¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto empresarial al IVA en los presupuestos de los proyectos y las auditorías de liquidación?
1. "Impuesto comercial a IVA" cambia el modelo de cálculo de impuestos del actual sistema de costos de construcción.
En la actualidad, el "Impuesto comercial a IVA" en la industria de la construcción aún no lo ha hecho. Se ha implementado y los impuestos y tasas actuales de la industria de la construcción aún se recaudan. Utilizando el método de registro de la tasa impositiva integral, es el 3,41 del costo total. Una vez que la industria de la construcción implemente la política de "impuesto comercial al valor agregado", la tasa impositiva comercial original de 3 ya no será aplicable, y sus objetos impositivos, métodos de cálculo de impuestos y bases de cálculo de impuestos sufrirán cambios importantes. Por lo tanto, después de la reforma del "impuesto empresarial al valor agregado", se debe cambiar el modelo de costos existente y se debe introducir una tasa impositiva del IVA correspondiente que respalde el costo del proyecto y el sistema de valoración, de lo contrario, las cotizaciones de licitación de la industria de la construcción no estarán estructuradas y la licitación y la licitación también perderán las políticas relevantes y la base legal.
2. Análisis realista de la revisión del sistema de costes actual
En primer lugar, debido al complejo y cambiante entorno del mercado. Existen contradicciones en los sistemas de políticas y operaciones prácticas entre el actual modelo y métodos de fijación de precios de productos de construcción de mi país y el cruel entorno del mercado. Sin políticas de transición de apoyo adecuadas, la reforma “IVA a IVA” puede generar mayores costos para los promotores inmobiliarios, y es probable que este aumento de costos se traslade a los compradores de viviendas. El segundo se debe a la elevada carga fiscal que no se puede repercutir. La Sociedad de Contadores de la Construcción de China informó una vez sobre la investigación y el cálculo de la reforma del "impuesto comercial al valor agregado" de 66 empresas de construcción. El cálculo se llevó a cabo en cálculos teóricos y prácticos de acuerdo con las regulaciones, y los resultados fueron excelentes. contraste. Entre ellos, los resultados del cálculo teórico muestran que después del "impuesto comercial al IVA", la carga tributaria promedio se reducirá en 83, mientras que los resultados del cálculo real son: el aumento promedio de la carga tributaria será 93, lo que equivale a un; tasa impositiva comercial de 5,8, un aumento de aproximadamente 2,8 puntos porcentuales.
3. El "impuesto comercial al valor agregado" hará que la separación del costo del proyecto y el impuesto sea más completa.
La implementación de la política de "impuesto comercial al valor agregado" hará que todos los eslabones de la industria de la construcción pagan el impuesto al valor agregado, el entrelazado, las compensaciones capa por capa, la mano de obra, los materiales y la maquinaria logran la separación de precios e impuestos, lo que requiere que se consideren los factores del impuesto al valor agregado en la recopilación de información sobre precios y precios de mercado. La complejidad del proceso de fijación de precios aumentará, pero el sistema de fijación de precios será más riguroso y refinado, logrando una completa separación de precio e impuesto.
Recomendaciones para ajustar el modelo de fijación de precios del presupuesto del proyecto
Como impuesto sobre el precio, la carga fiscal debería, en teoría, ser soportada por los consumidores, anulando por completo la estructura de costos original de los productos de construcción. En los países extranjeros que implementan el IVA, la mayoría utiliza un modelo de cotización que separa precio e impuesto. Después de nuestros cálculos y comunicación con el personal de cuotas presupuestarias internas y externas de la empresa, modificamos el principio de cobro de cuotas original mediante el modelo de separación de precios e impuestos para adaptarlo a la reforma del sistema tributario. El modelo básico aún no se ha verificado.
1. Implementar separación completa de precios e impuestos
Es decir, con base en la cotización existente, luego de deducir el impuesto calculado original de 3.41, el precio incluido en la cotización de la materia prima será Se deducen impuestos y tasas para alcanzar el verdadero precio desnudo. Reorganizar el precio en función del precio desnudo, realizar una investigación detallada de los precios de diversos materiales debido a la emisión de facturas especiales de deducción del IVA, determinar si existen factores al alza en el precio de mercado distintos de los impuestos y redeterminar el precio de cobro. . Creemos que este método de cálculo complicará el trabajo de licitación de las empresas constructoras. Por ejemplo, los costos directos de las materias primas, combustible, etc. en la preparación de la licitación no incluyen el IVA soportado. En la construcción real, es difícil predecir con precisión cuánto costará obtener el IVA soportado en la preparación. de la licitación. Esto requiere un trabajo de cálculo a gran escala para diferentes tipos de proyectos y, mediante la acumulación de datos, se pueden formar "factores al alza de los precios de mercado" controlables.
