Si el plazo de pago del impuesto empresarial es de 5 días, 10 días o 15 días, el impuesto debe pagarse por adelantado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento. Lo mejor es dar un ejemplo, ¡gracias!
Por ejemplo, los ingresos de una empresa de desarrollo inmobiliario en septiembre de 1993 son los siguientes:
Los ingresos operativos son 20 millones de yuanes.
Entre ellos: ingresos por ventas de viviendas comerciales de 65.438,2 millones de yuanes.
Los ingresos por ventas de las instalaciones de apoyo son de 4 millones de yuanes.
Los ingresos por liquidación del proyecto de construcción de la agencia fueron de 3 millones de yuanes.
Los ingresos por alquiler del producto de alquiler son de 1.000.000 de yuanes.
Otros ingresos comerciales son de 400.000 yuanes.
Incluidos los ingresos por transferencia de activos intangibles de 200.000 yuanes.
Los ingresos por alquiler de activos fijos son de 180.000 yuanes.
Según las estadísticas de las autoridades fiscales, la empresa tiene un plazo de pago de impuestos de 10 días y debe pagar por adelantado el impuesto pagado el último mes. El impuesto empresarial corporativo del mes pasado fue de 930.000.
(1) Pago anticipado de impuestos
Los días 11, 21 y 30 de septiembre, la empresa pagará impuestos los días 1 al 10 de junio, 11 al 20 de junio y 21 al 30 de junio. respectivamente. Previamente realice los siguientes asientos contables:
Débito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 310.000 (930.000÷3)
Préstamo: depósito bancario 310.000.
(2) Calcule el impuesto comercial a pagar sobre los ingresos comerciales.
De acuerdo con la normativa, los contribuyentes que realicen actividades imponibles bajo diferentes categorías impositivas deben calcular por separado el volumen de negocios de las diferentes categorías impositivas y calcular el impuesto correspondiente a pagar.
De acuerdo con la ley tributaria, los ingresos por ventas de viviendas comerciales e instalaciones de apoyo pertenecen al tema de "ventas de bienes raíces" y el impuesto comercial debe gravarse a una tasa de 5. El impuesto a pagar es:
El impuesto a pagar = (1.200.000 4.000.000) × 5
= 800.000 yuanes
Según la ley fiscal, los ingresos de liquidación de la agencia proyectos de construcción Debe pertenecer a la categoría impositiva "construcción" y estar sujeto al impuesto comercial a una tasa de 3. El monto del impuesto a pagar es:
El monto del impuesto a pagar = 3 millones × 3 = 90.000 yuanes
Según la ley tributaria, los ingresos por alquiler de los productos de alquiler de bienes raíces Las empresas de desarrollo deben entrar en la categoría impositiva de "industria de servicios" y gravar el impuesto comercial a una tasa de 5. La base imponible es:
Importe imponible = 1.000.000×5 = 50.000 yuanes.
El impuesto total a pagar sobre los ingresos de explotación es:
El impuesto a pagar = 800.000 90.000 50.000 = 940.000 yuanes.
Se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: impuesto comercial y recargo de 940.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto comercial a pagar es de 940.000 yuanes.
(3) Calcule el impuesto comercial a pagar sobre otros ingresos comerciales.
Según la legislación tributaria, los ingresos procedentes de la transferencia de activos intangibles pertenecen a la categoría fiscal de "transferencia de activos intangibles" y deben tributar al tipo 5. El impuesto a pagar es:
El impuesto a pagar = 200.000 × 5 = 10.000 yuanes.
Los ingresos por arrendamiento de activos fijos pertenecen a la categoría fiscal de "industria de servicios" y el impuesto empresarial se aplica a una tasa de 5. El impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = 180000 × 5 = 9.000 yuanes.
Los asientos contables son:
Debito: otros gastos del negocio 19.000.
Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto comercial a pagar 19.000.
Al final del mes, la información de la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar" de la empresa es la siguiente:
Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar
Débito Crédito
310000
310000
310000
940000
19000
Total 930000 959000
Cuando la empresa declara impuestos a principios del mes siguiente, el impuesto a pagar es:
El impuesto a pagar = 959000-930000 = 29.000 yuanes.
Al pagar impuestos, se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Impuestos a pagar - impuesto comercial a pagar de 29.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 29.000 yuanes.
Si una empresa paga impuestos en cuotas mensuales, no necesita pagar impuestos por adelantado. Después del final del mes, la empresa deberá pagar el impuesto pagadero por todo el mes de una sola vez. Cuando se realiza el pago real, se realizan los siguientes asientos contables:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar 959.000.
Préstamo: depósito bancario de 959.000 yuanes.