Soluciones de práctica contable para unidades administrativas
Capítulo 1 Disposiciones Generales
Capítulo 2 Principios Generales
Capítulo 3 Activos
Capítulo 4 Responsabilidades
Capítulo 5 Activos Netos
Capítulo 6 Ingresos
Capítulo 7 Gastos
Capítulo 8 Cuentas Contables
Cuarto Doce requisitos contables para unidades administrativas:
1. Las cuentas contables especificadas en este sistema son cuentas de mayor general que resumen y verifican las actividades y resultados financieros de las unidades administrativas. Sin el consentimiento del Ministerio de Hacienda, no se permite ninguna reducción o aumento, y no se permite cambiar el nombre del sujeto sin autorización. Se pueden omitir temas innecesarios.
2. Este sistema proporciona un número de cuenta contable unificado. Cuando cada unidad administrativa utilice un número de cuenta, deberá utilizarse junto con el nombre de la cuenta. Solo puede completar el nombre de usuario sin el número de cuenta, pero no puede completar el número de cuenta sin el nombre de cuenta. Artículo 43 Los sujetos contables aplicables a cada unidad administrativa son los siguientes:
Plan de Cuentas
Número Nombre de la Cuenta
Primero, categoría de activo
101 Efectivo 102 Depósitos bancarios 103 Valores 104 Pago temporal 105 Materiales de inventario 106 Activos fijos.
Dos. Pasivos 201 Presupuesto por pagar 202 Cuentas financieras por pagar 203 Depósitos temporales
3. Categoría de activo neto 301 Saldo del fondo fijo 303 IV. Categoría de ingresos 401 fondos asignados 404 Ingresos de fondos extrapresupuestarios 407 otros ingresos 5. Categoría de gastos 501 Categoría de gastos 502 fondos asignados 505 transferidos a infraestructura autorecaudada.
Artículo 44 Instrucciones para el uso de los sujetos contables
Primero, categoría de activo
Dinero en cuenta 101
1. cuenta Efectivo en caja en unidades administrativas.
2. Cuando se recibe efectivo, se debita esta cuenta y se acredita en la cuenta correspondiente; cuando se paga el efectivo, se debita la cuenta correspondiente y se acredita en esta cuenta.
El saldo deudor de esta cuenta refleja el efectivo disponible de la unidad administrativa. 3. Las unidades administrativas deben establecer un "libro de caja" y los cajeros deben registrar los recibos y pagos uno por uno en el orden en que se realizaron las operaciones. Al final de cada día de trabajo, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo del día, y el saldo debe verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes.
4. Las unidades administrativas con efectivo en moneda extranjera deben llevar una contabilidad detallada de acuerdo con el "libro de cuentas de efectivo" del RMB y de diversas monedas extranjeras. Consulte la cuenta "Depósitos bancarios" para obtener más detalles.
Cuenta 102 Depósitos Bancarios
1. Esta cuenta representa diversos fondos depositados por unidades administrativas en bancos y otras instituciones financieras.
2. Cuando una unidad administrativa deposita dinero en un banco u otra institución financiera, se debitará de esta cuenta, y el "efectivo" y otras cuentas relacionadas se debitarán y acreditarán en esta cuenta. El saldo deudor de esta cuenta refleja el monto del depósito bancario de la unidad administrativa.
3. Las unidades administrativas deberán establecer “diarios de depósito” según el banco donde se abre la cuenta y el tipo de depósito. El cajero registra las transacciones una por una según el comprobante de recibo y pago, y liquida el saldo al final de cada día. Los diarios de depósitos deben conciliarse con el banco periódicamente, al menos una vez al mes. Al final del mes, si hay diferencias entre el saldo contable de la unidad administrativa y el saldo del extracto bancario, las razones deben identificarse una por una y tratarse por separado. Para las cuentas pendientes de liquidación, se debe preparar un "extracto bancario" mensualmente y ajustarlo en consecuencia.
