¿Cómo llevar cuentas de proyectos administrativos de infraestructura?
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Caihui Zi [1998] No. 17
p>Todos los ministerios, comisiones y oficinas del Consejo de Estado, los departamentos de finanzas (oficinas) de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada, y el Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
Con el fin de adaptarse a los requisitos de la reforma del sistema de inversión y financiación y la reforma del sistema empresarial, según el "Aviso de el Consejo de Estado sobre la implementación a prueba del sistema de capital para proyectos de inversión en activos fijos" (Guofa [1996] No. 35) y el "Aviso sobre la publicación de varias disposiciones sobre la gestión financiera de la construcción de capital" del Ministerio (Caiji Zi [1998] No. 4) Hemos presentado varias opiniones sobre las actuales "Diversas Disposiciones sobre Gestión Financiera de Infraestructuras". Se han adoptado disposiciones complementarias sobre el tratamiento contable de las actividades de construcción de capital y se han formulado las "Disposiciones complementarias sobre el sistema de contabilidad para las unidades de construcción de propiedad estatal" y las "Medidas para el tratamiento contable de las actividades de construcción de capital empresarial". Las "Disposiciones complementarias sobre el sistema de contabilidad para las unidades de construcción de propiedad estatal" se aplican a las unidades de construcción de propiedad estatal que aplican una contabilidad independiente, y las "Medidas de tratamiento contable para las empresas de infraestructura empresarial" se aplican a los proyectos de construcción en funcionamiento que no aplican una contabilidad independiente. Ya se le han emitido las "Disposiciones complementarias sobre el sistema de contabilidad para las unidades de construcción de propiedad estatal" y las "Medidas para el tratamiento contable de las empresas de infraestructura empresarial", por favor cumplalas e impleméntelas. Por favor haga arreglos para que su unidad de construcción o empresa lo implemente a partir de enero de 1998. Si hay algún problema durante la implementación, no dude en escribir a nuestro departamento.
Adjunto: 1? Disposiciones complementarias sobre el sistema contable de las unidades de construcción de propiedad estatal
2? Métodos de tratamiento contable para las empresas de infraestructura empresarial
Disposiciones complementarias sobre el sistema de contabilidad de las unidades de construcción de propiedad estatal
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión del "Aviso sobre varias disposiciones sobre la gestión financiera de la construcción de capital" (Caiji Zi [1998] No. 4), el tratamiento contable de las unidades de construcción de propiedad estatal ahora se complementa como siguiente:
1. Sujetos contables
( 1) Cambie la cuenta de "capital de riesgo conjunto" a la cuenta de "capital de proyecto", y se contabilizará el capital de proyecto invertido por los inversores. en el proyecto operativo.
Cuando se reciben los fondos del proyecto invertidos por los inversores, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se acredita la cuenta "Fondos del Proyecto". Al retirar dinero, se carga la cuenta "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación" y otras cuentas y se acredita la cuenta "Depósito Bancario". Cuando el proyecto esté terminado y entregado para su uso, se debitará la cuenta "capital entregado" y se acreditará la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación". Una vez completado y entregado el proyecto para su uso, cuando se abra una nueva cuenta a principios del próximo año, se debitará la cuenta de "fondos del proyecto" y se acreditará la cuenta de "activos entregados". Una vez completado el proyecto, cuando los fondos restantes se entreguen a la empresa de producción, se debitarán cuentas como "Fondos del proyecto" y se acreditarán cuentas como "Depósitos bancarios".
La cuenta "Capital del proyecto" debe configurar "Capital nacional", "Capital de persona jurídica", "Capital personal" y otras cuentas detalladas para una contabilidad detallada.
(2) Agregue la cuenta "reserva de capital del proyecto" para calcular la reserva de capital del proyecto obtenida de los proyectos operativos. Incluyendo la diferencia entre el aporte de capital real pagado por el inversionista y su capital registrado, propiedad donada, etc.
Los fondos invertidos por los inversores se debitarán de la cuenta de "depósito bancario" según el monto real recibido y se acreditarán a la cuenta de "capital del proyecto" según el monto de inversión acordado en el contrato, y el La cuenta de "capital del proyecto" se acreditará en función del monto de inversión real pagado. La diferencia entre el capital registrado y el capital registrado se acreditará a la cuenta de "reserva de capital del proyecto".
Después de recibir el efectivo donado por los inversionistas, se debitarán las cuentas "Efectivo" y "Depósito Bancario", y se acreditarán los materiales y suministros donados por los inversionistas a la cuenta "Reserva de Capital del Proyecto"; de acuerdo con la información proporcionada por el donante, los precios de mercado de los vales pertinentes o materiales y suministros similares se cargan en las cuentas de "materiales de inventario", "equipo obsoleto" e "inversión en equipo" y se acreditan en la cuenta de "reserva de capital para proyectos". .
