Medir si la calidad de la auditoría del CPA es calificada
La calidad de la auditoría es para el trabajo de auditoría lo mismo que la calidad del producto lo es para la empresa: la calidad del producto determina la vida y la muerte de la empresa, y la calidad de la auditoría es la salvavidas del trabajo de auditoría.
1. La calidad de la auditoría de los contadores públicos es el factor decisivo para ejercer la función de supervisión de auditoría de los contadores públicos. El propósito fundamental de la supervisión de auditoría por parte de contadores públicos autorizados es mantener el orden económico y financiero nacional, promover la administración conforme a la ley, fortalecer la construcción de un gobierno limpio y promover el desarrollo económico. La auditoría no sólo debe comprobar y corregir errores de la sociedad, luchar contra la corrupción y promover la integridad, y resolver o promover los focos, los puntos conflictivos y las cuestiones difíciles que preocupan a algunas personas, sino también evaluar y analizar la calidad de la economía nacional desde una perspectiva nivel más profundo, presentar opiniones o sugerencias, y servir a los líderes del partido y del gobierno en la toma y gestión de decisiones macro. La calidad de la auditoría afecta directamente el nivel de supervisión de la auditoría.
2. La calidad de la auditoría de los contadores públicos certificados es el estándar más alto para medir el trabajo de auditoría de las firmas contables. De acuerdo con el propósito fundamental de implementar la supervisión de auditoría, todas las medidas tomadas y todo el trabajo realizado por las firmas de contabilidad tienen como objetivo en última instancia desempeñar eficazmente las responsabilidades de supervisión de auditoría, garantizar la calidad del trabajo de auditoría y dar pleno uso a la función de supervisión de auditoría. Por lo tanto, si bien existen diferentes escalas y estándares para medir y evaluar todos los aspectos del trabajo de una firma contable, como nivel de liderazgo, calidad ideológica y nivel profesional de los contadores públicos certificados, nivel de gestión de la firma, etc., al final análisis, todavía depende de si la calidad de la auditoría cumple con Si las normas de auditoría y las normas de auditoría independientes cumplen con los requisitos de los objetivos de auditoría, si satisfacen las necesidades del desarrollo económico y social nacional y si desempeñan plenamente el papel de supervisión de auditoría. Por lo tanto, la calidad de la auditoría se ha convertido en el estándar más alto y último para evaluar y medir todo el trabajo de auditoría de una firma de contabilidad.
3. La calidad de la auditoría CPA es la forma fundamental de promover el desarrollo de la auditoría CPA. Después de 20 años de desarrollo, el trabajo de auditoría de mi país ha entrado en una nueva etapa de resumen de experiencias, innovación pionera y desarrollo profundo. Pero, en general, la labor de auditoría de mi país está todavía en sus inicios. En comparación con los países desarrollados, todavía existe una gran brecha en muchos aspectos, uno de los cuales es la calidad de la auditoría. Al mismo tiempo, en comparación con los mayores requisitos y expectativas del país y la sociedad para el trabajo de auditoría, el trabajo de auditoría todavía tiene una gran brecha. La clave es la calidad de la auditoría. Por lo tanto, sólo mejorando la calidad de la auditoría de la CPA y mejorando integralmente el nivel de la auditoría de la CPA podrá el trabajo de auditoría de la CPA adaptarse a las necesidades cambiantes de la situación, podrá la auditoría de la CPA lograr un mayor desarrollo y podrá la auditoría de la CPA integrarse en la corriente principal de la auditoría mundial como lo antes posible.
4. La calidad de la auditoría de los contadores públicos autorizados es un requisito intrínseco para establecer la imagen de una firma de contabilidad. Para una empresa, una buena imagen es el mejor activo intangible; para una empresa, una buena imagen es la mejor garantía para realizar el trabajo y cumplir con sus responsabilidades. La imagen de una firma de contabilidad depende del reconocimiento gubernamental y público de su trabajo. Sólo garantizando la calidad de la auditoría podrá ser efectiva y eficaz. Sin esto, la imagen de auditoría queda fuera de discusión.
