¿Se procesará la contabilidad del turismo después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?
Echemos un vistazo a cómo se calcula el “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado” relacionado con la industria del turismo.
Se informa que después de la implementación de la reforma del “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado”, se dividirá en dos partes: los pequeños contribuyentes y los contribuyentes generales. En la industria de servicios de vida que pertenece a la industria del turismo, los pequeños contribuyentes pagan impuestos comerciales sobre la base del 5% de la facturación al 3% de los ingresos por ventas, y el impuesto soportado no se puede deducir para los contribuyentes generales, el impuesto comercial original del 5%; se cambia al 6% de impuesto al valor agregado. Según las regulaciones pertinentes, las empresas con una facturación anual inferior a 5 millones de yuanes son pequeños contribuyentes. Después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", los impuestos ya no se deducirán capa por capa, sino que el monto del impuesto se calculará directamente como volumen de negocios × tasa impositiva.
Por ejemplo, una empresa con una facturación anual de 6,5438 millones de yuanes necesita pagar 6,5438 millones × 3 o 30.000. La carga fiscal se reduce en un 40% respecto de los 50.000 originales. Aquellos con una facturación anual de más de 5 millones de yuanes se clasifican como contribuyentes generales y se calculan de acuerdo con la tasa impositiva comercial anterior de 5. Una desventaja del impuesto empresarial es que requiere impuestos repetidos durante la circulación del producto, porque el impuesto empresarial sólo analiza el monto total del negocio, no el valor agregado.
El llamado impuesto al valor añadido se paga según la "parte del valor añadido". Si la empresa compra productos a proveedores por 6.543.800 RMB, las ventas serán de 6.543.802 RMB, de los cuales los 200.000 RMB adicionales son la parte del valor añadido. Después de la reforma del "impuesto empresarial al valor agregado", el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa de 6. Las empresas sólo necesitan pagar 12.000 impuestos (12.000 × 6-10.000 × 6 = 12.000), que es menos que el impuesto empresarial.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la nueva reforma fiscal, lo que permanece sin cambios después de la política de "impuesto empresarial a impuesto al valor agregado" es la implementación continua de políticas impositivas diferenciadas para quienes obtienen ingresos del turismo. Hay dos cambios principales. Uno es el cambio de condición de contribuyente, de contribuyente del impuesto empresarial a contribuyente del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes ordinarios, y los tipos del IVA son 3 y 6 respectivamente. El segundo es el cambio en los elementos de deducción. Los artículos de ventas deducibles del impuesto comercial original incluyen tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de boletos y gastos de viaje pagados a otras empresas turísticas, mientras que los artículos deducibles del impuesto al valor agregado aumentan la "tarifa de visa" en comparación con la política original y reducen el Base imponible soportada y carga impositiva. En teoría, es bueno para las agencias de viajes que se centran principalmente en viajes al exterior.
En primer lugar, los contribuyentes generales tienen una contabilidad fiscal diferente.
De acuerdo con el "Aviso sobre la Emisión del Reglamento de Tratamiento Contable para Empresas en el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado", si se permite deducir los gastos relevantes de las ventas, se utilizarán para registrar la reducción en la producción de la empresa debido a la deducción de las ventas de acuerdo con las regulaciones. Para el monto del impuesto, se debe agregar una columna "deducción del impuesto sobre la producción" bajo el tema "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar". ; cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, se le permite deducir las ventas y reducir el impuesto repercutido de conformidad con las normas. Los asientos son los siguientes:
Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido) [diferencia entre el importe real pagado o a pagar y el IVA anterior]
Costos operativos principales [ importe real pagado o por pagar]
Préstamos: depósitos bancarios/cuentas por pagar
II. Contabilidad fiscal diferencial para pequeños contribuyentes
Documento de provisiones, pequeña escala. los contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos y, si se permite deducir los gastos pertinentes de las ventas, el IVA pagadero por la reducción de las ventas se deducirá de acuerdo con las regulaciones y se deducirá directamente de la cuenta "impuestos a pagar - IVA a pagar" de las empresas al recibir servicios sujetos a impuestos; , se permite deducir las ventas y se reduce el impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con la reglamentación. Las entradas son las siguientes:
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar [basado en la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el IVA anterior]
Principales costos comerciales [Importe real pagado o por pagar]
Préstamo: depósito bancario/cuentas por pagar