Una vez completado el proyecto y entregado para su uso, cuando se abra una nueva cuenta a principios del próximo año, se debitará la "Reserva de Capital del Proyecto" y otras cuentas, y los "Activos Entregados" se acreditará la cuenta.
Se debe configurar la cuenta "Reserva de Capital del Proyecto" para una contabilidad detallada por categoría.
(3) Agregar la cuenta "Gastos en infraestructura a amortizar" para contabilizar los gastos de inversión en proyectos no operativos que no pueden formar parte de los activos, como dragado de ríos, dragado de canales, forestación con siembra aérea , subvencionar la forestación masiva, el mantenimiento del agua y del suelo, la ecologización urbana, la cancelación de los honorarios de los estudios de viabilidad de los proyectos, el desguace de proyectos, etc. Los gastos de inversión antes mencionados que forman parte de los activos no se contabilizan en esta cuenta, pero deben contabilizarse en "inversión en proyectos de construcción e instalación" y otras cuentas.
Gastos en limpieza de ríos, dragado de ríos, forestación con siembra aérea, subvenciones a la forestación masiva, conservación de suelos y aguas, ecologización urbana, etc. En los proyectos no operativos se debita la cuenta “Gastos en Infraestructura a Castigar” y se acredita la cuenta “Depósitos Bancarios”. Se cancela el canon del estudio de viabilidad del proyecto, se debita la cuenta “Gasto en infraestructura a amortizar” y se acredita a la cuenta “Inversión a amortizar – Tasa del estudio de viabilidad”. La pérdida neta resultante del desguace total del proyecto debido a desastres naturales y otras razones se cargará, una vez aprobado, a la cuenta "Gastos de infraestructura a amortizar" y se acreditará a la cuenta "Inversión en proyectos de construcción e instalación".
Los gastos de capital a castigar deben ser castigados a principios del año siguiente, debitando la "Apropiación de Capital - Apropiación del Año Anterior" y otras materias, y acreditando los "Gastos de Capital a castigar" cuenta.
Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según categorías de gasto para una contabilidad detallada.
(4) En el asunto "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación", agregar el siguiente contenido contable: gastos de inversión incurridos por la unidad constructora para la construcción de instalaciones especiales que soporten el proyecto, incluidas líneas ferroviarias dedicadas, autopistas, e instalaciones dedicadas a comunicaciones, transmisión y transformación de energía, ductos subterráneos, muelles especiales, etc.
Cuando se realicen gastos de inversión en la construcción de instalaciones especiales, se debitará de la cuenta “Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación” y se acreditará en las cuentas “Depósitos Bancarios” y “Materiales de Almacenamiento de Residuos”. Una vez terminadas las instalaciones especiales, se deben manejar en las siguientes situaciones: los derechos de propiedad de los proyectos no operativos no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad y se incluyen en la inversión de transferencia, debitando la "inversión de transferencia" ", acreditando la cuenta de "inversión en proyectos de construcción e instalación" y los derechos de propiedad. Es una instalación dedicada a esta unidad. Los derechos de propiedad de los proyectos en funcionamiento no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad, sino que se entregan como activos intangibles. Se carga en la cuenta "activos entregados - activos intangibles" y se acredita en la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación". a las instalaciones especiales de la unidad y se entregan como activos fijos, se debitan de la cuenta "activos entregados - activos fijos" y se acreditan a la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación".
(5) Agregue la cuenta "inversión transferida" para calcular el costo real de las instalaciones especiales para la construcción del proyecto para proyectos no operativos, y los derechos de propiedad no pertenecen a la unidad.
Los derechos de propiedad de los proyectos no operativos no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad. Al finalizar se debita la cuenta “Inversión en Transferencia” y se acredita la cuenta “Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación”.
La inversión transferida debe cancelarse a principios del año siguiente, debitando la cuenta "Apropiación de capital para construcción - Apropiación del año anterior" y acreditando la cuenta "Inversión transferida".
Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de inversiones transferidas para una contabilidad detallada.
(6) En el tema "Otras Inversiones - Activos Intangibles", agregar el siguiente contenido contable: Los proyectos operativos y los proyectos no operativos son para la compra de vivienda unificada que no pertenece a la unidad pero tiene derecho a utilizarlo. Inversión asignada a unidades de construcción unificadas. Si los derechos de propiedad pertenecen a la unidad, se considerará como un proyecto contratado y se contabilizará mediante "pago anticipado del proyecto", "inversión del proyecto de construcción e instalación", "pago del proyecto por pagar" y otras cuentas, y no se contabilizados en esta cuenta.