4. Las unidades administrativas con depósitos en moneda extranjera deben establecer "diarios de depósito" para RMB y varias monedas extranjeras en esta cuenta para una contabilidad detallada. El negocio de depósito bancario en moneda extranjera de una unidad administrativa deberá convertir el monto en moneda extranjera a RMB para fines contables y registrar el monto en moneda extranjera y el tipo de conversión. Al convertir monedas extranjeras a RMB para fines contables, la conversión se basará en el RMB y los tipos de cambio anunciados por el Banco Popular de China en el momento de la actividad comercial. Al final del año (las instituciones con grandes depósitos en moneda extranjera pueden liquidar trimestral o mensualmente), la unidad administrativa debe convertir el saldo de la cuenta en moneda extranjera a RMB basándose en el tipo de cambio del RMB anunciado por el Banco Popular de China a finales de del año, como el saldo final en RMB de la cuenta en moneda extranjera. La diferencia entre el saldo en RMB ajustado de la cuenta en moneda extranjera y el saldo contable original se incluye en los gastos relevantes como pérdidas cambiarias.
Valores subyacentes número 103
1. Esta cuenta contabiliza los valores adquiridos por las unidades administrativas.
2. Al comprar valores, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "Depósito Bancario" de acuerdo con el precio real pagado; al pagar capital e intereses, se debitará a la cuenta de "Depósito Bancario"; y se acreditará a la cuenta de "Depósito de Principal" a las cuentas de "Finanzas" y "Otros ingresos" (intereses). El saldo deudor de esta cuenta refleja el principal pendiente de los valores negociables.
Pago temporal con número de cuenta 104
1. Esta cuenta contabiliza los fondos de liquidación a dar de baja por parte de la unidad administrativa.
2. Cuando se produce un pago temporal, se debita de esta cuenta y se acreditan "efectivo", "depósito bancario" y otras cuentas relacionadas cuando se recupera la liquidación o se cancelan los gastos de transferencia, "gastos" y; otras cuentas relacionadas se debitan, acreditan esta cuenta.
El saldo deudor de esta cuenta refleja el número acumulado de pagos temporales por liquidar.
3. Esta cuenta deberá configurarse según el nombre de la unidad o individuo deudor.
Inventario de materiales de la cuenta N° 105
1. Esta cuenta contabiliza los materiales que las unidades administrativas compran en grandes cantidades y necesitan reservar. Si la unidad administrativa compra suministros de oficina al por mayor y no requiere inventario, no es necesario establecer esta cuenta.
2. Los materiales adquiridos y transferidos a cambio de una tarifa deben registrarse al precio de compra y al precio de transferencia respectivamente. Los gastos de viaje y transporte incurridos durante la adquisición y transporte de materiales no se incluyen en el precio de los materiales de inventario, sino que se incluyen directamente en la contabilidad de las cuentas de gastos correspondientes.
3. Cuando los materiales comprados hayan sido inspeccionados y puestos en el almacén, se debitará de esta cuenta. Cuando se envíen fuera del almacén, se acreditará el "depósito bancario" y otros recibos relacionados. se acreditarán en la cuenta y los fondos relacionados se debitarán de la cuenta de gastos.
El saldo deudor de esta cuenta refleja el inventario real de materiales en la unidad administrativa.
4. Esta cuenta debe configurarse de acuerdo con las categorías y variedades de materiales de inventario y otros artículos relacionados, y registrarse uno por uno de acuerdo con los documentos de entrada y salida de materiales de inventario.
5. Los materiales inventariados de las unidades administrativas deberán ser inventariados al menos una vez al año. Si se produce un superávit o déficit de inventario, se deben identificar las razones. Es un desbordamiento o pérdida normal y debe tratarse como una reducción o aumento de los gastos corrientes: si se produce un superávit de inventario, se debe debitar esta cuenta. ocurre, esta cuenta debe ser debitada a esta cuenta y acreditada a esta cuenta son pérdidas anormales y deben procesarse de acuerdo con los procedimientos prescritos después de la aprobación.
Disponer de materiales de inventario a diferentes precios y restaurar depósitos. Si se producen pérdidas y excedentes debido a cambios de precios, los gastos corrientes deben aumentar o reducirse en consecuencia.
Activos fijos con número de cuenta 106
1. Esta cuenta calcula el precio original de los activos fijos de la unidad administrativa.
2. Los activos fijos de las unidades administrativas se determinarán y registrarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Los activos fijos adquiridos y transferidos se calcularán con base en la compra real. En la cuenta se registran el precio, precio de transferencia, gastos de transporte y varios, primas de seguros, gastos de instalación, recargos por compra de vehículos, etc.