2. Las características connotativas de la calidad de la auditoría CPA
DeAgenlo (1981) una vez resumió la calidad de la auditoría en dos características connotativas: "descubrir" e "informar" errores en los estados contables y defectos. específicamente: ① Si los auditores pueden descubrir errores y defectos en los estados contables (características técnicas de la calidad de la auditoría); (2) Si los auditores pueden informar errores y defectos descubiertos en los estados contables (características independientes de la calidad de la auditoría); Por lo tanto, la calidad de la auditoría puede expresarse como: cuando los estados contables contienen errores y fraude, la probabilidad conjunta del auditor de detectar e informar errores y fraude en los estados contables. Así como existen diferencias de calidad entre diferentes productos, también existen diferencias de calidad entre los servicios de auditoría proporcionados por diferentes auditores o por el mismo auditor para diferentes clientes. La diferencia de calidad se manifiesta en las probabilidades conjuntas de descubrimiento y presentación de estados contables. Cuanto mayor sea la probabilidad, mayor será la calidad de la auditoría y viceversa.
1. Características técnicas de la calidad de la auditoría CPA. Cuando hay errores o errores importantes en los estados contables, que el contador público autorizado pueda descubrirlos es un requisito previo importante para poder informarlos. Se puede observar que la tecnología es un factor importante que afecta la calidad de la auditoría. La tecnología de auditoría se ve afectada por muchos factores, los más importantes de los cuales incluyen: (1) Factores técnicos. Es decir, el nivel de educación profesional del contador público certificado, su alfabetización técnica profesional, su actitud cautelosa profesional, su capacidad de juicio profesional y los métodos de tecnología de auditoría utilizados. En el proceso de desarrollo de la profesión auditora, los aspectos antes mencionados han sido muy valorados durante mucho tiempo por los círculos de auditoría de varios países.
La mejora continua de la tecnología y los métodos de auditoría, la mejora continua de las normas y guías técnicas de auditoría, el establecimiento del sistema de examen de CPA en varios países y el sistema de examen de calificación empresarial relacionado con valores y futuros en mi país tienen como objetivo mejorar la calidad profesional. capacidades de los contadores públicos y aumentar el número de contadores públicos que descubren estados contables. (2) Factores económicos. Es decir, los recursos económicos invertidos por la firma contable en el proceso de auditoría. Los recursos económicos invertidos por la firma en el proceso de auditoría incluyen principalmente el costo de contratación y capacitación de contadores públicos certificados y los honorarios de auditoría para cada proyecto de auditoría específico. En cuanto a los primeros, cuanto mayor sea la educación profesional y el nivel técnico, mayores serán los requisitos de experiencia para los contadores públicos autorizados y mayor su capacidad para detectar errores y deficiencias en los estados contables. En lo que respecta a esto último, para cualquier proyecto de auditoría específico, el proceso de auditoría es en realidad el proceso de recopilación, análisis y evaluación de la evidencia de auditoría. La recopilación de evidencia de auditoría tiene un costo. En términos generales, cuanto más sólida sea la evidencia, mayor será el costo. Con el desarrollo de la economía de mercado y la mejora continua del sistema de normas contables de mi país, no sólo la estructura organizativa, las relaciones económicas y los métodos de transacción de las empresas se están expandiendo día a día. Todo esto aumenta la dificultad para los contadores públicos para recopilar evidencia de auditoría y emitir juicios profesionales. El aumento de la dificultad significa un aumento de los costos, incluido el costo de la educación y capacitación continua de los contadores públicos certificados. Si la empresa no cuenta con suficientes recursos económicos para invertir en el proceso de auditoría, será imposible ofrecer servicios de auditoría de alta calidad.
