Contramedidas contra la información financiera falsa
(1) Es necesario fortalecer las responsabilidades legales de los gerentes en la divulgación de información a través de medios legales, formular regulaciones relevantes para la gestión de la calidad de la información, estipular claramente las responsabilidades y derechos de los gerentes, así como sanciones por proporcionar información falsa. información. Cuando se descubre un fraude contable, hay que abordarlo con seriedad. Para aquellos que causen pérdidas de propiedad o incluso la quiebra de la empresa, los gerentes deben rendir cuentas por incumplimiento de sus deberes de acuerdo con la ley, y se implementará una prohibición estricta a los gerentes de ingresar al mercado. Quienes violen las leyes penales deben ser castigados conforme a la ley.
(2) El objetivo final del litigio civil es obtener una compensación civil, que es también el tema que más preocupa a los inversores. Lo único que se puede citar en China es la Ley de Protección de los Derechos del Consumidor. Según esta ley, la remuneración del auditor suele ser "un reembolso y un complemento", es decir, el máximo no supera varias veces los honorarios de auditoría. Por ejemplo, en el caso industrial, la Comisión Reguladora de Valores de China impuso una sanción financiera de "un reembolso y dos compensaciones" a Shudu Accounting Firm, y multó al contador público involucrado en el caso Zheng con 300.000 yuanes. Los contadores públicos certificados tienen una pequeña responsabilidad por compensación, y los pequeños y medianos inversores tienen pocos beneficios en litigios, lo que resulta en una baja probabilidad de litigios. Además, sigue siendo controvertido cómo determinar si las pérdidas de los inversores defraudados incluyen sólo pérdidas directas o incluyen tanto pérdidas directas como pérdidas indirectas. Pero desde un punto de vista económico, las pérdidas que sufren los inversores debido al fraude informativo incluyen no sólo los beneficios existentes, sino también los beneficios futuros. Se recomienda que se agreguen a la Ley de Procedimiento Civil y otras leyes pertinentes disposiciones específicas sobre compensación civil por “pérdidas de inversionistas causadas por falsificación de información contable”.
2. El requisito previo para eliminar los informes financieros falsos es mejorar las normas y los sistemas contables.
(1) Ajustar adecuadamente las normas y sistemas contables. En primer lugar, dadas las características de China, el objetivo principal es mejorar la confiabilidad de la información contable. La confiabilidad y la relevancia son dos características de calidad importantes de la información contable. A juzgar por la situación actual en China, enfatizar ciegamente la referencia a las prácticas internacionales y centrarse ciegamente en la relevancia de la información contable puede aumentar la posibilidad de fraude en los informes financieros. Por lo tanto, la confiabilidad de la información contable actual es más importante. En segundo lugar, las opciones contables de la empresa deben reducirse tanto como sea posible, especialmente el reconocimiento de ingresos y gastos, y sus principios de medición deben ser lo más claros y estandarizados posible para reducir la posibilidad de información financiera falsa. Por supuesto, si bien se enfatiza la unidad, también es necesario mantener un cierto grado de flexibilidad.
(2) Minimizar el área de vacío. Por ejemplo, el "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que los estados contables consolidados deben prepararse de acuerdo con el método de consolidación proporcional, pero para los contadores no está claro cómo realizar la consolidación proporcional, por lo que se deben considerar medidas correctivas. Los departamentos pertinentes no sólo deben revisar las normas y sistemas contables promulgados para encontrar y llenar el vacío, sino también examinar la realidad actual, identificar nuevos cambios y formular normas y sistemas contables pertinentes de manera oportuna. Por ejemplo, el mercado de valores actual no tiene regulaciones claras sobre cómo manejar y divulgar fusiones y adquisiciones corporativas, recompras de acciones, planes de opciones sobre acciones, etc.
3. Mejorar los sistemas relevantes puede eliminar o reducir la motivación para la presentación de informes financieros falsos.
(1) El sistema de emisión de acciones se esfuerza por estar orientado al mercado. En la actualidad, el sistema de emisión de acciones se encuentra en un período de reforma adicional, desde un sistema de aprobación hacia una dirección orientada al mercado, y todavía existen incentivos para que las empresas creen informes financieros falsos, como algunos requisitos rígidos para las ofertas públicas iniciales de acciones ( tales como beneficios continuos en los últimos tres años, etc.) y el rendimiento sobre los activos netos especificado en las condiciones de adjudicación. Por lo tanto, se debe implementar la comercialización del sistema de emisión de acciones, como por ejemplo: implementar un sistema de patrocinio de suscriptores líderes, que puedan emitir acciones públicamente bajo las condiciones de cumplir con los requisitos de divulgación completa, cambiando las condiciones de asignación de un control fijo de una sola variable a un control multivariable; control de variables.
