¿Cómo calcular los impuestos sobre las acciones restringidas con incentivos de capital?
(1) Ingreso imponible
Guo Shui Han [2009] No. 461 estipula que, en principio, el ingreso imponible de las acciones restringidas debe reconocerse cuando la propiedad de las acciones restringidas pertenece a los objetos de incentivo. Es decir, la sociedad cotizada deberá multiplicar el precio de bolsa (referido al precio de cierre del día) y el precio medio de la acción (referido al precio de cierre del día) del día en que se opongan las acciones restringidas del incentivo. están registrados en la Corporación de Compensación y Depósito de Valores de China (institución depositaria de valores en el extranjero) por lote. El número de acciones desbloqueadas se restará de la cantidad real de fondos pagados para obtener acciones restringidas correspondientes al número de acciones desbloqueadas del objetivo de incentivo, y la diferencia será la renta imponible. La fórmula de cálculo específica es:
Ingreso imponible = (precio de mercado de valores en la fecha de registro de acciones + precio de mercado del lote de acciones emitidas ese día) ÷ 2 × número de acciones emitidas en el lote - fondos realmente pagado por los objetos de incentivo Monto total × (número de acciones emitidas en este lote ÷ número total de acciones restringidas obtenidas por los objetos de incentivo).
(2) Impuesto a pagar
1. Por los ingresos provenientes de acciones restringidas, opciones sobre acciones y derechos de apreciación de acciones obtenidos por una persona física por primera vez en el año fiscal, la empresa que cotiza en bolsa. deberá pagar el impuesto de acuerdo con Hacienda y Tributación N° 200535. La fórmula enumerada en el inciso (1) del artículo 4 calcula la retención del impuesto sobre la renta personal. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = (renta imponible). de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones ÷ mes designado × tasa impositiva aplicable - número de deducción de cálculo rápido) × mes especificado.
El número de meses especificado se refiere al número de meses en los que los empleados reciben sueldos y salarios de China en forma de opciones sobre acciones. Si supera 65438 + febrero, se calculará como 65438 + febrero. Al calcular el "número especificado de meses" para las acciones restringidas, la fecha de inicio debe determinarse de la siguiente manera: la fecha de inicio debe ser la fecha de concesión del plan de acciones restringidas y la fecha de finalización debe ser la fecha en que el empleado realmente libera el plan de acciones restringidas. stock restringido. De acuerdo con las "Medidas de gestión de incentivos bursátiles para empresas que cotizan en bolsa (prueba)", el período desde la fecha de concesión hasta el final del período de bloqueo de acciones restringidas no será inferior a un año. Por lo tanto, al calcular los rendimientos de las acciones restringidas, el "número requerido de meses" es generalmente de 12 meses.
La tasa impositiva aplicable y la deducción por cálculo rápido se determinan dividiendo la renta imponible de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones por el número especificado de meses, y consulte la tabla de tasas del impuesto sobre la renta personal.
2. Si un individuo obtiene ingresos de acciones restringidas, opciones sobre acciones y derechos de apreciación de acciones más de dos veces (inclusive) dentro del año fiscal, incluidos ingresos de la misma forma de incentivo de capital o ingresos de diferentes incentivos de capital. al mismo tiempo, las empresas que cotizan en bolsa deben combinar los ingresos por incentivos de capital del año fiscal y calcular y retener el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las empresas enumeradas en los artículos 7 y 8 de Guo Shui Han No. 2006902. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = (El ingreso imponible acumulado de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones obtenidas durante este año fiscal ÷ el mes designado × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido) × el mes designado - el impuesto acumulado a pagar de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones durante este año fiscal.
Entre ellos, el mes especificado = ∑ El producto de la renta imponible de sueldos y salarios obtenidos en forma de opciones sobre acciones y el número de meses de trabajo en China o los ingresos actuales/∑ Sueldos y salarios obtenidos en forma de opciones sobre acciones Renta imponible.
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