¿En qué condiciones se aplican los incentivos de capital a los pagos basados en acciones?
1. El pago basado en acciones se refiere a una transacción en la que una empresa otorga instrumentos de capital o asume pasivos determinados con base en instrumentos de capital con el fin de obtener servicios o bienes proporcionados por sus empleados y otras partes.
2. El pago basado en acciones se divide en pago basado en acciones y pago basado en acciones en efectivo. Para los pagos basados en acciones cuya fecha de consolidación sea en o después de la primera fecha de ejecución, las ganancias retenidas deberán ajustarse de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 102. 11-Pagos basados en acciones, así como el valor razonable de los pasivos calculados con base en instrumentos de patrimonio, servicios prestados por otras partes y costos y gastos que deben incluirse en el período de espera antes de la fecha de ejecución inicial, para aumentar el capital contable o pasivos en consecuencia.
Tres. Los principales tipos de pagos basados en acciones:
1. Pagos basados en acciones liquidados con acciones
Los pagos basados en acciones liquidados con acciones incluyen acciones restringidas y opciones sobre acciones.
1. Acciones restringidas significa que los empleados u otras partes obtienen una determinada cantidad de acciones corporativas de la empresa de acuerdo con los términos y condiciones estipulados en el acuerdo de pago de acciones, y solo pueden obtenerlas dentro de un determinado período de espera. o después de lograr un rendimiento específico.
2. Las opciones sobre acciones se refieren al derecho a comprar una determinada cantidad de acciones de una empresa a un precio y condiciones predeterminados dentro de un período determinado en el futuro.
(2) Pago basado en acciones liquidado en efectivo
1, que incluye acciones simuladas y derechos de apreciación de acciones en efectivo. Ambos están vinculados a acciones, pero no requieren que las acciones estén realmente adquiridas y mantenidas.
2. El principio operativo de los derechos de apreciación de acciones en efectivo es el mismo que el de las opciones sobre acciones.
3. El método de operación de las acciones simuladas es el mismo que el de las acciones restringidas.
En cuarto lugar, los cuatro vínculos del pago basado en acciones
1 Aprobación
se refieren a la fecha en que se aprueba el acuerdo de pago basado en acciones. Es decir, los términos y condiciones del acuerdo de pagos basados en acciones han sido aprobados por la junta de accionistas.
2. La fecha factible correcta
Se refiere a la fecha en la que se cumplen las condiciones de ejercicio y los empleados u otras partes tienen derecho a obtener instrumentos de capital o efectivo de la empresa. Cabe señalar que la fecha de adquisición aquí es solo el derecho a recibir instrumentos de capital o efectivo, ¡no efectivo real! Pago basado en acciones
3. Fecha de ejercicio
Se refiere a la fecha en que los empleados u otras partes ejercen sus derechos a recibir efectivo o instrumentos de capital. Por ejemplo, cuando un empleado que posee una opción sobre acciones ejerce el derecho a comprar una determinada cantidad de acciones de la empresa a un precio específico, esa fecha es la fecha de ejercicio.
4. Fecha de venta
Se refiere a la fecha en que el accionista venderá las acciones obtenidas al ejercer la opción. Según las leyes y regulaciones chinas, los acuerdos de pagos basados en acciones utilizados para incentivos de opciones deben establecer un período de bloqueo entre la fecha de ejercicio y la fecha de venta, del cual el período de bloqueo para las empresas que cotizan en bolsa controladas por el estado no será inferior a dos años.
Tratamiento contable del verbo (abreviatura de verbo) pago basado en acciones
① Tratamiento de la fecha de concesión
Pago basado en acciones liquidado con patrimonio inmediatamente después de la concesión en a cambio de servicios de empleados, con base en el valor razonable de los instrumentos de patrimonio en la fecha de concesión, se debita "gastos de administración" y se abona "reservas de capital - otras reservas de capital". Para los pagos basados en acciones que se liquidan en efectivo inmediatamente después de la concesión, el valor razonable de los pasivos asumidos por la empresa en la fecha de la concesión se incluirá en los costos o gastos relevantes, y los pasivos se incrementarán en consecuencia. Se debitarán los “Gastos Administrativos” y se acreditará la “Compensación a Empleados a Pagar - Pago Basado en Acciones”. En la práctica, rara vez se conceden pagos basados en acciones que puedan ejercerse inmediatamente en el futuro. Excepto por el pago basado en acciones que se puede ejercer inmediatamente, ya sea un pago basado en acciones liquidado con instrumentos de patrimonio o un pago basado en acciones liquidado en efectivo, la empresa no realizará un tratamiento contable en la fecha de concesión.