(2) Mejorar el sistema de suspensión y reanudación de la negociación de acciones. Según la normativa vigente, si una empresa que cotiza en bolsa ha sufrido pérdidas durante tres años consecutivos, la empresa será suspendida de cotizar y se convertirá en una empresa de PT. Cabe decir que esta regulación en sí está en línea con las normas del mercado de valores, pero el problema es que esta regulación es relativamente simple y a menudo permite a algunas empresas que cotizan en bolsa eludir el castigo mediante informes financieros falsos. ST Company tiene un problema similar. Por este motivo, es necesario realizar las modificaciones correspondientes a esta cláusula, las cuales pueden mejorarse desde los siguientes aspectos:
En primer lugar, las ganancias y pérdidas periódicas pueden considerarse como el principal indicador de evaluación;
Segundo Segundo, aumentar los indicadores de que el flujo de caja operativo es negativo;
Tercero, aumentar los indicadores no financieros, como que las actividades de producción y operación de la empresa se han encontrado en un estado anormal grave.
4. Mejorar el sistema de supervisión de la Comisión Reguladora de Valores de China.
Ante la situación actual de nuestro país, el organismo regulador debería ser una combinación de gobierno e instituciones autorreguladoras.
En primer lugar, enfatiza la supervisión por parte de la bolsa del comportamiento contable de las empresas que cotizan en bolsa y, al mismo tiempo, la Comisión Reguladora de Valores de China fortalece la supervisión de las agencias autorreguladoras de la industria. La descentralización parcial del poder por parte del gobierno permite que los intercambios se conviertan verdaderamente en entidades reguladoras en lugar de "entidades formales". En segundo lugar, cuando sea apropiado, considerar la posibilidad de establecer una asociación de empresas que cotizan en bolsa. La asociación debería tener dos funciones en la supervisión contable. En primer lugar, vincular a la empresa que cotiza en bolsa y formular los estatutos de la empresa desde la perspectiva del desarrollo a largo plazo del grupo. Este tipo de restricción de la industria es un requisito inherente de la empresa y es más eficaz que la coerción impuesta por el gobierno y otras instituciones. En segundo lugar, en nombre de las empresas que cotizan en bolsa, negociamos contra las restricciones irrazonables al comportamiento contable impuestas por los gobiernos y otras instituciones, de modo que las empresas que cotizan en bolsa puedan participar verdaderamente en el mercado en lugar de aceptarlo pasivamente.
5. Mejorar el sistema de CPA.
Desde su reconstrucción en 1980, el sistema de CPA de mi país ha hecho grandes contribuciones al funcionamiento ordenado de la economía de mercado de mi país y ha logrado grandes resultados. Con el desarrollo de la economía de mercado y el auge del mercado de capitales, el nivel de práctica general de esta industria emergente no se ha adaptado al mercado de capitales en rápido desarrollo y necesita mejorarse en muchos aspectos para aprovechar plenamente el papel de Los contadores públicos como "policía económica".
(1) Optimizar el entorno de ejecución de CPA. En primer lugar, debemos acelerar la transformación de las funciones gubernamentales, enderezar la relación entre el gobierno y el mercado y poner fin resueltamente a la interferencia administrativa de los departamentos gubernamentales en la auditoría independiente de los contadores públicos certificados. Una vez que se descubre dicha corrupción, se deben encontrar las razones y se deben imponer castigos severos para garantizar la independencia de la auditoría de la CPA. En segundo lugar, el gobierno debería llevar a cabo un macrocontrol de la industria de la CPA a través de medios indirectos y fortalecer la supervisión de las auditorías de la CPA. Mejoraremos la Ley de CPA, formularemos el Reglamento de Implementación de la Ley de CPA, aplicaremos estrictamente la calidad de las auditorías y aprovecharemos plenamente el papel de autodisciplina de los CPA. Mejorar los estándares de auditoría independiente y brindar apoyo técnico a los contadores públicos certificados para evitar informes financieros falsos.