Cuando la unidad de construcción asigna la inversión de la unidad de construcción unificada, se debita la cuenta "otra inversión - activos intangibles" y se acredita la cuenta "depósito bancario". Cuando el proyecto esté finalizado y entregado para su uso, se debitará la cuenta "Activos Entregados" y se acreditará la cuenta "Otras Inversiones - Activos Intangibles".
Una vez finalizado el proyecto y entregado para su uso, se debe cancelar a principios del próximo año, debitando "Apropiación de infraestructura - Apropiaciones del año anterior", "Fondos del proyecto", "Gastos de infraestructura pendientes" y otras cuentas, y acreditar la cuenta "Activos Entregados".
(7) Cancelar el tema de "Apropiación de Infraestructura - Apropiación de Subvención de Intereses Fiscales para este Año".
Los fondos de subsidio de intereses recibidos por la unidad de construcción durante el año fiscal se contabilizaron originalmente en la cuenta "Asignación de infraestructura - Asignación del fondo de subsidio de intereses fiscales de este año". Luego de cancelar este tema, los fondos de bonificación de intereses asignados por el departamento de finanzas se calcularán a través de la cuenta "Inversión Diferida - Gasto en Intereses del Préstamo".
La unidad de construcción debe primero ajustar las materias de los fondos de subsidio de intereses fiscales recibidos en este año y años anteriores, es decir, el saldo de la "Asignación de Infraestructura - Asignación del Fondo de Subsidio de Intereses Fiscales para este año" y la "Apropiación de Infraestructura - Apropiación del año anterior". (Subsidio de Intereses Fiscales)”, transfirió a la cuenta “Inversión Diferida - Gasto en Intereses de Préstamos”, y debitó las cuentas “Apropiación de Infraestructura - Apropiación del Fondo de Subsidio de Intereses Fiscales para este Año” y “Apropiación de Infraestructura - Año Anterior”. Después de recibir los fondos del descuento fiscal, se debe reducir el costo del proyecto, debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar la "inversión diferida"
Estados contables
( 1) Cuadro de saldo del fondo
1: En la cuenta "Otra inversión" del ocupante del fondo, agregue "II. Gastos de infraestructura que se cancelarán" y "III. Inversión en transferencia" para reflejar la construcción. inversión pendiente de la unidad, respectivamente. Los gastos de infraestructura cancelados y las inversiones transferidas se completan por separado de acuerdo con el saldo final de "Gastos de infraestructura por cancelar" e "Inversiones transferidas". 2. En cuanto al origen de los fondos, cancelar el proyecto original "8. "Asignación de fondos de descuento fiscal de este año"; sustituir el original "II. Subvención para Joint Venture “Transferencia de Proyecto” II. Proyecto de Financiamiento" y agregue "tres. En este proyecto, la partida "Reserva de capital del proyecto" refleja el capital del proyecto invertido por los inversores y la reserva de capital obtenida por la unidad de construcción, respectivamente. Complete las partidas con base en los saldos finales del "Capital del proyecto" y la "Reserva de capital del proyecto". cuentas.
Los números de serie de otros proyectos relacionados en esta tabla se pospondrán
(2) Tabla de estado de inversión en infraestructura
1? Asignaciones de Inversión y Préstamos". Después de la columna "Asignación unitaria", agregue las columnas "Capital del Estado" y "Capital de la Persona Jurídica", que reflejan respectivamente el capital acumulado del proyecto invertido por el Estado y las personas jurídicas desde el inicio de la construcción hasta el finales de este año Con base en las cifras de esta columna del año anterior y el "Capital del proyecto" Complete el monto del crédito del período actual en el elemento "Gasto de inversión en infraestructura" Cambie la columna "Otros gastos en infraestructura" a la. Columna "Gasto en infraestructura que se cancelará" y agregar la columna en esta columna. Posteriormente, se agregó una columna de "inversión transferida" para reflejar el gasto acumulado en infraestructura de la unidad de construcción que se cancelará y la inversión transferida desde el inicio de la construcción. al final del año De acuerdo con las cifras de esta columna del año anterior y las partidas "gastos de infraestructura a cancelar" e "inversiones transferidas" Complete el monto del débito.
El serial. Se posponen los números de otros elementos relevantes en esta tabla.
(3) La lista de inversiones diferidas
Reemplazar "ingresos por intereses de extensión de préstamos" se cambió a "Ingresos por intereses de depósitos". La partida "Ingresos por intereses de depósitos" refleja los ingresos por intereses de depósitos obtenidos por la unidad de construcción este año y los fondos de subsidio de intereses asignados por el gobierno, y se calcula sobre la base del análisis y cálculo del monto del prestamista en el año en curso según el ". Cuenta “Gasto por intereses de préstamos de inversión diferida” Complete las columnas
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