(2) Los activos fijos de construcción propia deben contabilizarse de acuerdo con los gastos reales incurridos durante el proceso de construcción.
(3) Los activos fijos que se reconstruyan o amplíen sobre la base de los activos fijos originales se incluirán en los activos fijos de acuerdo con el valor agregado neto después del costo de la remodelación o ampliación menos el cambio de precio. ingresos generados durante el proceso de remodelación o ampliación de los activos.
(4) Los activos fijos donados se contabilizarán de acuerdo con el precio de mercado o los comprobantes pertinentes de activos fijos similares. Los gastos pertinentes incurridos al aceptar activos fijos se incluirán en el valor de los activos fijos.
(5) Los activos fijos transferidos gratuitamente deben registrarse a su valor estimado.
(6) Los activos fijos sobrantes se calcularán a su precio total de reposición.
(7) Los activos fijos que se han puesto en uso pero que aún no se han entregado se pueden registrar primero al valor estimado y luego ajustarse una vez determinado el valor real. Los gastos de viaje incurridos durante la compra de activos fijos no están incluidos en el valor de los activos fijos.
3. Los activos fijos que hayan sido registrados en cuentas no podrán modificarse a voluntad, salvo en las siguientes circunstancias:
(1) Reevaluar el valor de los activos fijos de acuerdo con las leyes nacionales. regulaciones;
(2) Agregar equipos suplementarios o mejorar dispositivos;
(3) Desmantelar algunos activos fijos;
(4) Ajustar el valor de tasación tentativo original basado en el valor real;
(5) Se encontró que el registro original del valor de los activos fijos era incorrecto.
4. Objeto de esta cuenta:
Al comprar, construir o transferir activos fijos por una tarifa, se cargan las cuentas de gastos correspondientes y se cargan los "depósitos bancarios" y otras cuentas. acreditado; al mismo tiempo, esta cuenta se carga, acredita la cuenta "Fondo Fijo".
Para los activos fijos recibidos como donación, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "Fondo Fijo".
Para los activos fijos en exceso, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "Fondo Fijo" en base al valor total de reposición.
Los activos fijos transferidos o vendidos a cambio de una comisión se amortizarán según su valor en libros. Se debita la cuenta "Fondo Fijo" y se acredita la cuenta "Activos Fijos".
Los activos fijos deficitarios, dañados o desechados se amortizarán según el valor contable original de los activos fijos reducidos. Los ingresos generados en el proceso de limpieza de activos fijos dañados o desguazados se registran en la cuenta "otros ingresos" y los gastos incurridos en el proceso de limpieza se registran en las cuentas de gastos correspondientes.
5. El saldo deudor de esta cuenta refleja el valor total de todos los activos fijos de la unidad administrativa.
6. Las unidades administrativas deben establecer un "registro de activos fijos" o una "tarjeta de activos fijos" para llevar a cabo una contabilidad detallada según las categorías de activos fijos.
Dos. Deuda
Presupuesto por pagar de la cuenta número 201
1. Esta cuenta representa los fondos que las unidades administrativas deben girar al presupuesto nacional según normatividad.
Los fondos presupuestarios pagaderos por las unidades administrativas incluyen principalmente: fondos gubernamentales, tasas administrativas, multas, descuentos sobre propiedades confiscadas, descuentos sobre propiedades sin dueño, descuentos sobre dinero y bienes robados, y otros fondos que deben girarse. al presupuesto de acuerdo con las normas de gestión presupuestaria.
2. Al recibir cuentas por pagar del presupuesto, debite "Depósito bancario" y otras cuentas, acredite esta cuenta, debite esta cuenta y acredite "Depósito bancario" y otras cuentas. El saldo acreedor de esta cuenta refleja el monto que aún no se ha pagado. Al final del año, no debería haber saldo en esta cuenta.
3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según la categoría de "Presupuesto por Pagar".
Asunto N° 202 “A pagar a Cuenta Financiera Especial”.
1. Los fondos extrapresupuestarios recaudados por las unidades administrativas contables de conformidad con la reglamentación se transferirán a la cuenta fiscal especial.