(2) Tratamiento de la fecha del balance durante el período de espera
En el caso del pago basado en acciones liquidado con acciones, los empleados solo pueden completar los servicios dentro de un período determinado o cumplir derechos de condiciones de desempeño especificados antes de poder ejercerlos. En cada fecha del balance durante el período de espera, deben hacer su mejor estimación basándose en la información más reciente, como cambios en el número de derechos adquiridos, determinar el costo y la reserva de capital correspondiente con base en el valor razonable del instrumento de patrimonio en la subvención. fecha, y el debito "Gastos de administración"" y otras cuentas se acreditan a "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital" y otras cuentas, y no se reconocen los cambios posteriores en el valor razonable de los instrumentos de patrimonio.
Para los pagos basados en acciones que se liquidan en efectivo sólo después de que los servicios se completen dentro de un período determinado o se cumplan las condiciones de desempeño especificadas, en cada fecha del balance durante el período de espera, se volverá a medir el valor razonable del instrumento de patrimonio en ese día. y se calcularán los servicios obtenidos en el período actual. Ingrese los costos o gastos y los pasivos correspondientes, debite los "gastos administrativos" y otras cuentas, y acredite la cuenta "compensación a los empleados por pagar - pago basado en acciones".
6. Tratamiento contable de los pagos basados en acciones:
(1) Cada fecha del balance durante el período de carencia.
Según el monto calculado del pago basado en acciones, se realiza el siguiente tratamiento contable:
1. Débito: comisión de administración
2. -otra reserva de capital (pago basado en acciones liquidado con capital sujeto a años de servicio o condiciones de desempeño no relacionadas con el mercado)
3. Beneficios a los empleados pagaderos - pago basado en acciones (pago basado en acciones liquidado en efectivo)<. /p>
( 2) Después de la fecha de adquisición de derechos.
1. Si el pago en acciones se liquida mediante acciones y viene con años de servicio o condiciones de desempeño fuera del mercado.
Débito: depósito bancario (dinero pagado por los empleados al precio prometido)
Reserva de capital - otra reserva de capital (reserva de capital acumulada durante el período de espera)
Préstamo: Patrimonio (valor nominal)
Reserva de capital - prima de capital (valor razonable del capital otorgado - capital)
2. Pago basado en acciones liquidado en efectivo.
(1) Cuando el valor razonable cambia antes del rescate:
⑴ Valorización:
Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
Préstamos: Beneficios a los empleados por pagar - pago basado en acciones
② Depreciación:
Débito: Beneficios a los empleados por pagar-pago basado en acciones
Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
(3) Al realizar el pago:
Débito: compensación a los empleados a pagar - pago basado en acciones
Préstamo: depósito bancario
(C) Devolución de incentivos de opción para empleados Compra de acciones
1 Al recomprar acciones,
Préstamo: acciones en tesorería
Préstamo: depósito bancario
2. Durante el período de espera, en cada fecha del balance, los servicios de los empleados obtenidos se incluirán en el costo de acuerdo con el valor razonable del instrumento de patrimonio en la fecha de concesión, y la reserva de capital ( otra reserva de capital) se incrementará.
Debito: Gastos de gestión
Crédito: Reservas de capital - otras reservas de capital
3.
