. sobre los ingresos por transferencias de capital. El cesionario de las acciones es el agente de retención, y la autoridad fiscal donde está ubicada la empresa invertida es responsable de la recaudación y gestión. A partir del 1 de septiembre de 2019, las personas físicas pueden transferir acciones originales de empresas que cotizan en el Nuevo Mercado OTC. La institución de valores con custodia de acciones es el agente de retención, y la autoridad fiscal encargada de la ubicación de la institución de valores con custodia de acciones es responsable de la recaudación y administración.
Para conocer medidas específicas de recaudación y gestión, consulte el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de la transferencia de Acciones restringidas de empresas que cotizan en bolsa" (Caishui [2009] Nº 167) y el Aviso complementario del "Ministerio de Finanzas, Comisión Reguladora de Valores de la República Popular China" de la Comisión de Supervisión y Administración y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los Ingresos por Transferencias de Acciones Restringidas de Sociedades Cotizadas (Finanzas y Fiscalidad [2009
Según las "Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias de Patrimonio Emitidas por la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China") Artículo 4 del Capítulo 1 de las "Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias de Patrimonio (Prueba)" (Anuncio N° 67 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China 2014 ) estipula que cuando una persona transfiere capital, los ingresos por transferencia de capital se deducirán del valor original del capital y el saldo razonable después de gastos es ingreso imponible y está sujeto a una tasa impositiva del 20% sobre los "ingresos por transferencia de propiedad".
Los ingresos provenientes de la transferencia de capital de hogares industriales y comerciales individuales, sociedades y empresas unipersonales son ingresos provenientes de transferencias de propiedad y deben incluirse los ingresos totales de hogares industriales y comerciales individuales, sociedades y empresas unipersonales. deducirse de los costos de capital correspondientes de acuerdo con las regulaciones. Los inversionistas (socios) deben pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las partidas imponibles de "ingresos comerciales", nivel cinco. La tasa impositiva progresiva en exceso es del 5% al 35%.