2. Al recibir ingresos que deban ser transferidos a la cuenta fiscal especial, debitar "depósito bancario" y otras materias y acreditar esta cuenta al transferir a la cuenta fiscal especial, realizar el asiento contable opuesto que implemente el método de rotación; saldos de fondos extrapresupuestarios a la cuenta fiscal especial, el saldo de fondos extrapresupuestarios debe liquidarse periódicamente, y la cuenta "Ingresos de fondos extrapresupuestarios" se debitará de acuerdo con el saldo y esta cuenta se acreditará cuando la administración; la unidad que transfiere la proporción de los ingresos de los fondos extrapresupuestarios a la cuenta financiera especial recibe ingresos de los fondos extrapresupuestarios, se acreditará en la cuenta "Pagaderas a la cuenta financiera especial" y en la cuenta "Ingresos de los fondos extrapresupuestarios". debitar la cuenta "Depósito bancario", acreditar la cuenta "Ingresos de fondos extrapresupuestarios" y acreditar la cuenta "Cuenta financiera especial por pagar".
El saldo acreedor de esta cuenta refleja el importe que aún no se ha pagado. Al final del año, no debería haber saldo en esta cuenta.
3. Este tema deberá fijarse según la categoría de fondos extrapresupuestarios.
Depósitos temporales en la cuenta N° 203
1. Esta cuenta contabiliza los cobros y cuentas por pagar temporales a liquidar por la unidad administrativa.
2. Cuando se recibe un depósito temporal, se debita "Depósito bancario", "Efectivo" y otras cuentas, y se acredita a esta cuenta cuando se devuelve para compensación o liquidación, esta cuenta se debita y al banco; Se acreditan depósitos y efectivo, etc.
El saldo acreedor de esta cuenta refleja el monto de los depósitos temporales que aún no han sido liquidados.
3. Esta cuenta debe configurarse según el nombre de la unidad o individuo acreedor.
Tres. Categoría de Activo Neto
Tema 301 Fondos Fijos
1. Esta cuenta contabiliza los fondos generados por las unidades administrativas a partir de la compra, asignación, construcción, aceptación de donaciones y asignación de activos fijos.
2. Al aumentar los fondos fijos, debitar "activos fijos" o cuentas relacionadas y acreditar esta cuenta; al disminuir los fondos de activos fijos, debitar esta cuenta y acreditar las cuentas relacionadas.
El saldo acreedor de esta cuenta refleja el total de fondos fijos de la unidad administrativa.
Saldo de Cuenta No. 303
1. Esta cuenta calcula el saldo de rollover después de la balanza de pagos anual de la unidad administrativa.
2. Al final del año, el saldo de los fondos asignados (excluidos los fondos especiales para el próximo año), los ingresos extrapresupuestarios y otros ingresos se transferirán al crédito de esta cuenta, y el debitar la cuenta "fondos asignados, ingresos extrapresupuestarios y "Otros ingresos", acreditar esta cuenta; transferir el saldo de "gastos" (excluidos los fondos reservados para el próximo año), "fondos asignados", "fondos transferidos de infraestructura autoobtenidos" a el lado deudor de esta cuenta, débito Esta cuenta se acredita a las cuentas de "gastos" y "fondos asignados". Las unidades con fondos especiales deben transferir fondos no especiales a la cuenta detallada de "saldo corriente" de la cuenta de "saldo"; transferir los ingresos y gastos especiales a la cuenta detallada de "saldo especial" de la cuenta de saldo, respectivamente.
Al final del año, el saldo acreedor de esta cuenta es el saldo acumulado de la unidad administrativa.
3. Las unidades con fondos especiales deben dividir sus saldos en saldos regulares y saldos especiales para una contabilidad detallada.
Cuarto, categoría de ingresos
A la cuenta número 401 se le asignan fondos.
1. Esta cuenta contabiliza los fondos presupuestarios asignados por el departamento financiero o unidades superiores en función de la relación de recaudación de fondos y declaración de pago.
2. Cuando se recibe la apropiación, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se acredita a esta cuenta; cuando se devuelve la apropiación, se debita esta cuenta y se acredita a la cuenta "Depósito Bancario". Normalmente, el saldo acreedor refleja la cantidad acumulada de fondos asignados.
