¿Cómo pagar impuestos sobre los ingresos anticipados antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA y los ingresos remanentes después de la reforma del impuesto empresarial al IVA?

Primero, retener el impuesto comercial y el correspondiente impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo cuando los fondos del proyecto de las cuentas anticipadas se transfieran a ingresos, conciliarlos con el impuesto comercial no retenido y luego manejarlos de acuerdo con el siguiente método.

Los ingresos se reconocieron antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA, pero como no existe ninguna obligación fiscal empresarial, no se ha devengado ningún impuesto empresarial. El ajuste contable para la obligación del IVA se produce después del impuesto empresarial. reforma del IVA.

El punto 2 del artículo 2, párrafo 3 de las "Disposiciones sobre el tratamiento contable del impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 22) estipula: "Los ingresos reconocidos antes de que se reemplace el impuesto a las actividades empresariales por IVA, pero porque no se ha producido el pago Si la obligación del impuesto empresarial no ha sido devengada, cuando se alcance la obligación de pagar el impuesto al valor agregado, la empresa deberá confirmar la salida del impuesto al valor agregado pagadero y compensar el corriente ingresos al mismo tiempo."

Al mismo tiempo, el artículo 1 (8) de las "Disposiciones sobre el tratamiento contable del IVA" (Caishui [2065 438+06] No. 22) estipula que el "cálculo tributario simplificado" incluye cuentas detalladas para uso de los contribuyentes en general. Cálculo simplificado del impuesto al valor agregado: retención, deducción, pago anticipado, pago y otros negocios que ocurren en los métodos de cálculo de impuestos. De acuerdo con las normas anteriores, los ingresos de la empresa constructora han sido reconocidos antes del 30 de abril de 2016, pero debido a que no se ha devengado la obligación de pagar el impuesto comercial, la obligación contable de pagar el impuesto al valor agregado ocurre después del impuesto comercial a valor. -impuesto agregado (después del 30 de mayo de 2016) Los ajustes son los siguientes:

1. Las empresas de construcción que elijan el método de cálculo del impuesto general para recaudar el impuesto al valor agregado deben realizar ajustes contables de acuerdo con los siguientes métodos. .

Débito: ingresos del negocio principal;

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) [ingreso del negocio principal determinado antes del impuesto comercial a la reforma del IVA ÷ (1 + 11%)]×11%;

2. Las empresas de construcción que elijan el método de cálculo de impuestos simplificado para recaudar el impuesto al valor agregado deben realizar ajustes contables de acuerdo con los siguientes métodos.

Débito: ingresos del negocio principal;

Crédito: impuestos por pagar - cálculo de impuestos simplificado [ingresos del negocio principal determinados antes del impuesto comercial a la reforma del IVA ÷(1+3%)] ×; 3%.