2. Las características de independencia de la calidad de la auditoría del CPA. La independencia es el requisito esencial de los servicios de auditoría y un factor decisivo que afecta la calidad de la auditoría. Como todos sabemos, los contadores públicos son en realidad contratados (o despedidos) y pagados por la dirección de la empresa. En otras palabras, el sustento económico de los contadores públicos está básicamente en manos de los directivos de las empresas. Por lo tanto, bajo el supuesto de que los contadores públicos son personas económicas, cómo los contadores públicos que han sido dominados por los gerentes pueden informar de forma independiente los problemas descubiertos en la auditoría sin sucumbir a la presión de los gerentes ha suscitado dudas y debates generalizados. Por eso la calidad de la independencia atrae tanta atención. Algunas personas creen que bajo los acuerdos institucionales actuales, es imposible que los contadores públicos sigan siendo psicológicamente objetivos, e incluso los contadores públicos más honestos no pueden evitar fallas en las auditorías. Los fracasos de la auditoría son una consecuencia natural de la relación de auditoría. Cada vez más personas creen que la independencia de los contadores públicos sólo puede lograrse bajo una estricta supervisión externa y una alta compensación financiera. Sin embargo, tanto la supervisión como la compensación financiera son sólo factores externos que conducen a la independencia de los contadores públicos certificados, más que una motivación interna. Por lo tanto, no pueden explicar de dónde vino la independencia de la auditoría antes de que se crearan el sistema de supervisión externa y el sistema de compensación financiera. ¿Tienen los contadores públicos una motivación intrínseca para mantener su independencia? Benston (1975), DiAngelo (1981) y Watts y Zimmernan (1983) creen que en ausencia de supervisión externa, en un mercado de capitales eficiente, los participantes del mercado podrán predecir o existir una percepción del nivel de independencia de la CPA. y esta percepción se reflejará en el precio de las acciones de la empresa que emplea al contador público. En otras palabras, la independencia percibida por el mercado de un CPA tiene valor económico para el cliente del CPA, y este valor económico se realiza a través de cambios en los precios de las acciones. Por lo tanto, las empresas prefieren contratar contadores públicos certificados con alta independencia. Por lo tanto, la independencia de los contadores públicos también tiene valor económico para los contadores públicos, que se logra cuando los contadores públicos obtienen más oportunidades de negocios en el mercado competitivo. Este tipo de independencia de auditoría que siente el mercado es la reputación de los contadores públicos. Debido a que la reputación tiene valor económico tanto para el cliente como para el contador público certificado, el contador público certificado tiene un incentivo financiero inherente para mantener la independencia y construir una buena reputación. La reputación es el capital de una empresa de contabilidad. Cuanto mejor sea la reputación, mayor será el valor capital de su reputación y mayor será su capacidad para crear beneficios económicos futuros. La independencia de la auditoría, como característica connotativa de la calidad de la auditoría, sólo difiere en grado, no en “si o no”. Es imposible que cualquier contador público certificado alcance el 100% de independencia, y no es realista exigir que el contador público certificado contratado por el gerente de una empresa emita una opinión de auditoría que no se vea afectada en absoluto por los deseos del gerente. Las diferencias en la independencia de la auditoría son uno de los factores más importantes que constituyen diferencias en la calidad de la auditoría.
3. Principales factores que afectan la calidad de la auditoría de los contadores públicos
1. La independencia es el alma de los contadores públicos autorizados a la hora de realizar negocios de aseguramiento y también es un factor clave que afecta la calidad de la auditoría. Tradicionalmente, la independencia de los contadores públicos incluye dos aspectos: independencia sustantiva e independencia formal.
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados exige en su conducta profesional: "Los miembros del sector público (CPA) deberán mantener una independencia sustancial y formal al proporcionar servicios de auditoría y otros servicios de certificación". "Código de Ética Profesional de la Federación Internacional de Contadores". Los contadores certificados) que desempeñan funciones oficiales también deben mantener una independencia sustancial y formal. En condiciones de economía de mercado, los inversores se basan principalmente en los estados contables para juzgar los riesgos de inversión y seleccionar las oportunidades de inversión. Si la CPA y el cliente no pueden mantener la independencia, no tienen intereses económicos ni relaciones relevantes, o sucumben a la presión externa, será difícil ganarse la confianza del público. Por lo tanto, en respuesta a la cuestión de la independencia de los contadores públicos, estos deben mantener una independencia sustancial y formal al realizar servicios de aseguramiento, y su postura objetiva e imparcial no debe verse afectada por ningún interés.