3. Al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta (excluyendo los fondos recibidos del departamento financiero o unidades superiores para el próximo año) a la cuenta "saldo". Esta cuenta se carga y se acredita en la cuenta "Saldo".
4. Esta materia deberá establecer dos materias secundarias, fondos regulares y fondos especiales, de acuerdo con los requerimientos de la administración de fondos. En la cuenta de segundo nivel, configure cuentas detalladas basadas en la cuenta de nivel "dinero" de la "Cuenta de ingresos y gastos del presupuesto nacional". Si los fondos fiscales recibidos por una unidad administrativa (como atención médica pública, fondos de vivienda, etc.) son asignados por una unidad contable sin una unidad contable responsable, se debe llevar una contabilidad detallada de acuerdo con la unidad asignada en la cuenta secundaria de "Fondos especiales asignados".
Asunto N° 404: Ingresos de fondos extrapresupuestarios
1. Esta cuenta contabiliza los ingresos de fondos extrapresupuestarios de las unidades administrativas.
2. Cuando una unidad administrativa recibe los fondos extrapresupuestarios de la unidad asignados de la cuenta financiera especial, debita los "depósitos bancarios" y otras cuentas relacionadas y acredita esta cuenta. Cuando los departamentos competentes reciban fondos extrapresupuestarios que deban ser devueltos a sus unidades con la aprobación de la cuenta financiera especial, utilizarán la cuenta de "depósito temporal" para la contabilidad.
Cuando las unidades administrativas que implementen el método de traspaso de fondos extrapresupuestarios a cuentas fiscales especiales en una determinada proporción reciban fondos extrapresupuestarios, debitarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas y acreditarán las "cuentas especiales por pagar". cuentas fiscales" y otras cuentas. Cuando las unidades que aplican el método de traspaso de saldos de fondos extrapresupuestarios a cuentas fiscales especiales reciben fondos extrapresupuestarios, debitarán los "depósitos bancarios" y otras entidades y acreditarán las "cuentas fiscales especiales pagaderas" y otras entidades.
3. Al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta "Saldo". No habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia.
4. Esta cuenta debe establecer cuentas secundarias de ingresos regulares e ingresos especiales de acuerdo con los requisitos de la gestión de ingresos de los fondos extrapresupuestarios, y establecer cuentas detalladas de acuerdo con las partidas de los fondos extrapresupuestarios bajo el fondo secundario. cuentas.
Asunto nº 407 Otros ingresos 1. Esta cuenta representa los ingresos de otros fondos de las unidades administrativas. Incluye: ingresos diversos esporádicos, ingresos por servicios pagados, ingresos por intereses de valores y depósitos bancarios obtenidos por unidades administrativas en actividades empresariales que no se revierten al ejercicio.
2. Para otros ingresos, debite "depósito bancario", "efectivo" y otras cuentas, y acredite esta cuenta al realizar transferencias, debite esta cuenta y las cuentas relacionadas con el crédito; Normalmente, el saldo acreedor de esta cuenta refleja la acumulación de otros ingresos.
Al final del año, todos los saldos acreedores de esta cuenta se transferirán a la cuenta "Saldo", esta cuenta se debitará y se acreditará a la cuenta "Saldo". Después de la transferencia de fin de año, no habrá saldo en esta cuenta.
3. Esta cuenta puede configurar cuentas detalladas según las principales categorías de ingresos.
Categoría de gasto de verbo (abreviatura de verbo)
Gasto de la cuenta número 501
1. Esta cuenta contabiliza diversos gastos incurridos por las unidades administrativas en las actividades comerciales.
2. Cuando se realizan gastos, se debita esta cuenta y se acreditan los "depósitos bancarios", "efectivo" y otras cuentas; cuando se recuperan o revierten los gastos, se debitan las cuentas correspondientes y se acredita esta cuenta; . El saldo deudor habitual refleja la cantidad acumulada de fondos realmente gastados.
3. Al final del año, el saldo deudor de esta cuenta debe transferirse a la fecha de "Saldo", la cuenta "Saldo" debe debitarse y esta cuenta debe acreditarse. Después de la transferencia de fin de año, no habrá saldo en esta cuenta.