El impuesto comercial calculado originalmente en función de los ingresos de la liquidación del proyecto ya no se cobrará. La preparación del impuesto refleja la suma del precio de información del mercado (sin impuestos), el impuesto al valor agregado y los recargos. Según el modelo de cálculo matemático, la separación completa de precios e impuestos reducirá los ingresos en un 6,02.
Si los ingresos originales permanecen sin cambios:
Factores al alza del mercado*1,11=6,03*Costo total antes del impuesto empresarial para la reforma del IVA
Factores al alza del mercado=5,4* negocio El costo total antes del cambio
es decir, el "factor de aumento del precio de mercado" es aproximadamente de 5 a 6 del costo total original con impuestos incluidos.
2. Registre la carga tributaria integral
Es decir, según el sistema de cotización existente, no se realizarán modificaciones importantes y después solo se modificará el estándar de tarifa original de 3.41. una gran cantidad de datos Calcula la carga fiscal integral promedio para la industria de la construcción.
Esta es la forma más sencilla de revisar el sistema de costos de proyectos existente, pero cómo confirmar la carga tributaria integral promedio es un tema espinoso. Este método integral de recaudación de impuestos es en realidad un plan para gestionar el mercado. Creemos que puede utilizarse como una política de transición para resolver la reforma del impuesto empresarial al IVA de la industria de la construcción sobre los requisitos de costos de los proyectos. Según los cálculos del ejemplo anterior, la carga fiscal global debería aumentar en unos 6 puntos.
3. Ajustar la tasa impositiva de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria.
Según el “Aviso sobre la Emisión del Plan Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Finanzas e Impuestos [2011] 110 No.) y el "Aviso sobre el lanzamiento del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernas en Shanghai", el plan aclara que la industria de la construcción también pasará de un impuesto empresarial del 3 a un impuesto al valor añadido del 11. De acuerdo con el modelo actual de recaudación de impuestos fijos, el impuesto comercial de 3 también se puede ajustar a 11 y el modelo de precios detallado no se modificará. Este enfoque está respaldado por la legislación fiscal como política y puede ser reconocido por las empresas constructoras. Sin embargo, en el proceso de implementación real, debido a la relativa debilidad de las empresas constructoras, es básicamente imposible obtener el costo total de la guía de cuotas. Los resultados del cálculo del modelo de separación completa de precio e impuesto que hicimos no son muy diferentes de los resultados del cálculo de la conversión directa de las tasas impositivas sin cambiar el precio detallado original.
Sugerencias sobre políticas de apoyo al sistema de precios en la situación de "reemplazar el impuesto empresarial por el IVA"
1 No se debe aumentar la carga fiscal sobre la subcontratación laboral
Los gastos de costos de subcontratación representan el costo total. La proporción es de aproximadamente el 50% y, a excepción de la subcontratación profesional, la subcontratación laboral que representa del 20 al 30% del costo total es básicamente costo laboral puro. Excepto por el impuesto soportado deducible. máquinas y herramientas pequeñas, es básicamente imposible obtener otras facturas de impuestos soportados. Después de que el impuesto comercial se cambia al impuesto al valor agregado, siempre que aumente la carga fiscal sobre esta parte de la subcontratación laboral, se traspasarán los mayores costos. a la unidad de contratación general. Teniendo en cuenta los factores para lograr un crecimiento constante en los costos del proyecto, con el fin de promover el desarrollo estandarizado de la industria de servicios laborales de construcción, se recomienda que las empresas de servicios laborales sean reconocidas como contribuyentes generales si se aplica una tasa del impuesto al valor agregado de 11. implementada, se implementará un reembolso inmediato por la porción que exceda la carga impositiva comercial real actual de 3 Pólizas y se administrarán revisiones periódicas.
2. Implementación de la política del período de transición para la reforma del impuesto empresarial al IVA en la industria de la construcción
Los proyectos nuevos y antiguos en la industria de la construcción no pueden ser “talla única”. Debido al largo período de construcción y la gran variedad de proyectos de construcción, es difícil adaptarse a la reforma del sistema tributario. Se recomienda implementar la idea de "contratos antiguos, métodos antiguos, contratos nuevos y nuevas regulaciones". continuar utilizando las políticas existentes para contratos antiguos que no se han completado, y no modificar la recaudación de tarifas fijas, no modificar la tasa y el método de pago de impuestos y lograr la realización de la industria de la construcción.