Débito: depósito bancario (dinero pagado por los empleados al precio prometido)
Reserva de capital - otra reserva de capital (reserva de capital acumulada durante el período de espera)
Préstamos: acciones propias
Reserva de capital - prima de capital (diferencia de compresión inversa)
(4) Tratamiento contable de las transacciones con pagos basados en acciones entre diferentes empresas dentro del grupo empresarial
1. La empresa receptora del servicio y la empresa liquidadora no son la misma empresa.
Si una empresa liquidadora liquida con sus propios instrumentos de capital, deberá contabilizar la transacción con pagos basados en acciones como pagos basados en acciones liquidados con instrumentos de patrimonio;
(1) Tratamiento contable de la empresa de liquidación
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: reserva de capital
(2) Aceptar el tratamiento contable de las empresas de servicios.
Préstamo: gastos de gestión
Préstamo: reserva de capital
Si la empresa liquidadora no utiliza sus propios instrumentos de capital sino que utiliza los instrumentos de capital de otras empresas del grupo, las transacciones con pagos basados en acciones se tratarán como pagos basados en acciones liquidados en efectivo.
(1) Tratamiento contable de las empresas de liquidación
Préstamo: inversión de capital a largo plazo
Préstamo: compensación a los empleados a pagar
(2 ) Aceptar Contabilidad para empresas de servicios.
Débito: gastos de gestión
Préstamo: reserva de capital
2. La empresa liquidadora y la empresa receptora de servicios son la misma empresa.
La empresa liquidadora pagará las acciones directamente según el método de liquidación en efectivo.
Préstamo: gastos de gestión
Préstamo: compensación a los empleados pagadera
7. Características del pago basado en acciones de los incentivos de capital;
1) Pago basado en acciones Es una transacción entre una empresa y sus empleados u otras partes. Los pagos basados en acciones pueden ocurrir entre una empresa y sus accionistas, entre la parte que se fusiona y la parte fusionada en una transacción de fusión, o entre una empresa y sus empleados. Se limita a transacciones que ocurren entre una empresa y sus empleados u otras partes que brindan servicios a la empresa. Es posible cumplir con la definición de pago basado en acciones;
2) El pago basado en acciones es una transacción destinada a obtener servicios de empleados u otras partes. En una transacción de pago basada en acciones, una empresa tiene la intención de recibir servicios (honorarios) o el derecho a recibir esos servicios (activos) proporcionados por sus empleados u otras partes. Las empresas obtienen estos servicios o derechos para los fines de su producción y operaciones normales. No se permite la reventa con fines de lucro, etc.
3) La contraprestación o fijación del precio de las transacciones con pagos basados en acciones está estrechamente relacionada con el valor futuro de los instrumentos de capital propio de la empresa. La mayor diferencia entre las transacciones con pagos basados en acciones entre una empresa y sus empleados y otros tipos de transacciones es que la contraprestación de la transacción o su precio está estrechamente relacionado con el valor futuro de los instrumentos de capital propio de la empresa. En un pago basado en acciones, la empresa paga a sus empleados instrumentos de capital. O pagar a los empleados una suma en efectivo. El importe depende del valor razonable de los instrumentos de capital propio de la empresa en el momento de la liquidación. La especificidad de la contraprestación es posiblemente la característica más destacada en la definición de pago basado en acciones.
8. El diseño de incentivos de equidad tiene principalmente los siguientes puntos:
1. Selección del modelo de incentivos
El modelo de incentivo es el tema central del incentivo de equidad y directamente. determina la efectividad del incentivo.
2. Determinación de los objetos de los incentivos
Los incentivos de equidad tienen como objetivo motivar a los empleados y equilibrar los objetivos a largo y corto plazo de la empresa, centrándose especialmente en el desarrollo a largo plazo de la empresa y la consecución de objetivos estratégicos. Por lo tanto, la determinación de objetivos de incentivos debe guiarse por los objetivos estratégicos de la empresa, es decir, seleccionar a las personas que sean más valiosas para la estrategia empresarial.
3. Fuente de los fondos para la compra de acciones
Dado que los destinatarios del incentivo son personas físicas, la fuente de los fondos se convierte en un punto clave en todo el proceso de planificación.
4. Diseño de indicadores de evaluación
El ejercicio de los incentivos patrimoniales debe estar vinculado al desempeño, uno de los cuales es el desempeño global de la empresa, y el otro es la evaluación del desempeño individual. indicador. Incentivos de equidad