4. Esta materia deberá dividirse en dos materias según gastos recurrentes y gastos especiales. En las cuentas secundarias, las cuentas detalladas deben establecerse de acuerdo con las cuentas de gastos de "artículos" y "dinero" estipuladas uniformemente por el departamento financiero.
Apropiación de la materia 502
1. La unidad administrativa contable de esta materia asigna los fondos presupuestarios de la unidad afiliada de acuerdo al presupuesto aprobado.
2; Al transferir fondos, debite esta cuenta y acredite "Depósito bancario" y otras cuentas; al retirar o corregir transferencias, debite la cuenta correspondiente y acredite esta cuenta. Normalmente, el saldo deudor de esta cuenta refleja la cantidad acumulada de fondos asignados.
3. Al final del año, transfiera el saldo deudor de esta cuenta (excluidos los fondos reservados para el próximo año) a la cuenta "Saldo".
4. Este tema debe dividirse en dos temas según la asignación de fondos regulares y fondos especiales, y se deben establecer cuentas detalladas según las unidades de asignación.
Se traslada el Asunto N° 505 a infraestructura autofinanciada.
1. Este tema se utiliza para contabilizar la construcción de capital dispuesta por unidades administrativas con fondos distintos de las asignaciones, así como los fondos recaudados por las propias unidades administrativas y transferidos al Banco de Construcción.
2. Cuando los fondos de construcción de capital recaudados por usted mismo se transfieren al China Construction Bank, esta cuenta debe debitarse y la cuenta de "depósito bancario" debe acreditarse de acuerdo con el monto transferido. Cuando los fondos restantes se recuperen después de la finalización del proyecto de construcción de capital, se deben realizar los asientos contables opuestos.
3. Al final del año, transfiera todo el saldo deudor de esta cuenta a la cuenta "Saldo", debite la cuenta "Saldo" y acredite esta cuenta. Después del arrastre, no habrá saldo en esta cuenta al final del período.
Capítulo 9 Contabilidad y Liquidación de Fin de Año
Artículo 45 Las unidades administrativas deberán, antes de finalizar el año, preparar y revisar las cuentas finales de acuerdo con los requerimientos del departamento financiero o del departamento competente, Limpieza y liquidación integral de cuentas de ingresos y gastos, cuentas corrientes, fondos monetarios y materiales inmobiliarios. Sobre esta base se manejan las cuentas anuales y se preparan las cuentas finales.
Artículo 46: Limpiar y verificar las cifras de ingresos y gastos del presupuesto anual y pagos diversos para garantizar que las cifras del presupuesto anual sean consistentes con la cantidad de fondos asignados entre superiores y subordinados.
Artículo 47 Para reflejar con precisión el monto de ingresos y gastos, todos los fondos que deben asignarse este año deben enviarse a la otra parte antes del 65438 + 31 de febrero. La unidad contable encargada asignará fondos presupuestarios y fondos extrapresupuestarios a sus unidades afiliadas a partir del 25 de febrero de 2020, y no se realizará ninguna otra asignación después de la fecha de vencimiento.
Artículo 48 Todos los ingresos de este año deberán registrarse oportunamente. Las cuentas por pagar del presupuesto del año en curso y las cuentas por pagar de los fondos extrapresupuestarios en la cuenta financiera especial deben entregarse antes de fin de año. Todos los gastos pertenecientes al año en curso se informarán verazmente de acuerdo con los canales de gasto prescritos. La cuenta final del gasto unitario anual se basa en el gasto real de la unidad de base al 5438 de junio + 31 de febrero. No se permite incluir las asignaciones presupuestarias del año siguiente para unidades subordinadas en los gastos del año en curso antes de fin de año, y no se permite reemplazar los gastos reales de las unidades contables de base con asignaciones de unidades contables de nivel superior.
Artículo 49 Las cuentas corrientes de las unidades administrativas deberán liquidarse antes de fin de año en la medida de lo posible. De acuerdo con las regulaciones pertinentes, los fondos corrientes que deban transferirse a diversos ingresos o gastos deben transferirse a las cuentas correspondientes de manera oportuna e incorporarse a las cuentas finales del año en curso. Los fondos extrapresupuestarios contabilizados en la cuenta financiera especial recibidos por la unidad competente se transferirán oportunamente a las unidades subordinadas y no se registrarán como "depósitos temporales".