3. El suministro de materiales de A debe estar restringido por el contrato económico.
Para las unidades de construcción que han implementado el impuesto al valor agregado, como las empresas industriales que construyen fábricas, si todo el proyecto está contratada al contratista general, la factura de deducción del impuesto al valor agregado obtenida es solo el 11% del costo total. Sin embargo, si la empresa industrial adopta la subcontratación y compra los materiales con una deducción de impuesto del 17% por sí misma, entonces la unidad de contratación general no lo hará. poder realizar la contratación general de mano de obra, materiales y máquinas. El sistema de costos del proyecto enfrentará el dilema de ser desmembrado. Las empresas contratistas generales sólo pueden aprovechar la baja tasa de deducción y la incapacidad de las unidades de construcción para subcontratar directamente. Esto dañará enormemente los intereses de las empresas contratistas generales, ya sea en términos de valor de producción, ingresos o escala. El sistema de costos del proyecto ya no existirá. Se recomienda estipular en el contrato económico de contratación general que la unidad constructora no deberá separarse de la entidad constructora del proyecto durante el proceso de adjudicación del contrato.
4. Toda la industria implementará una implementación unificada sin realizar proyectos piloto.
Debido a la particularidad de la industria de la construcción, sus productos no se limitan a una provincia o una ciudad. Si este piloto de reforma tributaria de la industria de la construcción solo se implementa en ciertas regiones, inevitablemente conducirá a problemas de conexión del sistema tributario entre proyectos en áreas piloto y proyectos en áreas no piloto, y entre contribuyentes piloto y contribuyentes no piloto. Se recomienda que toda la industria de la construcción logre “coherencia política, integridad de la cadena y ejecución unificada” de la reforma tributaria. Si la política piloto está lista para su implementación, el IVA se podrá considerar sólo para los proyectos emprendidos en las áreas piloto, en lugar de para las empresas constructoras en las áreas piloto, para minimizar el impacto incierto de la reforma tributaria de la industria de la construcción.
5. Lograr deducciones no facturadas para algunos materiales auxiliares
Debido a la gran dispersión de los proyectos de construcción, las políticas locales y el medio ambiente determinan que algunos materiales auxiliares comprados localmente no puedan obtener deducciones legales. facturas, se recomienda consultar las "Medidas de implementación para las Medidas piloto de implementación para la evaluación y deducción del impuesto sobre los insumos sobre productos agrícolas" (Caishui [2012] No. 38) y determinar una tasa de deducción del impuesto sobre los insumos razonable en función de la compra. orden firmada por ambas partes.
El impuesto al valor agregado original se aplica principalmente a la industria secundaria, y el impuesto comercial original se aplica principalmente a la industria terciaria. El "impuesto empresarial al valor añadido" unifica el sistema fiscal de la industria secundaria y la industria terciaria, equilibra la carga fiscal de la industria secundaria y la industria terciaria, resuelve especialmente el problema de la doble imposición en la industria terciaria y acelerará la desarrollo de la industria terciaria, que tendrá un impacto indirecto en la expansión del empleo, el aumento de los ingresos de los residentes y la mejora de los niveles de consumo. Para las empresas, el impuesto soportado sobre los servicios sujetos a impuestos adquiridos por los contribuyentes originales del IVA de los contribuyentes del "impuesto empresarial al IVA" se puede deducir y la carga fiscal se puede reducir. Sin embargo, debido a la particularidad de la industria de la construcción, el "negocio". El trabajo "de "impuestos a IVA" es complicado. Un solo movimiento afecta a todo el organismo, y deben existir medidas de apoyo completas para avanzar de manera constante en el trabajo de reforma tributaria. Mientras el nivel empresarial pueda fortalecer la gestión interna, estandarizar la gestión de facturas, aumentar la proporción que se puede deducir, fortalecer la recuperación de cuentas por cobrar, reducir la presión de las salidas de capital, perfeccionar la gestión de contratos comerciales e implementar las últimas medidas de apoyo nacionales, seguramente podrán disfrutar plenamente de los beneficios fiscales. Los dividendos de la reforma seguirán mejorando la competitividad de las empresas.