¿Cómo manejar las cuentas de los proyectos en construcción después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?

La contabilidad del IVA para la industria de servicios de construcción es relativamente especial y se detalla a continuación: 1. Los proyectos de construcción son diferentes de la producción industrial ordinaria, con ciclos de construcción largos y altos costos, y necesitan establecer cuentas de liquidación de ingeniería y construcción de ingeniería. 2. Artículo 45 (2) de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por; El Impuesto al Valor Agregado" agrega valor a los servicios de mano de obra de construcción Se establecen disposiciones especiales para el momento en que ocurre la obligación tributaria: "Si un contribuyente proporciona servicios de construcción... en forma de pago por adelantado, la obligación tributaria ocurre el día del pago por adelantado se recibe"; 3. Contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales en la industria de servicios de construcción Los contribuyentes pueden elegir un impuesto simplificado para proyectos específicos y deducir los pagos de subcontratación de las ventas, lo que en realidad equivale a adoptar un enfoque fiscal diferencial. A continuación, el autor enumerará los tratamientos contables del método de cálculo de impuestos general y del método de cálculo de impuestos simplificado para referencia de los lectores.

Tratamiento contable empresarial bajo el método de cálculo del impuesto general: La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, y su tratamiento contable de mano de obra de construcción bajo el método de cálculo del impuesto general es el siguiente:

1. Compra Para un lote de materias primas/materiales de facturación, se obtuvo una factura especial con IVA, con un precio con impuestos incluidos de 15.000 yuanes. En este paso, se deben separar el precio y el impuesto:

Débito: materias primas/materiales de facturación 1238 0

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 2179,49

Préstamo: depósito bancario 15.000.

2. Introducir materias primas/materiales de facturación en el proyecto.

Préstamo: Costo del contrato de construcción del proyecto 120 0.

Préstamo: materias primas/materiales de facturación 120,38 0

3. Servicios de construcción aceptados proporcionados por la Compañía C utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado, el monto es 65,438 02,000 yuanes, se ha pagado Pago por los bienes y obtener una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por la autoridad fiscal:

Débito: Ingeniería Construcción-Costo del Contrato 11650.49.

Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar 349,38 0

Préstamo: depósito bancario 12.000.

4. Según la fecha acordada en el contrato de construcción, se recibió un anticipo de 36.000 yuanes y se emitió una factura. En este momento surge la obligación tributaria. Aunque no se han reconocido los ingresos de explotación, se han acumulado impuestos repercutidos:

Débito: Banco 36.000 yuanes.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 3567,57

Liquidación de proyecto/cuentas recibidas por adelantado 32432,43

5. arrastre del período IVA no pagado:

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (IVA de transferencia) 1038,57

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado 1038,57

Contabilidad empresarial tratamiento bajo el método de cálculo simplificado del impuesto: La empresa B es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y brinda servicios de construcción que están sujetos al método de cálculo simplificado del impuesto. El tratamiento contable es el siguiente:

1. Cuando se trata de materias primas y materiales de facturación, no es necesario separar el precio y los impuestos, y no se calcula ningún impuesto soportado.

2. Aceptar los servicios de construcción prestados por la Empresa D, utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado, por un valor de 12.000 yuanes. Se ha realizado el pago y se ha obtenido una factura ordinaria. De acuerdo con el "Reglamento sobre el tratamiento contable de las empresas en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065] Nº 438), en el tema "Impuestos a pagar" debe añadirse la "Deducción del impuesto repercutido por la reforma del IVA". - IVA a Pagar" Una columna registra la reducción del impuesto repercutido debido a la deducción de las ventas que hace la empresa de acuerdo con la normativa:

Débito: Ingeniería de construcción-coste del contrato 11650,49.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido deducido del aumento del impuesto comercial) 34.988 0

Préstamo: depósito bancario 12.000.

3. Según la fecha acordada en el contrato de construcción, se recibió un anticipo de 36.000 yuanes y se emitió una factura:

Débito: Banco 36.000 yuanes.

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1048,54

Liquidación de proyecto/cuentas recibidas por adelantado 34951,46

4. período arrastrar IVA no pagado:

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (IVA no pagado transferido) 699,03

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado no pagado 699,03

Para los pequeños contribuyentes del IVA que prestan servicios de construcción, al no existir una columna bajo el tema "Impuesto a pagar - IVA a pagar", el IVA a pagar reducido después de deducir las ventas de acuerdo con la normativa debe deducirse directamente el "impuesto a pagar - valor "impuesto agregado por pagar". Otros tratamientos son básicamente los mismos que los de las partidas tributarias simplificadas para los contribuyentes generales.