Artículo 50 Las unidades administrativas deberán conciliar prontamente con el banco al final del año, y el saldo contable de los depósitos bancarios será consistente con el saldo del extracto bancario. El saldo contable de efectivo debe ser consistente con el efectivo disponible. El valor en libros de un valor debe conciliarse con el costo real del valor disponible.
Artículo 51 Antes de finalizar el año, se deberán limpiar e inventariar toda clase de bienes y materiales. Si se produce un superávit o déficit de inventario, se deben identificar rápidamente las razones y se deben realizar ajustes contables de acuerdo con las regulaciones para garantizar que los hechos contables y las cuentas sean consistentes.
Artículo 52: Las unidades administrativas realizarán la liquidación de fin de año sobre la base de la liquidación de fin de año. El cierre de fin de año incluye la transferencia de fin de año, la liquidación de cuentas antiguas y la transferencia de fin de año de cuentas nuevas. Una vez que las cuentas se verifiquen correctamente, primero calcule el monto total de débito o crédito de cada cuenta en 65438+2 meses y el monto acumulado durante todo el año, y luego calcule el saldo al final de 65438+2 meses. Luego prepare un "balance" antes de cerrar las cuentas. Después del balance de comprobación, complete los comprobantes contables de 65438 + 31 de febrero según el método de transferencia de fin de año para cerrar y cerrar compensaciones.
Liquidación de cuentas antiguas. Las cuentas sin saldo después de la transferencia se contarán como el total acumulado del año y luego se dibujará una doble línea roja debajo para indicar que la cuenta está totalmente liquidada. Para cuentas con saldos de fin de año, marque las palabras "Transferir al año siguiente" en la columna "Resumen" debajo de "Acumulación del año completo" y luego dibuje una doble línea roja debajo para indicar que el saldo de fin de año se transfiere. a la nueva cuenta y la antigua cuenta se cierra.
Ponlo en una cuenta nueva. Con base en el saldo del año actual de cada cuenta, prepare el "Balance General" y los cuadros relacionados de las cuentas finales de fin de año. Enumere los saldos de fin de año de cada cuenta (sin preparar comprobantes contables), regístrelos directamente en las cuentas correspondientes del nuevo año e indique las palabras "prórroga del año anterior" en la columna "Resumen" para distinguir los saldos del año nuevo. números.
Artículo 53: Una vez revisadas y aprobadas las cuentas finales de una unidad administrativa por el departamento financiero o la unidad superior, si es necesario ajustar las cuentas finales, se harán los ajustes correspondientes.
Capítulo 10 Elaboración y revisión de estados contables
Artículo 54 Los estados contables son documentos escritos que reflejan el estado contable financiero y los resultados de la ejecución presupuestaria de una unidad administrativa.
Incluye balance general, resumen de ingresos y gastos, detalles de gastos, cronogramas y descripciones de estados de cuenta. Para conocer el formato de informe específico, consulte los comprobantes contables, libros de cuentas y estados de cuenta adjuntos a este sistema.
Si hay un negocio de recibos y gastos de fondos especiales, también se preparará una lista detallada de los gastos de fondos especiales según el tipo de fondos especiales.
Artículo 55 El balance es un estado que refleja el estado financiero de una unidad administrativa en una fecha determinada. Las partidas del balance deben presentarse por separado según las categorías de elementos contables.
El estado resumido de ingresos y gastos es un informe que refleja el total de ingresos y gastos anuales de una unidad administrativa.
La tabla resumen de ingresos y gastos resume y enumera los elementos de ingresos y gastos reales de la unidad.
El calendario de gastos es un informe que refleja la ejecución presupuestaria de una unidad administrativa durante un período de tiempo determinado. Las partidas del calendario de gastos deben enumerarse según las "Cuentas de gastos del presupuesto nacional". Los gastos en asignaciones financieras y acuerdos de fondos extrapresupuestarios deben enumerarse por separado según el propósito del gasto. Los anexos se refieren a estados complementarios preparados de acuerdo con los requisitos del departamento financiero o de la unidad contable competente, como por ejemplo una tabla de cifras básica. El apéndice se enumera según los elementos especificados por el departamento financiero y las unidades superiores.