2. Capacidad profesional. Como contador público certificado, debe tener conocimientos, habilidades o experiencia profesionales y ser competente para el trabajo que realiza. La "competencia profesional" no sólo requiere que los contadores públicos tengan conocimientos, habilidades y experiencia profesionales, sino que también deben poder completar el negocio de los clientes de manera rentable. De hecho, si un contador público carece de conocimientos, habilidades y experiencia suficientes para brindar servicios profesionales, constituye una forma de fraude. Por supuesto, un contador público certificado ha obtenido un certificado de ejercicio de conformidad con la ley, lo que significa que tiene algunos conocimientos en esta área, pero sólo él sabe si podrá mantener sus habilidades profesionales. Esto significa que un contador público certificado calificado no sólo debe comprender plenamente sus propias habilidades y tener confianza en sí mismo, sino que, lo que es más importante, debe ser claramente consciente de sus propias deficiencias en sus habilidades profesionales y no asumir negocios para los que no es competente. Si los contadores públicos no son capaces de darse cuenta de esto y emprenden negocios incompetentes, pueden causar daño a los clientes e incluso al público. Como profesional, un contador público certificado debe cumplir con las responsabilidades correspondientes en muchos aspectos, y mantener y mejorar las habilidades profesionales es uno de ellos.
3. Ética profesional. La ética profesional también es importante para auditar la calidad. Sin una buena ética profesional, es difícil para los contadores públicos garantizar una buena calidad de las auditorías. La denominada ética profesional de los contadores públicos autorizados se refiere al término general de ética profesional, disciplina profesional, habilidades profesionales y responsabilidades profesionales de los contadores públicos autorizados. La naturaleza profesional de un contador público autorizado determina que sea responsable ante el público. Para que los contadores públicos asuman sus responsabilidades sagradas, brinden servicios profesionales confiables y de alta calidad al público y establezcan una buena imagen y reputación profesional entre el público, es necesario fortalecer vigorosamente la educación en ética profesional de los contadores públicos, fortalecer la moral concientización sobre los contadores públicos y mejorar los estándares éticos de los contadores públicos certificados. Los estándares éticos de los contadores públicos certificados están relacionados con la supervivencia y el desarrollo de toda la industria. Las asociaciones profesionales de auditoría y las organizaciones internacionales de auditoría de muchos países se han dado cuenta de esto y, por lo tanto, promulgaron el "Código de Ética Profesional de Auditoría", que estipula la autodisciplina y el código de conducta que los profesionales de la auditoría deben tener para mejorar la calidad de la auditoría.
4. Honorarios y comisiones. Los estándares de cobro de los contadores públicos afectan directamente la calidad de la auditoría. Los honorarios cobrados por una firma de contabilidad deben reflejar de manera justa el valor de los servicios profesionales brindados a los clientes. Sin embargo, la cuestión del cobro está relacionada con la competencia, por lo que muchos países prohíben el cobro a bajo precio. En el ámbito de los contadores públicos, la competencia excesiva, especialmente la competencia de precios bajos, a menudo debilita la independencia de los contadores públicos y reduce la calidad de su servicio. Debido a presiones de tiempo y presupuesto, la calidad de los servicios de CPA a menudo no está a la altura. La competencia entre los contadores públicos es diferente de la de otras competencias empresariales, y es probable que las tarifas bajas correspondan a servicios de baja calidad. Los honorarios contingentes son perjudiciales en el negocio de la justicia. Si los honorarios de la empresa de contabilidad se basan más o menos en los resultados del trabajo de certificación o en el logro de un propósito específico, los contadores públicos a menudo emitirán opiniones inapropiadas para obtener honorarios o recargos. Además, la comisión también es un factor importante que afecta la calidad de los servicios de CPA. Si las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados pagan comisiones a los recomendadores para atraer negocios, reducirán los honorarios de forma encubierta; si las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados cobran comisiones de terceros, inevitablemente reducirán los honorarios de otras empresas de contabilidad de forma encubierta; .