(2) Implementar una firma contable asociada. La forma organizativa de las empresas contables en mi país es en su mayoría sociedades de responsabilidad limitada, lo que no se ajusta a la práctica internacional de "asociación" y no es adecuado para las condiciones reales de esta industria especial. Sólo mediante la implementación del "sistema de asociación" los contadores públicos podrán convertirse en verdaderos sujetos de esta industria y asumir una responsabilidad ilimitada. Sólo de esta manera se podrá lograr realmente la compensación civil, y las firmas de contabilidad podrán establecer voluntariamente controles de riesgo y calidad, y hacer pleno uso del apalancamiento económico para obligar a los contadores públicos a fortalecer su conciencia sobre el riesgo y la calidad, mejorando así sus estándares profesionales.
(3) Fortalecer la construcción de la ética profesional de los contadores públicos autorizados y mejorar el nivel de conocimientos profesionales. Las asociaciones de todos los niveles deben llevar a cabo periódicamente educación sobre ética profesional, llevar a cabo inspecciones especiales de autodisciplina en materia de ética profesional en estricta conformidad con el "Código de Ética Profesional de los Contadores Públicos Certificados de China" y aumentar el castigo y la educación por actos ilegales. Llevar a cabo diversas formas de capacitación empresarial, mejorar la calidad profesional de los contadores públicos a través del aprendizaje empresarial y la educación de seguimiento, y actualizar constantemente sus conocimientos para adaptarse a las áreas de servicio en expansión de los contadores públicos.
6. Mejorar la estructura de gobierno corporativo
(1) Implementar la reducción de acciones de propiedad estatal. La información contable de la empresa es administrada y proporcionada por la dirección, y el nombramiento de la dirección está controlado e influenciado por la voluntad de los principales accionistas, lo que inevitablemente conduce a decisiones adversas y riesgo moral. Para evitar el control interno, equilibrar los derechos de la administración y los principales accionistas en la información contable y resolver el impacto negativo de la asimetría de la información, se debe implementar la reducción de las acciones de propiedad estatal. Reducir las acciones de propiedad estatal puede reducir la proporción de acciones de propiedad estatal en las empresas que cotizan en bolsa e introducir otros inversores, incluso capital extranjero, para resolver el problema de "una acción dominante" de las acciones de propiedad estatal. La solución a este problema conducirá a la dispersión del capital de las empresas que cotizan en bolsa, crear restricciones entre los accionistas, establecer y mejorar verdaderamente la estructura de gobierno corporativo y garantizar la plena realización de los intereses de la empresa.
(2) Mejorar el sistema de consejeros independientes. Una de las señales de mejora de la estructura de gobierno corporativo es que los intereses representados por el consejo de administración de la empresa deben ser neutrales. Para fortalecer la neutralidad de los intereses representados por el consejo de administración, no sólo es necesario introducir directores independientes en el consejo de administración, sino también mejorar continuamente el sistema de directores independientes. Para garantizar la eficacia de la implementación del sistema de directores independientes, es necesario resolver adecuadamente dos cuestiones. Primero, para mantener la independencia de los directores independientes, los directores independientes deben provenir de instituciones de inversión externas y satisfacer tanto la independencia formal como la independencia sustantiva. En segundo lugar, proporcionar una remuneración acorde con las responsabilidades de supervisión de los directores independientes para movilizar su entusiasmo y sentido de responsabilidad. Al mismo tiempo, los derechos y responsabilidades de los directores independientes y las sanciones por incumplimiento de sus deberes deben aclararse en la legislación para garantizar que los directores independientes tengan suficiente motivación y fuerza vinculante para supervisar la empresa.
(3) Establecer y mejorar el sistema de control interno de la empresa. Las empresas deben establecer y mejorar sistemas de control interno de acuerdo con los requisitos de leyes y reglamentos como la Ley de Contabilidad y la Ley de Sociedades.
Incluyendo el sistema de control de planificación organizacional, el sistema de control de registros de documentos, el sistema de control de preservación física, el sistema de control de procesos comerciales, el sistema de control de calidad del personal contable, los comprobantes contables, los libros de cuentas y el sistema de control de informes. Que el sistema de control interno de una empresa pueda realmente prevenir el fraude contable depende de la conciencia de control y del comportamiento de los contadores y de los altos directivos pertinentes, especialmente de los altos directivos pertinentes. En el mundo real, a menudo son los altos directivos de la empresa quienes toman la iniciativa al no implementar y destruir los procedimientos de control interno establecidos, lo que resulta en que el sistema de control interno sea ineficaz o tenga sólo lo bueno y lo malo. Por lo tanto, debemos fortalecer la publicidad del sistema de control interno entre los altos directivos de la empresa y mejorar su conciencia sobre la implementación consciente del sistema de control interno.