Artículo 56 Las unidades administrativas deberán presentar estados contables mensuales, trimestrales y anuales de acuerdo con las normas del departamento financiero o unidades superiores.
El informe mensual es un informe que refleja las actividades financieras mensuales y los ingresos y gastos de la unidad administrativa al vencimiento del plazo. Los informes mensuales requieren la preparación de un balance y un desglose de los gastos.
El informe trimestral es un informe que analiza y evalúa las actividades financieras trimestrales y los ingresos y gastos de la unidad administrativa. Debe reflejar los ingresos y gastos generales de la unidad en detalle sobre la base del informe mensual. . Los informes trimestrales para cada unidad administrativa requieren la adición de una tabla de cifras básicas a los informes mensuales.
El informe anual (cuentas finales anuales) es un informe que refleja de manera integral los resultados anuales de ejecución de la actividad del fondo y los ingresos y gastos del fondo. Los tipos y requisitos de los estados de cuentas finales anuales se organizarán e implementarán de acuerdo con las normas pertinentes de preparación y revisión de cuentas finales emitidas por el departamento financiero y las unidades superiores.
Artículo 57: Los estados contables de las unidades administrativas deberán asegurar cifras exactas, contenido completo y presentación oportuna. Los estados contables deben ser revisados y firmados por el supervisor contable y el responsable de la agencia, y luego presentados con el sello oficial. Para las unidades que repetidamente no presentan declaraciones, el departamento financiero y las unidades superiores tienen el derecho de suspender la asignación de asignaciones presupuestarias o fondos extrapresupuestarios.
Artículo 58 Los estados contables de las unidades de base se prepararán sobre la base de libros de cuentas completamente registrados y verificados y otros materiales relevantes para garantizar que las cuentas y los estados sean consistentes, y no se estimarán ni prepararán en nombre de otros.
Artículo 59: Además de preparar estados contables del mismo nivel basados en libros contables y materiales relevantes, las unidades de supervisión contable también deberán preparar estados contables resumidos basados en los estados contables de este nivel y los estados contables auditados. de unidades afiliadas.
Artículo 60: Las unidades administrativas deberán preparar estados al presentar informes mensuales, trimestrales y anuales. La descripción del informe incluye la descripción técnica de la preparación del informe y la descripción del análisis del informe.
La descripción técnica del informe incluye principalmente: los principales métodos de tratamiento contable adoptados, métodos de tratamiento contable para eventos especiales, cambios en los métodos de tratamiento contable, motivos de los cambios y el impacto en ingresos, gastos y resultados.
El análisis y descripción del informe generalmente incluye: situación básica, razones que afectan la ejecución presupuestaria y las actividades del fondo, tendencias en los gastos y actividades del fondo, problemas y medidas de mejora en la gestión, opiniones y opiniones sobre el trabajo de los superiores. sugerencia de unidades contables.
Capítulo 2 XI Disposiciones Complementarias
Artículo 61 Los métodos de tratamiento contable general no previstos específicamente en este sistema se manejarán de conformidad con las “Normas Básicas para el Trabajo Contable” emitidas por el Ministerio de Finanzas. La gestión de los expedientes contables se lleva a cabo de conformidad con las "Medidas de gestión de expedientes contables" emitidas por el Ministerio de Hacienda y la Oficina de Archivos del Estado. La contabilidad de la inversión en construcción de capital de las unidades administrativas se llevará a cabo de conformidad con las normas pertinentes.
Artículo 62 Corresponde al Ministerio de Hacienda la interpretación de este sistema.
Artículo 63 Este sistema se implementará a partir del 65438+65438 de octubre de 0998. El "Sistema de Contabilidad Presupuestaria para Instituciones Públicas" formulado por el Ministerio de Hacienda en 1988 y sus normas complementarias dejarán de implementarse en las unidades administrativas al mismo tiempo. Al mismo tiempo quedarán suprimidos los sistemas de contabilidad formulados por varios departamentos y aplicables a las unidades administrativas.
Anexo 1 Comprobantes Contables de Unidades Administrativas (Omitido)
Anexo 2 Libros Contables de Unidades Administrativas (Omitido)
Anexo 3 Estados Contables de Unidades Administrativas (Omitido) )
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